Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Exercitarea dreptului de deducere TVA pentru spatii comerciale inchiriate. Cum procedam?

03-Oct-2016
2000

In analiza de mai jos, o unitate de cult recunoscuta de statul roman detine in proprietate si spatii comerciale inchiriate la diversi agenti economici. In cazul in care va depasi plafonul de scutire pentru TVA si va deveni platitoare de TVA, stabilim daca va putea deduce TVA-ul aferent facturilor de utilitati. Avand in sarcina sa si intretinerea si reparatiile spatiilor in cauza, vom vedea daca va putea solicita rambursarea de TVA daca opteaza pentru taxarea operatiunilor.

In primul rand, trebuie retinut faptul ca activitatea desfasurata intr-o biserica nu reprezinta operatiune din sfera de aplicare a TVA, motiv pentru care nu se poate considera ca biserica realizeaza operatiuni scutite fara drept de deducere asa cum sunt reglementate prin art. 292 " Scutiri pentru anumite activitati de interes general si scutiri pentru alte activitati " alin. (1) din Codul fiscal
. O operatiune este in sfera de aplicare a TVA daca se efectueaza cu plata. Astfel, pentru activitatile desfasurate pentru sustinerea unui cult religios, biserica se considera persoana neimpozabila d.p.d.v. al TVA. Astfel, conform prevederilor pct. 4 alin. (10) lit. b) din normele de aplicare ale art. 269 "Persoane impozabile si activitatea economica",

"Nu sunt considerate activitati economice: ….. b) livrarea de catre organismele de cult religios a urmatoarelor obiecte: vase liturgice, icoane metalice sau litografiate, cruci, crucifixe, cruciulite si medalioane cu imagini religioase specifice cultului, obiecte de colportaj religios, calendare religioase, produse necesare exercitarii activitatii de cult religios, precum tamaia, lumanarile, cu exceptia celor decorative si a celor pentru nunti si botezuri. "

Reprezinta operatiune din sfera de aplicare a TVA inchirierea de spatii comerciale catre diversi beneficiari. Din momentul inceperii inchirierii de spatii, contra cost, biserica dobandeste calitatea de persoana impozabila doar pentru activitatea economica astfel desfasurata. Dupa dobandirea calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal, a depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei din operatiuni taxabile sau din operatiuni scutite cu drept de deducere pentru care opteaza in vederea aplicarii regimului normal de taxare, biserica va avea posibilitatea sa exercite dreptul de deducere a sumei TVA deductibile aferente utilitatilor. Totusi, exercitarea acestui drept se va efectua numai pe baza de pro rata in situatia in care nu se poate determina cat din consumul total facturat de catre furnizor este utilizat pentru biserica si cat pentru acele spatii comerciale inchiriate.

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
CD Manual de politici contabile 2018


Manualul de politici contabile este obligatoriu CD-ul „Manual de Politici Contabile editabil 100 editabil elaborat in conformitate cu reglementarile contabile Aflati solutia rapida pentru elaborarea propriului manual de politici contabile Modificarea Legii 82 1991 prin OUG 79 2014 a adus ca noutate o amenda aspra de pana la 4 000...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec


Modul de exercitare a dreptului de deducere a sumei TVA deductibile aferente achizitiilor de bunuri si servicii este reglementat in Codul fiscal prin art. 300 denumit "Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila" din care rezulta ca o persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316, are posibilitatea sa aleaga una din urmatoarele alternative:

- sa deduca, integral, taxa aferenta achizitiilor destinate, exclusiv, realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni;

- sa nu deduca taxa aferenta achizitiilor destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, inclusiv pentru taxa aferenta investitiilor destinate realizarii de operatiuni scutite fara drept de deducere.

- sa exercite dreptul de deducere pe baza de pro-rata in situatia achizitiilor pentru care, fie nu se cunoaste destinatia, pentru operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, fie nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere.

In astfel de situatii, pentru exercitarea integrala a dreptului de deducere a sumei TVA deductibile aferente consumului de energie electrica, apa, gaze, etc. este recomandabila instalarea de contoare separate pentru fiecare loc de consum. In acest caz, factura se emite de catre furnizor, distinct, pe codul de TVA obtinut de biserica in calitate de persoana impozabila care isi poate exercita, integral dreptul de deducere a TVA, daca:

- spatiile respective sunt inchiriate cu obligativitatea furnizarii de catre locator a utilitatilor, iar locatorul (biserica) opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare in cazul inchirierii spatiului. De retinut este faptul ca inchirierea de spatii este operatiune economica din sfera de aplicare a TVA, scutita fara drept de deducere conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal;

- locatorul (biserica, in calitate de persoana impozabila) refactureaza chirasului (locatarul), cu TVA colectata, valoarea exacta a consumului efectuat in spatiul inchiriat.

In concluzie, daca inchirierea spatiului se efectueaza cu TVA , iar locatorul factureaza valoarea utilitatilor colectand TVA, nu se mai inregistra TVA de rambursat. Daca locatorul nu opteaza pentru taxarea operatiunilor de inchiriere, exercitarea dreptului de deducere pentru utilitatile aferente nu va fi dedusa, caz in care locatorul nu va avea TVA de rambursat.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Exercitarea dreptului de deducere TVA pentru spatii comerciale inchiriate. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • UPDATE: Schimbari in Calendarul fiscal al lunii august 2018! Termenul de depunere a bilanturilor la 30.06.2018, 20.08.2018
    • UPDATE: Din cauza Hotararii Guvernului nr. 595/2018 care prevede ca zilele 16 si 17 sa fie zile libere, Calendarul Obligatiilor Fiscale pentru anul 2018, luna august, a fost modificat. Astfel, termenul depunerii pentru bilanturile la 30.06.2018 a fost prelungit pana pe data de 20 august 2018, fata de data de 16 august, cum fusese prevazut initial. ANAF a pus la dispozitia contribuabilor calendarul fiscal al lunii august 2018, luna care este mai lejera din punct de vedere al declaratiilor ce...» citeste mai departe aici

  • Urmeaza evenimente despre care se va vorbi intens! Consultantii si contabilii trebuie sa fie pregatiti
    • Trebuie neaparat sa stiti: urmeaza niste evenimente despre care, cu siguranta, se va vorbi in perioada urmatoare. Conferinta de Fiscalitate si Contabilitate, organizata de Rentrop&Straton vine in orasul dvs! In perioada 1 octombrie - 5 noiembrie aveti ocazia sa participati la unul sau mai multe evenimente care alcatuiesc Turneul National de Fiscalitate si Contabilitate organizat de Rentrop&Straton. Cititi detalii despre eveniment si despre modalitatea prin care puteti sa rezervati un loc in...» citeste mai departe aici

  • MFP a publicat un proiect de ordonanta pentru reglementarea unor masuri fiscal-bugetare
    • Proiect de ordonanta publicat, marti, de Ministerul Finantelor Publice, prevede ca Unitatile administrativ teritoriale pot solicita imprumuturi din venituri din privatizare, se arata intr-un comunicat de presa al MFP. MFP a publicat proiectul de ordonanta a Guvernului care stabileste reglementarea unor masuri fiscal–bugetare, intre care si faptul ca unitatile/subdiviziunile administrativ-teritoriale pot solicita Ministerului Finantelor Publice, in timpul anului in curs, contractarea de...» citeste mai departe aici

  • Radierea unui CMI. Procedura si declaratii depuse
    • Un medic doreste radierea unui Cabinet Medical Individual si doreste sa stie care sunt procedurile care trebuie urmate, motiv pentru carea a apelat la sfatul specialistilor nostri. Cum cazul nu este singular, sigur acest studiu de caz va fi de folos si altor contribuabili care se confrunta cu o situatie asemanatoare. Asadar, in situatia analizata in materialul de fata, medicul titular al cabinetului este inregistrat fiscal pentru obligatii aferente activitatii independente in judetul Ilfov unde...» citeste mai departe aici

  • Cresterea productiei industriale: Romania, locul doi in UE, in luna iunie
    • Romania a avut o crestere a productiei industruiale care a clasat-o pe locul doi in UE, in luna iunie 2018, dupa Irlanda, arata raportul publicat, marti, de Eurostat. Printre tarile cu cele mai semnificative scaderi, comparativ cu aceeasi perioada a anului trecut, se numara Danemarca, Portugalia si Olanda. Dintre statele membre UE pentru care sunt disponibile date, cele mai mari cresteri ale productiei industriale din luna iunie 2018, comparativ cu perioada similara din anul precedent, au fost...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016