Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Este mai eficient impozitul pe profit decat impozitul pe venit?

15-Mar-2018
20759

Odata cu intrarea in vigoare a OUG nr. 79/2017, de la 1 ianuarie 2018 a fost eliminata posibilitatea firmelor sa opteze sa aplice impozitul pe profit in cazul detinerii unui capital social de cel putin 45.000 de lei.

Insa, aceasta ordonanta trebuie sa fie aprobata prin lege de catre Parlament. Proiectul de lege privind aprobarea OUG nr. 79/2017 prevede reintroduce posibilitatea firmelor care au subscris un capital social reprezentând cel putin suma de 45.000 de lei de a opta pentru aplicarea impozitului pe profit, cu o noua conditie insa: existenta a cel putin doi salariati.

Asadar, firmele care indeplinesc conditiile de mai sus ?i restul criteriilor pentru incadrarea in categoria microintreprinderilor ar avea voie sa treaca la aplicarea impozitului pe profit incepand cu trimestrul in care conditiile sunt indeplinite cumulativ.

In cazul in care numarul de salariati se modifica pe parcursul anului, cotele de impozitare aplicabile microintreprinderilor (1%, in cazul celor cu cel putin un salariat full time, sau 3%, pentru cele ce nu au angajati) se aplica in mod corespunzator, incepând cu trimestrul in care s-a efectuat modificarea.

Este in general acceptat faptul ca pentru o firma care aplica proiecte de investiii mari, care se intind pe mai multi ani, este mai avantajos sa fie platitoare de impozit pe profit. Insa, este oare in toate cazurile adevarata aceasta gandire? Ea poate reporta pe o perioada de maxim 7 ani pierderea primilor ani, in care face investitii, dar este aceasta suficient pentru a putea considera mai avantajos acest tip de impozitare?

Sa luam in considerare cazul unei firme care a achizitionat un teren in vederea construirii unui bloc de apartamente. Investitia in constuctia blocului este de 1.000.000 EUR pe o durata de 2 ani. In anul al treilea va vinde apartamentele intr-o valoare totala de 2.000.000 EUR.

In cazul in care evenimentele se petrec ca in enunt, societatea va plati impozit pe profit de 16% la suma de 1.000.000 EUR, deoarece desi este microintreprindere in primii 2 ani, ea va deveni platitoare de impozit pe profit in anul (trimestrul) in care depaseste cifra de afaceri de 1.000.000 EUR, fara a putea folosi pierderea reportata. In acest caz impozitul de plata este:

impozit pe venitul microintreprinderilor: 1.000.000 EUR x 1% = 10.000 EUR (pana la veniturile de prag de 1.000.000 EUR firma plateste impozit pe venitul microintreprinderilor)

impozit pe profit: 1.000.000 EUR x 16% = 160.000 EUR

Total: 170.000 EUR

In cazul in care insa ar fi avut dreptul sa opteze sa fie platitoare de impozit pe profit inca de la inceputul investitiei, impozitul de plata ar fi fost (2.000.000-1.000.000) x 16% = 160.000 EUR.

Impozitul este sensibil similar, mai ales daca luam in considerare faptul ca un angajat suplimentar (pentru a fi platitor de impozit pe profit sunt necesari doi angajati fata de unul, care este pentru a fi impozitat cu 1% la venituri) inseamna o cheltuiala suplimentara cu taxele salariale de minim 200 EUR/luna x 12 luni = 2.400 EUR.

Insa, am putea lua in calcul si urmatoarea succesiune a evenimentelor:

In primul an societatea incepe lucrarile si cheltuie 500.000 EUR si vinde apartamente in faza de proiect in valoare de 200.000 EUR

In al doilea an termina lucrarile, cheltuie 500.000 EUR, dar si vinde (la gri, finalizate, etc) apartamente in valoare de 900.000 EUR

In al treilea an vinde apartamente de 900.000 EUR

In acest caz impozitul este de 2.000.000 x 1% = 20.000 EUR, de departe cea mai avantajoasa varianta.

Deci, desi nu este intotdeauna vizibil, in anumite conditii este mult mai avantajos pentru o firma sa plateasca impozit pe venitul microintreprinderilor si nu impozit pe profit.

Binenteles, aceasta analiza trebuie nuantata si adancita cu luarea in considerare a unor elemente cum ar fi:

Daca firma nu vinde apartamentele in anul al doilea, cum era prevazut, este posibil ca pretul acestora sa scada si sa nu mai incaseze sumele previzionate, pierderea din lipsa vanzarilor compensand castigurile din impozit

O incasare intarziata conduce la generarea unui cost de oportunitate al sumelor respective
daca investitia si in mod corespunzator veniturile sunt mai mari, este dificil ca acestea din urma sa fie “impartite” pe mai multi ani astfel incat in fiecare dintre ei sa fie venituri sub 1.000.000 EUR
in toti acesti ani legislatia fiscal se poate schima de nenumarate ori, iar plafonul poate varia complet impredictibil

Dividendele distribuite de o societate platitoare de impozit pe profit catre actionari/asociati care sunt companii cu sediul intr-o tara membra UE sunt scutite de impozit pe dividend daca acestia detin cel putin 10% din actiuni/parti sociale pe o perioada mai mare de 1 an, dar aceasta regula nu se aplica si microintreprinderilor, etc

 

Autor: Robert Gearba

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Este mai eficient impozitul pe profit decat impozitul pe venit?":
Rating:

Nota: 3.8 din 10 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Inspectorii ANAF care verifica persoanele fizice NU vor mai avea insigne si portlegitimatii
    • Conform unui nou proiect de ordin al ANAF, inspectorii care fac verificari la persoanele fizice NU vor mai purta insigne si portlegitimatii. Acestia vor avea la ei doar o legitimatie simpla, precum cea din poza de mai sus. In scopul utilizarii resurselor financiare ale Agentiei intr-un mod rational institutia considera oportun ca noul ordin sa nu mai prevada utilizarea de insigne si portlegitimatii, asa cum era reglementat de O.P.A.N.A.F. nr. 2225/2016 Inspectorii din cadrul directiei generale...» citeste mai departe aici

  • Atentie! Mesaje false in numele ANAF. NU deschideti emailurile provenite de la info@anaf.ro!
    • Contribuabilii persoane fizice si juridice ar putea primi, din partea unui email fals, in numele ANAF, diferite mesaje si atasamente. Institutia avertizeaza! Nu deschideti mailurile provenite de la info@anaf.ro. In acest sens, institutia a publicat un comunicat de presa prin care ii pune in alerta pe contribuabilii persoane fizice si juridice cu privire la aceste mesaje trimise in numele ANAF. Mesajele care utilizeaza denumirea, precum si coordonatele ANAF, (numar telefon, adresa postala) si vin...» citeste mai departe aici

  • Esalonarea la plata simplificata. Firmele pot obtine facilitatea daca in trecut au beneficiat de OUG 181/2020?
    • In lumina noii Ordonante OUG 11/2021, sa intelegem ca putem esalona si inlesnirile primite ca urmare a pierderii unei esalonari pe 12 luni cu valabilitate pana la sf. anului, impreuna cu datoriile curente sau aceste inlesniri care au fost acordate pt 90 zile sunt excluse. Este nevoie sa renuntam la esalonarea primita cu valabilitate pana la 31.12.2021 sau putem adauga alaturi de aceasta o noua esalonare doar pt inlesniri si datorii curente pe o perioada de 12 luni? Va multumim pt indrumarea dvs....» citeste mai departe aici

  • La ce lucruri trebuie sa fii atent cand cumperi o casa
    • Decizia de a cumpara o casa este un pas important, mai ales ca aceasta alegere ar putea fi pentru tot restul vietii. O casa la curte are nenumarate avantaje: un spatiu in care te poti relaxa in aer liber, poti practica unele pasiuni, cum ar fi gradinaritul, un loc amenajat pentru a bea cafeaua in fiecare dimineata inconjurat de verdeata sau locul de joaca perfect pentru copii, indiferent de anotimp. Fie ca ai decis ca este momentul sa schimbi viata la bloc pentru o casa sau este prima achizitie...» citeste mai departe aici

  • Din 20 octombrie angajatii care nu platesc salariile la timp ar putea fi amendati cu pana la 10.000 de lei
    • Incepand din 20 octombrie 2021 se aplica modificarile recente aduse Codului Muncii de OUG 117/2021 care constau in amenzi de pana la 10.000 de lei pentru angajatorii care nu platesc salariile la timp. Pana acum inspectorii care constatau acest lucru puteau doar sa dispuna indeplinirea obligatiei de catre angajatori. Angajatorii trebuie sa plateasca salariile angajatilor la timp. In caz contrar, nu vor mai fi pasuiti de inspectorii de munca care vor aplica direct amenzi intre 5.000 si 10.000 de...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016