Evidenta fiscala a operatiunilor intracomunitare cu bunuri. Regim TVA
O societate care efectueaza achizitii / livrari intracomunitare trebuie sa evidentieze aceste tranzactii intr-un registru (registrul achizitiilor UE)? Este obligatoriu acest registru? Daca da cum se evidentiaza in registru tranzactiile?
Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras:
Pentru operatiunile intracomunitare cu bunuri efectuate in sistemul normal de livrare/achizitie nu este obligatorie organizarea unei evidente fiscale distincte, cu exceptia jurnalelor pentru TVA, necesare pentru completarea decontului de TVA cod 300 aferent fiecarei perioade fiscale de raportare. De exemplu, in situatia in care se efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania, baza de impozitare a TVA si TVA datorata prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 se evidentiaza in:
• jurnalul pentru cumparari, corespunzator rulajului debitor al contului 4426;
• jurnalul pentru vanzari, corespunzator rulajului creditor al contului 4427.
Totusi, incepand cu anul 2020, organizarea evidentei fiscale este obligatorie pentru operatiuni intracomunitare cu bunuri, constand in achizitii si livrari de bunuri, dar cele efectuate in sistemul "stocuri la dispozitia clientului" pentru care sunt aplicabile regulile reglementate prin O.G. nr. 6/2020 la art. 270 1 "Stocuri la dispozitia clientului".
Obligatia este reglementata prin O.G. nr. 6 din 28 ianuarie 2020 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum si pentru reglementarea unor masuri fiscal-bugetare, publicata in M. Of. nr. 72 din 31 ianuarie 2020. Astfel, pentru stocurile de bunuri expediate si primite in Romania, persoana impozabila din Romania trebuie sa organizeze evidenta acestora cu ajutorul unui registru special, asa cum se reglementeaza prin art. 321 alin. (6) si (7) din Codul fiscal:
• alin. (6): Fiecare persoana impozabila care transfera bunuri in cadrul regimului de stocuri la dispozitia clientului prevazut la art. 270 1 pastreaza un registru care permite autoritatilor fiscale sa verifice aplicarea corecta a articolului respectiv. Acest registru contine informatiile prevazute la articolul 54a alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare. "
• alin. (7): " Fiecare persoana impozabila careia ii sunt livrate bunurile in cadrul regimului de stocuri la dispozitia clientului prevazut la art. 270 1 tine un registru al bunurilor respective. Acest registru contine informatiile prevazute la articolul 54a alineatul (2) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.”
Aceste completari in Codul fiscal din Romania s-au efectuat ca urmare a adoptarii Regulamentului CEE nr. 1912 din 4 decembrie 2018 de modificare a Regulamentului CEE nr. 282/2011 de aplicare a Directivei CEE nr. 112/2006 privind sistemul TVA la incasare prin care s-a introdus articolul 54a denumita "Obligatii generale”. Cele doua registre care trebuie organizate de catre un vanzator sau cumparator in regim de stocuri la dispozitia clientului trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
• registrul tinut de fiecare persoana impozabila care transfera bunuri in cadrul regimului de stoc la dispozitia clientului trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
1. statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile si data expeditiei sau transportului bunurilor;
2. numarul de identificare in scopuri de TVA al persoanei impozabile careia ii sunt destinate bunurile, eliberat de statul membru in care sunt expediate sau transportate bunurile;
3. statul membru in care sunt expediate sau transportate bunurile, numarul de identificare in scopuri de TVA al antrepozitarului, adresa antrepozitului in care sunt depozitate bunurile la sosire si data sosirii bunurilor in antrepozit;
4. valoarea, descrierea si cantitatea bunurilor care au sosit in antrepozit;
5. numarul de identificare in scopuri de TVA al persoanei impozabile care inlocuieste persoana mentionata la litera (b) in conditiile mentionate la articolul 17a alineatul (6) din Directiva 2006/112/CE;
6. suma impozabila, descrierea si cantitatea bunurilor livrate si data la care se efectueaza livrarea bunurilor mentionate la articolul 17a alineatul (3) litera (a) din Directiva 2006/112/CE si numarul de identificare in scopuri de TVA al cumparatorului;
7. suma impozabila, descrierea si cantitatea bunurilor si data aparitiei oricareia dintre situatii si temeiul corespunzator in conformitate cu articolul 17a alineatul (7) din Directiva 2006/112/CE;
8. valoarea, descrierea si cantitatea bunurilor returnate si data returnarii bunurilor mentionate la articolul 17a alineatul (5) din Directiva 2006/112/CE.
• registrul organizat de persoana impozabila careia i se livreaza bunuri in cadrul regimului de stocuri la dispozitia clientului trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
1. numarul de identificare in scopuri de TVA al persoanei impozabile care transfera bunurile in cadrul regimului de stocuri la dispozitia clientului;
2. descrierea si cantitatea bunurilor care ii sunt destinate;
3. data la care bunurile care ii sunt destinate sosesc in antrepozit;
4. suma impozabila, descrierea si cantitatea bunurilor care ii sunt livrate si data la care se efectueaza achizitia intracomunitara de bunuri mentionata la articolul 17a alineatul (3) litera (b) din Directiva 2006/112/CE;
5. descrierea si cantitatea bunurilor si data la care bunurile sunt scoase din antrepozit din ordinul persoanei impozabile mentionate la litera (a);
6. descrierea si cantitatea bunurilor distruse sau care lipsesc si data distrugerii, pierderii sau furtului bunurilor care au sosit anterior in antrepozit sau data la care s-a descoperit lipsa sau distrugerea bunurilor.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decont accize. Completare D120 In Declaratia 120 - Decont privind accizele, daca avem o instalatie fotovoltaica si trebuie sa completez sectiunea 9.1. Energie electrica consumata in scop comercial la rubrica...citeste mai mult
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament fiscal si contabil import in Germania din Vietnam prin intermediar roman
Intrebare: O firma platitoare de TVA importa din Vietnam produse perisabile si le livreaza direct in Germania. Firma din Romania asigura transportul marfurilor din Vietnam direct in Germania. 1. Ce documente trebuie sa detina firma din Romania de la furnizorul din Vietnam pentru marfa perisabila? Se platesc TVA sau alte taxe in Vietnam? 2. Formalitatile vamale se efectueaza in Germania de catre firma din Romania, dupa care marfa este vanduta clientului din Germania. Ce obligatii de plata are firma din...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Acordare reduceri pe casa de marcat
Intrebare: Societatea noastra a achizitionat un lot de marfa format din 100 de bucati, la un cost de achizitie de 10 lei/bucata, marfa fiind inregistrata in gestiunea en-gros. In vederea desfasurarii unei campanii de promovare pentru alte produse nealimentare, intentionam ca aceste articole sa fie comercializate la pretul de 1 leu/bucata, exclusiv in cadrul unei oferte promotionale. Astfel, la achizitionarea unor produse in valoare de ?X? lei, evidentiate pe bonul fiscal, clientul va beneficia de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Bonusuri acordate de societatea mama salariatilor unei filiale
Intrebare: Societatea mama intentioneaza sa plateasca niste bonusuri direct salariatilor unei filiale, in baza unui acord cu filiala, fara sa aiba contracte de munca incheiate cu acesti salariati. Codul fiscal nu interzice plata acestor sume, daca se platesc contributiile sociale, impozitul si CAM ca si pentru orice venit salarial, fiind venituri primite de la terti, pentru aceste persoane care primesc bonusul. Cum declara in D112, societatea platitoare, in luna in care plateste aceste bonusuri?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Ajutoare de nastere
Intrebare: Societatea A (platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor) doreste sa acorde un ajutor social in valoare de 4.500 lei pentru nasterea unui copil tatalui, salariat cu norma intreaga in cadrul societatii A. Mama nu este angajata societatii A. In regulamentul intern al societatii sunt prevazute ajutoare sociale, precum cele pentru nastere, inmormantare etc. Va rog sa imi spuneti daca aceasta suma se poate acorda in temeiul art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal sau daca se aplica...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Monografie contabila Bolt
Intrebare: 1. Firma care presteaza servicii prin Bolt, neplatitoare de TVA. 2. Are cod special de TVA pentru declararea TVA aferente facturii de comision emise de Bolt. 3. Firma de contabilitate transmite in SPV facturile in baza unui fisier de tip CSV emis din aplicatia Bolt, atat pentru incasarile in numerar, cat si pentru cele cu cardul. 4. Firma are casa de marcat pentru incasarea curselor achitate in numerar, insa valorile din raportul casei de marcat nu coincid cu cele din sumarul emis de aplicatia...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
