Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Este mai eficient impozitul pe profit decat impozitul pe venit?

15-Mar-2018
18749

Odata cu intrarea in vigoare a OUG nr. 79/2017, de la 1 ianuarie 2018 a fost eliminata posibilitatea firmelor sa opteze sa aplice impozitul pe profit in cazul detinerii unui capital social de cel putin 45.000 de lei.

Insa, aceasta ordonanta trebuie sa fie aprobata prin lege de catre Parlament. Proiectul de lege privind aprobarea OUG nr. 79/2017 prevede reintroduce posibilitatea firmelor care au subscris un capital social reprezentând cel putin suma de 45.000 de lei de a opta pentru aplicarea impozitului pe profit, cu o noua conditie insa: existenta a cel putin doi salariati.

Asadar, firmele care indeplinesc conditiile de mai sus ?i restul criteriilor pentru incadrarea in categoria microintreprinderilor ar avea voie sa treaca la aplicarea impozitului pe profit incepand cu trimestrul in care conditiile sunt indeplinite cumulativ.

In cazul in care numarul de salariati se modifica pe parcursul anului, cotele de impozitare aplicabile microintreprinderilor (1%, in cazul celor cu cel putin un salariat full time, sau 3%, pentru cele ce nu au angajati) se aplica in mod corespunzator, incepând cu trimestrul in care s-a efectuat modificarea.

Este in general acceptat faptul ca pentru o firma care aplica proiecte de investiii mari, care se intind pe mai multi ani, este mai avantajos sa fie platitoare de impozit pe profit. Insa, este oare in toate cazurile adevarata aceasta gandire? Ea poate reporta pe o perioada de maxim 7 ani pierderea primilor ani, in care face investitii, dar este aceasta suficient pentru a putea considera mai avantajos acest tip de impozitare?

Sa luam in considerare cazul unei firme care a achizitionat un teren in vederea construirii unui bloc de apartamente. Investitia in constuctia blocului este de 1.000.000 EUR pe o durata de 2 ani. In anul al treilea va vinde apartamentele intr-o valoare totala de 2.000.000 EUR.

In cazul in care evenimentele se petrec ca in enunt, societatea va plati impozit pe profit de 16% la suma de 1.000.000 EUR, deoarece desi este microintreprindere in primii 2 ani, ea va deveni platitoare de impozit pe profit in anul (trimestrul) in care depaseste cifra de afaceri de 1.000.000 EUR, fara a putea folosi pierderea reportata. In acest caz impozitul de plata este:

impozit pe venitul microintreprinderilor: 1.000.000 EUR x 1% = 10.000 EUR (pana la veniturile de prag de 1.000.000 EUR firma plateste impozit pe venitul microintreprinderilor)

impozit pe profit: 1.000.000 EUR x 16% = 160.000 EUR

Total: 170.000 EUR

In cazul in care insa ar fi avut dreptul sa opteze sa fie platitoare de impozit pe profit inca de la inceputul investitiei, impozitul de plata ar fi fost (2.000.000-1.000.000) x 16% = 160.000 EUR.

Impozitul este sensibil similar, mai ales daca luam in considerare faptul ca un angajat suplimentar (pentru a fi platitor de impozit pe profit sunt necesari doi angajati fata de unul, care este pentru a fi impozitat cu 1% la venituri) inseamna o cheltuiala suplimentara cu taxele salariale de minim 200 EUR/luna x 12 luni = 2.400 EUR.

Insa, am putea lua in calcul si urmatoarea succesiune a evenimentelor:

In primul an societatea incepe lucrarile si cheltuie 500.000 EUR si vinde apartamente in faza de proiect in valoare de 200.000 EUR

In al doilea an termina lucrarile, cheltuie 500.000 EUR, dar si vinde (la gri, finalizate, etc) apartamente in valoare de 900.000 EUR

In al treilea an vinde apartamente de 900.000 EUR

In acest caz impozitul este de 2.000.000 x 1% = 20.000 EUR, de departe cea mai avantajoasa varianta.

Deci, desi nu este intotdeauna vizibil, in anumite conditii este mult mai avantajos pentru o firma sa plateasca impozit pe venitul microintreprinderilor si nu impozit pe profit.

Binenteles, aceasta analiza trebuie nuantata si adancita cu luarea in considerare a unor elemente cum ar fi:

Daca firma nu vinde apartamentele in anul al doilea, cum era prevazut, este posibil ca pretul acestora sa scada si sa nu mai incaseze sumele previzionate, pierderea din lipsa vanzarilor compensand castigurile din impozit

O incasare intarziata conduce la generarea unui cost de oportunitate al sumelor respective
daca investitia si in mod corespunzator veniturile sunt mai mari, este dificil ca acestea din urma sa fie “impartite” pe mai multi ani astfel incat in fiecare dintre ei sa fie venituri sub 1.000.000 EUR
in toti acesti ani legislatia fiscal se poate schima de nenumarate ori, iar plafonul poate varia complet impredictibil

Dividendele distribuite de o societate platitoare de impozit pe profit catre actionari/asociati care sunt companii cu sediul intr-o tara membra UE sunt scutite de impozit pe dividend daca acestia detin cel putin 10% din actiuni/parti sociale pe o perioada mai mare de 1 an, dar aceasta regula nu se aplica si microintreprinderilor, etc

 

Autor: Robert Gearba

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Este mai eficient impozitul pe profit decat impozitul pe venit?":
Rating:

Nota: 3.8 din 10 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia 230: Descarca noua versiune actualizata 2020
    • UPDATE 2020 ANAF a publicat, joi – 9 ianuarie, Proiectul de Ordin al presedintelui ANAF pentru aprobarea procedurii privind stabilirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, precum si a modelului si continutului unor formulare. Prin Legea nr.30/2019 pentru aprobarea Ordonantei de...» citeste mai departe aici

  • Certificatul de atestare fiscala in 2020: Procedura de eliberare a certificatului, MODIFICATA
    • Ordinul nr. 3008/2019 care prevede modificarea procedurii de eliberare a certificatului de atestare fiscala a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 945 din 26 noiembrie 2019. Prevederile actului normativ intra in vigoare in termen de 30 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial, mai exact acestea se vor aplica incepand cu data de 26 decembrie a.c. Proiectul de Ordin fusese pus in dezbatere publica pe site-ul ANAF la inceputul lunii noiembrie si prevedea modificarea si completarea...» citeste mai departe aici

  • Legea 129/2019: Raportarea tranzactiilor in contractele de asociere in participatiune cu un furnizor de jocuri de noroc
    • O firma de constructii are incheiat un contract de asociere in participatiune cu un organizator de jocuri de noroc pentru desfasurarea in comun a activitatii de jocuri de noroc. Firma de constructii pune la dispozitie spatiul in care se desfasoara activitatea, iar organizatorul pune la dispozitie aparatele cu licentele si tot el conduce evidenta contabila. Firma de constructii incaseaza in baza decontului emis de organizator venituri din aceasta asociere. Incasarile se fac in numerar. Ce...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016