Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Este mai eficient impozitul pe profit decat impozitul pe venit?

15-Mar-2018
16444

Odata cu intrarea in vigoare a OUG nr. 79/2017, de la 1 ianuarie 2018 a fost eliminata posibilitatea firmelor sa opteze sa aplice impozitul pe profit in cazul detinerii unui capital social de cel putin 45.000 de lei.

Insa, aceasta ordonanta trebuie sa fie aprobata prin lege de catre Parlament. Proiectul de lege privind aprobarea OUG nr. 79/2017 prevede reintroduce posibilitatea firmelor care au subscris un capital social reprezentând cel putin suma de 45.000 de lei de a opta pentru aplicarea impozitului pe profit, cu o noua conditie insa: existenta a cel putin doi salariati.

Asadar, firmele care indeplinesc conditiile de mai sus ?i restul criteriilor pentru incadrarea in categoria microintreprinderilor ar avea voie sa treaca la aplicarea impozitului pe profit incepand cu trimestrul in care conditiile sunt indeplinite cumulativ.

In cazul in care numarul de salariati se modifica pe parcursul anului, cotele de impozitare aplicabile microintreprinderilor (1%, in cazul celor cu cel putin un salariat full time, sau 3%, pentru cele ce nu au angajati) se aplica in mod corespunzator, incepând cu trimestrul in care s-a efectuat modificarea.

Este in general acceptat faptul ca pentru o firma care aplica proiecte de investiii mari, care se intind pe mai multi ani, este mai avantajos sa fie platitoare de impozit pe profit. Insa, este oare in toate cazurile adevarata aceasta gandire? Ea poate reporta pe o perioada de maxim 7 ani pierderea primilor ani, in care face investitii, dar este aceasta suficient pentru a putea considera mai avantajos acest tip de impozitare?

Sa luam in considerare cazul unei firme care a achizitionat un teren in vederea construirii unui bloc de apartamente. Investitia in constuctia blocului este de 1.000.000 EUR pe o durata de 2 ani. In anul al treilea va vinde apartamentele intr-o valoare totala de 2.000.000 EUR.

In cazul in care evenimentele se petrec ca in enunt, societatea va plati impozit pe profit de 16% la suma de 1.000.000 EUR, deoarece desi este microintreprindere in primii 2 ani, ea va deveni platitoare de impozit pe profit in anul (trimestrul) in care depaseste cifra de afaceri de 1.000.000 EUR, fara a putea folosi pierderea reportata. In acest caz impozitul de plata este:

impozit pe venitul microintreprinderilor: 1.000.000 EUR x 1% = 10.000 EUR (pana la veniturile de prag de 1.000.000 EUR firma plateste impozit pe venitul microintreprinderilor)

impozit pe profit: 1.000.000 EUR x 16% = 160.000 EUR

Total: 170.000 EUR

In cazul in care insa ar fi avut dreptul sa opteze sa fie platitoare de impozit pe profit inca de la inceputul investitiei, impozitul de plata ar fi fost (2.000.000-1.000.000) x 16% = 160.000 EUR.

Impozitul este sensibil similar, mai ales daca luam in considerare faptul ca un angajat suplimentar (pentru a fi platitor de impozit pe profit sunt necesari doi angajati fata de unul, care este pentru a fi impozitat cu 1% la venituri) inseamna o cheltuiala suplimentara cu taxele salariale de minim 200 EUR/luna x 12 luni = 2.400 EUR.

Insa, am putea lua in calcul si urmatoarea succesiune a evenimentelor:

In primul an societatea incepe lucrarile si cheltuie 500.000 EUR si vinde apartamente in faza de proiect in valoare de 200.000 EUR

In al doilea an termina lucrarile, cheltuie 500.000 EUR, dar si vinde (la gri, finalizate, etc) apartamente in valoare de 900.000 EUR

In al treilea an vinde apartamente de 900.000 EUR

In acest caz impozitul este de 2.000.000 x 1% = 20.000 EUR, de departe cea mai avantajoasa varianta.

Deci, desi nu este intotdeauna vizibil, in anumite conditii este mult mai avantajos pentru o firma sa plateasca impozit pe venitul microintreprinderilor si nu impozit pe profit.

Binenteles, aceasta analiza trebuie nuantata si adancita cu luarea in considerare a unor elemente cum ar fi:

Daca firma nu vinde apartamentele in anul al doilea, cum era prevazut, este posibil ca pretul acestora sa scada si sa nu mai incaseze sumele previzionate, pierderea din lipsa vanzarilor compensand castigurile din impozit

O incasare intarziata conduce la generarea unui cost de oportunitate al sumelor respective
daca investitia si in mod corespunzator veniturile sunt mai mari, este dificil ca acestea din urma sa fie “impartite” pe mai multi ani astfel incat in fiecare dintre ei sa fie venituri sub 1.000.000 EUR
in toti acesti ani legislatia fiscal se poate schima de nenumarate ori, iar plafonul poate varia complet impredictibil

Dividendele distribuite de o societate platitoare de impozit pe profit catre actionari/asociati care sunt companii cu sediul intr-o tara membra UE sunt scutite de impozit pe dividend daca acestia detin cel putin 10% din actiuni/parti sociale pe o perioada mai mare de 1 an, dar aceasta regula nu se aplica si microintreprinderilor, etc

 

Autor: Robert Gearba

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Este mai eficient impozitul pe profit decat impozitul pe venit?":
Rating:

Nota: 3.8 din 10 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Clienti incerti. Tratament fiscal si contabil
    • "In anul 2012 o societate a emis facturi de prestari servicii. Facturile nu au fost incasate pana la finele anului 2012, cand societatea debitoare a intrat in insolventa. S-a facut cerere de inscriere la masa credala, dar sumele respective nu au fost incasate pana astazi. S-a solicitat la Registrul Comertului o fisa de informatii din care reiese ca societatea debitoare a fost radiata in iunie 2018. Nu s-au constituit provizioane pentru sumele respective, TVA s-a colectat, iar aceste...» citeste mai departe aici

  • Oficial: Legea 132 privind activitatile cu caracter ocazional desfasurate de zilieri a fost publicata. Regimul fiscal aplicabil veniturilor zilierilor
    • In Monitorul Oficial nr. 575 din 15 iulie 2019 a fost publicata Legea nr. 132 din 11 iulie 2019 pentru modificarea si completarea Legii nr. 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. In acest context, Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov (DGRFP) a venit cu lamuriri privind regimul fiscal aplicabil veniturilor din activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. Asadar, in contextul legii amintite mai sus: ZILIER este o...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Muncii: Nu intra Romania in colaps din cauza celor peste 9.000 de pensii speciale
    • Romania este in siguranta, cel putin dintr-un anumit punct de vedere. Nu va intra in colaps nici din cauza celor 9.312 pensii de serviciu (care nu sunt pe baza de contributivitate), nici din toata valoarea celor 5 milioane de pensii, ofera asigurari ministrul Muncii, Marius Budai. "Din cele 9.312 pensii de serviciu, undeva la 5.306 sunt la peste 10.000 de lei, iar restul de 4.000 sunt sub 10.000 de lei. Si o parte din aceste pensii sunt pe baza de contributivitate, completarea vine de la bugetul...» citeste mai departe aici

  • Salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti. Tratament fiscal
    • Avem urmatorul caz: Un salariat concediat de companie a castigat in instanta procesul cu rezolutia urmatoare: "Dispune anularea in integralitate a deciziei de sanctionare emisa de parat. Repune partile in situatia anterioara concedierii, in sensul reintegrarii salariatului pe functia si postul detinute anterior emiterii deciziei. Obliga parata sa-i plateasca reclamantului o despagubire egala cu salariile indexate, majorate si reactualizate si cu celelalte drepturi de care ar fi beneficiat...» citeste mai departe aici

  • MMACA prezinta lista acordurilor semnate in cadrul Start-Up Nation 2018-2019
    • Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat (MMACA) a publicat lista primelor 8.597 de acorduri de finantare care au fost semnate pana la finalul saptamanii trecute, in data de 12 iulie 2019 inclusiv, in cadrul programului Start-Up Nation, editia 2018-2019. Ministerul anunta ca lista centralizata a acordurilor de finantare semnate va fi actualizata in perioada urmatoare, continuand etapele de semnare a acordurilor conform procedurilor specifice fiecarui program...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Agriculturii: Asteptam mai multi bani pentru investitii, la rectificarea bugetara!
    • Ministrul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, Petre Daea, a declarat, marti – in cadrul unei conferinte de presa, ca i se pare normal ca, la rectificarea bugetara, sa primeasca mai multi bani pentru investitii, dat fiind ca sunt deja lucrari foarte avansate in acest sector, care au nevoie de finantare. „Reglajele sunt firesti, asteptam mai multi bani pentru investitii. Avem lucrari avansate, unele cu un an de zile inainte de plan si trebuie sa aduc bani”, a precizat seful de la...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016