Odata cu intrarea in vigoare a OUG nr. 79/2017, de la 1 ianuarie 2018 a fost eliminata posibilitatea firmelor sa opteze sa aplice impozitul pe profit in cazul detinerii unui capital social de cel putin 45.000 de lei.
Insa, aceasta ordonanta trebuie sa fie aprobata prin lege de catre Parlament. Proiectul de lege privind aprobarea OUG nr. 79/2017 prevede reintroduce posibilitatea firmelor care au subscris un capital social reprezentând cel putin suma de 45.000 de lei de a opta pentru aplicarea impozitului pe profit, cu o noua conditie insa: existenta a cel putin doi salariati.
Asadar, firmele care indeplinesc conditiile de mai sus ?i restul criteriilor pentru incadrarea in categoria microintreprinderilor ar avea voie sa treaca la aplicarea impozitului pe profit incepand cu trimestrul in care conditiile sunt indeplinite cumulativ.
In cazul in care numarul de salariati se modifica pe parcursul anului, cotele de impozitare aplicabile microintreprinderilor (1%, in cazul celor cu cel putin un salariat full time, sau 3%, pentru cele ce nu au angajati) se aplica in mod corespunzator, incepând cu trimestrul in care s-a efectuat modificarea.
Este in general acceptat faptul ca pentru o firma care aplica proiecte de investiii mari, care se intind pe mai multi ani, este mai avantajos sa fie platitoare de impozit pe profit. Insa, este oare in toate cazurile adevarata aceasta gandire? Ea poate reporta pe o perioada de maxim 7 ani pierderea primilor ani, in care face investitii, dar este aceasta suficient pentru a putea considera mai avantajos acest tip de impozitare?
Sa luam in considerare cazul unei firme care a achizitionat un teren in vederea construirii unui bloc de apartamente. Investitia in constuctia blocului este de 1.000.000 EUR pe o durata de 2 ani. In anul al treilea va vinde apartamentele intr-o valoare totala de 2.000.000 EUR.
In cazul in care evenimentele se petrec ca in enunt, societatea va plati impozit pe profit de 16% la suma de 1.000.000 EUR, deoarece desi este microintreprindere in primii 2 ani, ea va deveni platitoare de impozit pe profit in anul (trimestrul) in care depaseste cifra de afaceri de 1.000.000 EUR, fara a putea folosi pierderea reportata. In acest caz impozitul de plata este:
impozit pe venitul microintreprinderilor: 1.000.000 EUR x 1% = 10.000 EUR (pana la veniturile de prag de 1.000.000 EUR firma plateste impozit pe venitul microintreprinderilor)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea verde a contabilitatii 2026
Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri
impozit pe profit: 1.000.000 EUR x 16% = 160.000 EUR
Total: 170.000 EUR
In cazul in care insa ar fi avut dreptul sa opteze sa fie platitoare de impozit pe profit inca de la inceputul investitiei, impozitul de plata ar fi fost (2.000.000-1.000.000) x 16% = 160.000 EUR.
Impozitul este sensibil similar, mai ales daca luam in considerare faptul ca un angajat suplimentar (pentru a fi platitor de impozit pe profit sunt necesari doi angajati fata de unul, care este pentru a fi impozitat cu 1% la venituri) inseamna o cheltuiala suplimentara cu taxele salariale de minim 200 EUR/luna x 12 luni = 2.400 EUR.
Insa, am putea lua in calcul si urmatoarea succesiune a evenimentelor:
In primul an societatea incepe lucrarile si cheltuie 500.000 EUR si vinde apartamente in faza de proiect in valoare de 200.000 EUR
In al doilea an termina lucrarile, cheltuie 500.000 EUR, dar si vinde (la gri, finalizate, etc) apartamente in valoare de 900.000 EUR
In al treilea an vinde apartamente de 900.000 EUR
In acest caz impozitul este de 2.000.000 x 1% = 20.000 EUR, de departe cea mai avantajoasa varianta.
Deci, desi nu este intotdeauna vizibil, in anumite conditii este mult mai avantajos pentru o firma sa plateasca impozit pe venitul microintreprinderilor si nu impozit pe profit.
Binenteles, aceasta analiza trebuie nuantata si adancita cu luarea in considerare a unor elemente cum ar fi:
Daca firma nu vinde apartamentele in anul al doilea, cum era prevazut, este posibil ca pretul acestora sa scada si sa nu mai incaseze sumele previzionate, pierderea din lipsa vanzarilor compensand castigurile din impozit
O incasare intarziata conduce la generarea unui cost de oportunitate al sumelor respective
daca investitia si in mod corespunzator veniturile sunt mai mari, este dificil ca acestea din urma sa fie “impartite” pe mai multi ani astfel incat in fiecare dintre ei sa fie venituri sub 1.000.000 EUR
in toti acesti ani legislatia fiscal se poate schima de nenumarate ori, iar plafonul poate varia complet impredictibil
Dividendele distribuite de o societate platitoare de impozit pe profit catre actionari/asociati care sunt companii cu sediul intr-o tara membra UE sunt scutite de impozit pe dividend daca acestia detin cel putin 10% din actiuni/parti sociale pe o perioada mai mare de 1 an, dar aceasta regula nu se aplica si microintreprinderilor, etc
Autor: Robert Gearba
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Trecerea de la micro la IMPOZIT PE PROFIT. Cum procedam la aplicarea plafonului de 45.000 euro?Plata dividendelor fara sa tinem cont de cota de participare la capitalul socialVanzare parti sociale. Veniturile sunt impozabile? Ce declaratii se depun?Examenul de consultant fiscal 2024. Metoda mai putin cunoscuta care va garanteaza reusitaCum vor trece la IMPOZIT PE PROFIT firmele care NU se mai incadreaza in plafonul de 250.000 euro al regimului microUltimele articole
ANAF a descoperit nereguli de miliarde in tranzactiile intra-grup. Esti pregatit pentru un control pe preturi de transfer?ANAF modifica procedura de redirectionare a impozitului pe profit: ce se schimba concret pentru firmeProvizioanele - tinta controalelor ANAF! La ce sa fii atent!Platforma vs. contabil clasic: solutia ideala este combinatiaMicrointreprinderi 2026: ultimul an in care termenul limita pentru plata impozitului este 25 iunie. Ce urmeaza din 2027Articole similare
Noi masuri in domeniul TVA si scutirea impozitului specific pentru contribuabili. Prorogare termene (Proiect de Ordin MFP)Reminder ANAF! 25 februarie 2020 este termenul-limita pentru unsprezece declaratii fiscaleFirme care au trecut la impozit pe profit din sem. II 2023. Cum se calculeaza impozitul in acest caz?Depunerea declaratiei 112 in conditiile prevazute de legeCum declaram contributiile socialeUltimele articole
Cum iti deschizi PFA pentru Bolt: ghid rapid, fara batai de capExamen Consultant Fiscal 31 octombrie 2026: Ce sa faci ca sa fii printre putinii candidati care-l promoveazaDatorii la ANAF? Solutia esalonarii la plata si noile reguli din 2026Taxe PFA. CAS, CASS si IMPOZIT PE VENIT pentru PFA-urile cu activitati independenteMicrointreprindere in 2026. Mai trebuie sa depuneti D107 daca efectuati sponsorizari?Articole similare
ANAF elimina declaratiile fiscale pentru anumite castiguriMFP: Deficitul bugetar la 7 luni a scazut la 1,26% din PIBMFP modifica normele de aplicare a Codului fiscalDeficitul bugetului consolidat dupa primele noua luni urca la 2,6% din PIBVanzarea unui imobil de catre o persoana fizica. Care sunt obligatiile fiscale?Ultimele articole
Deficitul bugetar la noua luni, 1,77% din PIB, dublu fata de anul trecutInitierea negocierii colective intre 20 noiembrie - 20 decembrie. Amenzi de 10.000 leiPozitia CNIPMMR privind instituirea derogarilor de la prevederile Legii nr. 62/2011 a Dialogului Social
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Fondul de rulment este obligatoriu? De cate ori se plateste si reglementari cheie
ATENTIE! Reguli fiscale esentiale pentru cabinetele medicale in 2026
Declaratia 112 se modifica de la 1 iulie 2026. ANAF a publicat in MO noul formular
Poprirea salariala: cum se calculeaza corect si care sunt inregistrarile contabile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML