Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Este mai eficient impozitul pe profit decat impozitul pe venit?

15-Mar-2018
5593

Odata cu intrarea in vigoare a OUG nr. 79/2017, de la 1 ianuarie 2018 a fost eliminata posibilitatea firmelor sa opteze sa aplice impozitul pe profit in cazul detinerii unui capital social de cel putin 45.000 de lei.

Insa, aceasta ordonanta trebuie sa fie aprobata prin lege de catre Parlament. Proiectul de lege privind aprobarea OUG nr. 79/2017 prevede reintroduce posibilitatea firmelor care au subscris un capital social reprezentând cel putin suma de 45.000 de lei de a opta pentru aplicarea impozitului pe profit, cu o noua conditie insa: existenta a cel putin doi salariati.

Asadar, firmele care indeplinesc conditiile de mai sus ?i restul criteriilor pentru incadrarea in categoria microintreprinderilor ar avea voie sa treaca la aplicarea impozitului pe profit incepand cu trimestrul in care conditiile sunt indeplinite cumulativ.

In cazul in care numarul de salariati se modifica pe parcursul anului, cotele de impozitare aplicabile microintreprinderilor (1%, in cazul celor cu cel putin un salariat full time, sau 3%, pentru cele ce nu au angajati) se aplica in mod corespunzator, incepând cu trimestrul in care s-a efectuat modificarea.

Este in general acceptat faptul ca pentru o firma care aplica proiecte de investiii mari, care se intind pe mai multi ani, este mai avantajos sa fie platitoare de impozit pe profit. Insa, este oare in toate cazurile adevarata aceasta gandire? Ea poate reporta pe o perioada de maxim 7 ani pierderea primilor ani, in care face investitii, dar este aceasta suficient pentru a putea considera mai avantajos acest tip de impozitare?

Sa luam in considerare cazul unei firme care a achizitionat un teren in vederea construirii unui bloc de apartamente. Investitia in constuctia blocului este de 1.000.000 EUR pe o durata de 2 ani. In anul al treilea va vinde apartamentele intr-o valoare totala de 2.000.000 EUR.

In cazul in care evenimentele se petrec ca in enunt, societatea va plati impozit pe profit de 16% la suma de 1.000.000 EUR, deoarece desi este microintreprindere in primii 2 ani, ea va deveni platitoare de impozit pe profit in anul (trimestrul) in care depaseste cifra de afaceri de 1.000.000 EUR, fara a putea folosi pierderea reportata. In acest caz impozitul de plata este:

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
Operare SAGA Exemple practice si recomandari


CD Operare SAGA Exemple practice si recomandari va ofera exemple practice si recomandari Ghidul contine exemple grafice print screen-uri din program si explicatii pentru o multitudine de situatii practice informatii esentiale pentru obtinerea de rapoarte corecte din punct de vedere contabil si fiscal Meniul „Fisiere” –...

Oferta Speciala
valabila 48h

impozit pe venitul microintreprinderilor: 1.000.000 EUR x 1% = 10.000 EUR (pana la veniturile de prag de 1.000.000 EUR firma plateste impozit pe venitul microintreprinderilor)

impozit pe profit: 1.000.000 EUR x 16% = 160.000 EUR

Total: 170.000 EUR

In cazul in care insa ar fi avut dreptul sa opteze sa fie platitoare de impozit pe profit inca de la inceputul investitiei, impozitul de plata ar fi fost (2.000.000-1.000.000) x 16% = 160.000 EUR.

Impozitul este sensibil similar, mai ales daca luam in considerare faptul ca un angajat suplimentar (pentru a fi platitor de impozit pe profit sunt necesari doi angajati fata de unul, care este pentru a fi impozitat cu 1% la venituri) inseamna o cheltuiala suplimentara cu taxele salariale de minim 200 EUR/luna x 12 luni = 2.400 EUR.

Insa, am putea lua in calcul si urmatoarea succesiune a evenimentelor:

In primul an societatea incepe lucrarile si cheltuie 500.000 EUR si vinde apartamente in faza de proiect in valoare de 200.000 EUR

In al doilea an termina lucrarile, cheltuie 500.000 EUR, dar si vinde (la gri, finalizate, etc) apartamente in valoare de 900.000 EUR

In al treilea an vinde apartamente de 900.000 EUR

In acest caz impozitul este de 2.000.000 x 1% = 20.000 EUR, de departe cea mai avantajoasa varianta.

Deci, desi nu este intotdeauna vizibil, in anumite conditii este mult mai avantajos pentru o firma sa plateasca impozit pe venitul microintreprinderilor si nu impozit pe profit.

Binenteles, aceasta analiza trebuie nuantata si adancita cu luarea in considerare a unor elemente cum ar fi:

Daca firma nu vinde apartamentele in anul al doilea, cum era prevazut, este posibil ca pretul acestora sa scada si sa nu mai incaseze sumele previzionate, pierderea din lipsa vanzarilor compensand castigurile din impozit

O incasare intarziata conduce la generarea unui cost de oportunitate al sumelor respective
daca investitia si in mod corespunzator veniturile sunt mai mari, este dificil ca acestea din urma sa fie “impartite” pe mai multi ani astfel incat in fiecare dintre ei sa fie venituri sub 1.000.000 EUR
in toti acesti ani legislatia fiscal se poate schima de nenumarate ori, iar plafonul poate varia complet impredictibil

Dividendele distribuite de o societate platitoare de impozit pe profit catre actionari/asociati care sunt companii cu sediul intr-o tara membra UE sunt scutite de impozit pe dividend daca acestia detin cel putin 10% din actiuni/parti sociale pe o perioada mai mare de 1 an, dar aceasta regula nu se aplica si microintreprinderilor, etc

 

Autor: Robert Gearba

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Este mai eficient impozitul pe profit decat impozitul pe venit?":
Rating:

Nota: 3.83 din 6 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Legea care prevede repartizarea trimestriala de dividende a fost publicata
    • In Monitorul Oficial nr. 595 din 12/07/2018 a fost publicata Legea nr. 163/2018 pentru modificarea si completarea Legii contabilitatii nr. 82/1991, modificarea si completarea Legii societatilor nr. 31/1990, precum si modificarea Legii nr. 1/2005 privind organizarea si functionarea cooperatiei. Conform modificarilor aduse de aceasta lege societatile, societatile/companiile nationale, regiile autonome, institutele nationale de cercetare-dezvoltare, societatile cooperatiste pot opta pentru...» citeste mai departe aici

  • Vouchere de vacanta: Cadru legislativ, regim contabil si fiscal
    • Voucherele de vacanta nu le primesc doar bugetarii, ci tot mai multe companii private opteaza pentru achizitionarea acestor tichete, pentru a le oferi salariatilor. Totusi, multi administratori de firme inca mai au intrebari in ceea ce priveste documentele justificative pe care trebuie sa le prezinte salariatul care beneficiaza de aceste tichete. O alta intrebare care se ridica in acest caz, si la care specialistii nostri vor raspunde in materialul de fata, este contabilizarea primirii si...» citeste mai departe aici

  • Cum se efectueaza corect inventarierea
    • Scopul principal al inventarierii este stabilirea situatiei reale a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor si a capitalurilor proprii ale fiecarei entitati. De asemenea, prin inventariere se stabilesc si bunurile si valorile detinute cu orice titlu, apartinand altor persoane juridice sau fizice, pentru intocmirea situatiilor financiare anuale ce trebuie sa ofere o imagine clara a pozitiei financiare si a performantei entitatii pentru respectivul exercitiu financiar. In legislatie...» citeste mai departe aici

  • MADR: S-a stabilit bugetul Programului pentru scoli, 2018-2019
    • In sedinta de joi, 12 iulie, a fost aprobata o Hotarare care stabileste bugetul de implementare a Programului pentru scoli al Romaniei, in anul scolar 2018-2019. “Prin acest act normativ se introduc unele prevederi legate de stabilirea modului de repartizare a plafonului financiar al ajutorului financiar al Uniunii Europene, astfel incat sa fie alocat pe componente: masuri educative si acordarea gratuita de fructe si legume, respectiv lapte si produse lactate, iar la toate cererile de...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016