Emitere factura cu sau fara TVA pentru servicii de intermediere

03-Sep-2009

12945

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Problema:

O societate persoana impozabila stabilita in Romania, inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, a intermediat o achizitie de bunuri a unei alte societati din Romania de la un furnizor din Danemarca. Intermediarul a incasat comisionul sau de la furnizorul din Danemarca. Daca intermediarul trebuie sa emita factura pentru comision cu sau fara TVA?

Solutie oferita in luna august 2009:
Serviciile de intermediere efectuate de persoane care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand intervin intr-o livrare de bunuri, conform art. 133 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal, au locul operatiunii de baza cand aceste servicii sunt prestate in legatura cu alte operatiuni decat cele prevazute la lit. e), f) si g). Prin operatiune de baza se intelege livrarea de bunuri, prestarea de servicii, achizitia intracomunitara sau importul de bunuri efectuate de persoana in numele si in contul careia actioneaza intermediarul.

Prin exceptie, in cazul in care, pentru serviciile prestate, clientul a furnizat un cod de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat cel in care se realizeaza operatiunile, se considera ca prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA.

Prin urmare daca furnizorul din Danemarca a comunicat intermediarului un cod de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat Romania statul membru in care se realizeaza operatiunea, se considera ca prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA, respectiv in Danemarca.

In aceasta situatie intermediarul efectueaza o prestare de servicii care are locul prestarii in afara Romaniei care se factureaza fara TVA, cu o mentiune referitoare la prevederile art. 126 alin. (1) coroborate cu art. 133 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal, ori mentiunea "neimpozabila in Romania". Informatiile din factura se trec in jurnalul pentru vanzari in coloana ?Prestari de servicii pentru care locul prestarii este in afara Romaniei? si la randul 3 din decontul de TVA ?Livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal?.

Conform art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, pentru aceasta operatiune intermediarul are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, intrucat prestarea de servicii realizata este operatiune rezultata din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, iar taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceasta operatiune ar fi fost realizata in Romania.

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online

Vreau acest produs →

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila contract de mandat Societatea are contract de mandat cu administrator cu o suma bruta. Ce obligatii are societatea de plata si monografia contabila?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Intermediere servicii medicale online Societate comerciala cod CAEN 6310 - Prelucrarea datelor, administrarea paginilor web si activitati conexe - doreste sa desfasoare activitati medicale, prin intermediul unei...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Intreprindere individuala (I.I), obligatii fiscale 2024 Pentru anul 2024, o persoana fizica, care are contract de munca la o societate si detine o intreprindere individuala, ce impozite trebuie sa plateasca prin Declaratia Unica? Plata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Documente justificative (facturi si bonuri fiscale). Mod de inregistrare in contabilitate Intrucat TVA-ul din anumite achizitii este nedeductibil, am dori sa evaluam posibilitatea de a nu mai inregistra individual facturile fiscale si bonurile fiscale cu CUI pe fiecare...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestari servicii legate de bun imobil situat in Ungaria O societate de constructii, neplatitoare de tva, intentioneaza sa toarne o sapa la un client persoana fizica, in Ungaria, cu materialul clientului. Care este regimul de facturare...citeste mai mult

Daca furnizorul din Danemaraca nu a comunicat intermediarului un cod de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat Romania statul membru in care se realizeaza operatiunea, se considera ca prestarea are loc in Romania, locul operatiunii de baza care este o achizitie intracomunitara in legatura cu care s-a prestat serviciul de intermediere. Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.

In aceasta situatie intermediarul trebuie sa emita catre furnizorul din Danemarca factura cu TVA si sa evidentieze in jurnalul pentru vanzari si in decontul de TVA serviciul de intermediere prestat ca pe o operatiune taxabila.

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Articol adaugat in 3 septembrie 2009