Emitere factura cu sau fara TVA pentru servicii de intermediere

Problema:

Solutie oferita in luna august 2009:
Serviciile de intermediere efectuate de persoane care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand intervin intr-o livrare de bunuri, conform art. 133 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal, au locul operatiunii de baza cand aceste servicii sunt prestate in legatura cu alte operatiuni decat cele prevazute la lit. e), f) si g). Prin operatiune de baza se intelege livrarea de bunuri, prestarea de servicii, achizitia intracomunitara sau importul de bunuri efectuate de persoana in numele si in contul careia actioneaza intermediarul.

Prin exceptie, in cazul in care, pentru serviciile prestate, clientul a furnizat un cod de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat cel in care se realizeaza operatiunile, se considera ca prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA.

Prin urmare daca furnizorul din Danemarca a comunicat intermediarului un cod de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat Romania statul membru in care se realizeaza operatiunea, se considera ca prestarea are loc in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA, respectiv in Danemarca.

In aceasta situatie intermediarul efectueaza o prestare de servicii care are locul prestarii in afara Romaniei care se factureaza fara TVA, cu o mentiune referitoare la prevederile art. 126 alin. (1) coroborate cu art. 133 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal, ori mentiunea "neimpozabila in Romania". Informatiile din factura se trec in jurnalul pentru vanzari in coloana ?Prestari de servicii pentru care locul prestarii este in afara Romaniei? si la randul 3 din decontul de TVA ?Livrari de bunuri si prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal?.

Conform art. 145 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, pentru aceasta operatiune intermediarul are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, intrucat prestarea de servicii realizata este operatiune rezultata din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, iar taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceasta operatiune ar fi fost realizata in Romania.

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

Daca furnizorul din Danemaraca nu a comunicat intermediarului un cod de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile competente dintr-un stat membru, altul decat Romania statul membru in care se realizeaza operatiunea, se considera ca prestarea are loc in Romania, locul operatiunii de baza care este o achizitie intracomunitara in legatura cu care s-a prestat serviciul de intermediere. Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.

In aceasta situatie intermediarul trebuie sa emita catre furnizorul din Danemarca factura cu TVA si sa evidentieze in jurnalul pentru vanzari si in decontul de TVA serviciul de intermediere prestat ca pe o operatiune taxabila.

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Articol adaugat in 3 septembrie 2009