Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Administreaza preferintele
Preferintele tale
Cookie-uri functionale
Cookie-uri de analiza
Cookie-uri pentru publicitate
Cookie-uri? Probabil ai mai auzit de ele. Sunt mici fisiere text care permit salvarea setarilor si preferintelor tale atunci cand intri pe un site.
Le folosim pentru imbuntatirea experientei online si personalizarea continutului pe care ti-l oferim zi de zi. O parte dintre ele sunt obligatorii, cum sunt cele necesare, care ajuta la buna functionare a site-ului. In sectiunea dedicata din acest mesaj, poti selecta cookie-urile pe care le accepti.
Nu uita ca pe contabilul.manager.ro un cookie te ajuta:
sa primesti recomandarile si ofertele potrivite
sa afli cand scade pretul la produsele tale Favorite
sa ai o buna experienta de navigare si cumparare online.
Dezactivarea anumitor cookie-uri va influența experiența dvs. pe site-ul nostru și serviciile noastre.
Cookie-uri functionalenecesare
Sunt toate esentiale pentru functionarea site-ului si trebuie sa ramana active in sistemul nostru.
Ele sunt create pentru a raspunde actiunilor tale. Datorita acestor cookie-uri:
ai acces la toate sectiunile site-ului si poti intra in contul tau
alegi setarile de confidentialitate
plasezi comenzile simplu si in siguranta.
Cookie-uri de analiza
inactiveactive
Sunt cookie-uri anonime prin care analizam date despre pagini vizualizate, traseul si actiunile utilizatorilor in site.
Datorita acestor cookie-uri putem evalua rezultatele de trafic online si oferi o experienta mai buna celor care acceseaza contabilul.manager.ro. De asemenea, putem afla ce rata de deschidere au emailurile trimise catre abonati si ce recomandari de produse i-ar ajuta. Cu ajutorul acestor tehnologii:
colectam informatii anonime despre cele mai vizitate zone
analizam interactiunea utilizatorilor cu site-ul si incercam s-o imbunatatim
urmarim succesul emailurilor trimise abonatilor.
Cookie-uri pentru publicitate
inactiveactive
Aceste cookie-uri sunt utile in scopul afisarii bannerelor cu cele mai bune promotii, dar mai ales in adaptarea si personalizarea continutului.
Prin intermediul lor, putem masura eficienta campaniilor publicitare si analiza daca mesajele au ajuns la publicul tinta pentru a reveni cu recomandari si sugestii de cumparare. Cu ajutorul acestor cookie-uri:
afli rapid despre promotiile si produsele relevante pentru tine
beneficiezi de recomandari personalizate pe site, email sau retele de socializare
conturam un profil al preferintelor tale pentru a-ti oferi continut de calitate.
Un proiect editorial marcaRentrop&Straton - Liderul informatiilor specializate din Romania
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Exercitarea dreptului de deducere TVA pentru spatii comerciale inchiriate. Cum procedam?
In analiza de mai jos, o unitate de cult recunoscuta de statul roman detine in proprietate si spatii comerciale inchiriate la diversi agenti economici. In cazul in care va depasi plafonul de scutire pentru TVA si va deveni platitoare de TVA, stabilim daca va putea deduce TVA-ul aferent facturilor de utilitati. Avand in sarcina sa si intretinerea si reparatiile spatiilor in cauza, vom vedea daca va putea solicita rambursarea de TVA daca opteaza pentru taxarea operatiunilor.
In primul rand, trebuie retinut faptul ca activitatea desfasurata intr-o biserica nu reprezinta operatiune din sfera de aplicare a TVA, motiv pentru care nu se poate considera ca biserica realizeaza operatiuni scutite fara drept de deducere asa cum sunt reglementate prin art. 292 " Scutiri pentru anumite activitati de interes general si scutiri pentru alte activitati " alin. (1) din Codul fiscal . O operatiune este in sfera de aplicare a TVA daca se efectueaza cu plata. Astfel, pentru activitatile desfasurate pentru sustinerea unui cult religios, biserica se considera persoana neimpozabila d.p.d.v. al TVA. Astfel, conform prevederilor pct. 4 alin. (10) lit. b) din normele de aplicare ale art. 269 "Persoane impozabile si activitatea economica",
"Nu sunt considerate activitati economice: ….. b) livrarea de catre organismele de cult religios a urmatoarelor obiecte: vase liturgice, icoane metalice sau litografiate, cruci, crucifixe, cruciulite si medalioane cu imagini religioase specifice cultului, obiecte de colportaj religios, calendare religioase, produse necesare exercitarii activitatii de cult religios, precum tamaia, lumanarile, cu exceptia celor decorative si a celor pentru nunti si botezuri. "
Reprezinta operatiune din sfera de aplicare a TVA inchirierea de spatii comerciale catre diversi beneficiari. Din momentul inceperii inchirierii de spatii, contra cost, biserica dobandeste calitatea de persoana impozabila doar pentru activitatea economica astfel desfasurata. Dupa dobandirea calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal, a depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei din operatiuni taxabile sau din operatiuni scutite cu drept de deducere pentru care opteaza in vederea aplicarii regimului normal de taxare, biserica va avea posibilitatea sa exercite dreptul de deducere a sumei TVA deductibile aferente utilitatilor. Totusi, exercitarea acestui drept se va efectua numai pe baza de pro rata in situatia in care nu se poate determina cat din consumul total facturat de catre furnizor este utilizat pentru biserica si cat pentru acele spatii comerciale inchiriate.
Refacturare asigurare Dorim sa refacturam o polita de asigurare catre UN subcontractor. O facturez fara tva, dar intrebarea este ce cont inregistrez: 704, 708? VA multumesc !citeste mai mult
Cheltuieli sociale si deductibilitatea tva Cheltuielile sociale - beneficiari propriii salariati, au deductibilitate limitata de 5% din cheltuielile cu salariile. TVA-ul aferent acestor cheltuieli care se incadreaza in...citeste mai mult
: 704 = 509243.37 lei (venituri prestate in afara UE) 7651 = 2159.80 lei 766 = 2.55 lei Societatea...citeste mai mult
Modul de exercitare a dreptului de deducere a sumei TVA deductibile aferente achizitiilor de bunuri si servicii este reglementat in Codul fiscal prin art. 300 denumit "Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila" din care rezulta ca o persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316, are posibilitatea sa aleaga una din urmatoarele alternative:
- sa deduca, integral, taxa aferenta achizitiilor destinate, exclusiv, realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni;
- sa nu deduca taxa aferenta achizitiilor destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, inclusiv pentru taxa aferenta investitiilor destinate realizarii de operatiuni scutite fara drept de deducere.
- sa exercite dreptul de deducere pe baza de pro-rata in situatia achizitiilor pentru care, fie nu se cunoaste destinatia, pentru operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, fie nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere.
In astfel de situatii, pentru exercitarea integrala a dreptului de deducere a sumei TVA deductibile aferente consumului de energie electrica, apa, gaze, etc. este recomandabila instalarea de contoare separate pentru fiecare loc de consum. In acest caz, factura se emite de catre furnizor, distinct, pe codul de TVA obtinut de biserica in calitate de persoana impozabila care isi poate exercita, integral dreptul de deducere a TVA, daca:
- spatiile respective sunt inchiriate cu obligativitatea furnizarii de catre locator a utilitatilor, iar locatorul (biserica) opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare in cazul inchirierii spatiului. De retinut este faptul ca inchirierea de spatii este operatiune economica din sfera de aplicare a TVA, scutita fara drept de deducere conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal;
- locatorul (biserica, in calitate de persoana impozabila) refactureaza chirasului (locatarul), cu TVA colectata, valoarea exacta a consumului efectuat in spatiul inchiriat.
In concluzie, daca inchirierea spatiului se efectueaza cu TVA , iar locatorul factureaza valoarea utilitatilor colectand TVA, nu se mai inregistra TVA de rambursat. Daca locatorul nu opteaza pentru taxarea operatiunilor de inchiriere, exercitarea dreptului de deducere pentru utilitatile aferente nu va fi dedusa, caz in care locatorul nu va avea TVA de rambursat.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Intrebare: O societate in insolventa detine cladiri (magazie, atelier, siloz, sopron, sala masini) si mijloace fixe (ascensor). Doar o magazie este inchiriata din imobilele detinute. In aceasta situatie firma este de 2 ani. Este gresit daca dpdv contabil s-a inregistrat amortizarea? Amortizarea fiscala nu este deductibila? vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: SRL platitoare de impozit pe profit si TVA detine o pensiune.
Societatea are trei asociati A, B si C.
Conducerea executiva este realizata de:
A. in calitate de Asociat si Administrator - fara contract individual de munca
B. in calitate de Asociat si Director General - cu contract individual de munca.
Tariful pentru o noapte de cazare este 400 lei.
Intrebare:
Pentru folosirea gratuita a pensiunii de catre asociati putem emite factura pe care sa o scadem din dividende?
Ce documente ar trebui... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Care este forma legala de a remunera arbitri in cazul unui meci de fotbal, de catre un ONG, strict pentru perioada in care s-a organizat o competitie sportiva? Putem intocmi un contract de prestari servicii (conventie civila) avand in vedere ca activitatea este ocazionala (3 zile pe an) si este strict legata de organizarea respectivului meci? Care este tratamentul fiscal pentru aceste remunerari? vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Daca in luna anterioara a fost inregistrat un certificat de concediu medical platit cu procentul de 55%, iar in luna curenta, episodul de boala se prelungeste prin eliberarea unui alt certificat de concediu medical, platit cu procentul de 65%, cum trebuie completat al doilea certificat de concediu medical (pe suport de hartie)? Se adauga sau nu diferentele de indemnizatie aferente lunii anterioare? vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O societate comerciala in bilantul anului 2025 depus la 25.04.2026, inregistreaza capitaluri totale 80 lei, respectiv capital social 200 lei.
In iulie 2026 hotareste majorarea capitalului social la 1000 lei. Incepand cu data de 01.08.2026 poate sa faca restituire de fonduri proprii respectiv distribuire de dividende ale anului curent, sau trebuie sa astepte depunerea bilantului aferent anului 2026? vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O societate a emis un bilet la ordin avalizat pentru facturile in sold, in valoarea de 100.000 lei. Intre timp, a achitat suma de 20.000 lei. Soldul fiind doar de 80.000 lei, se poate introduce biletul la ordin in valoare de 100.000 lei? In cazul in care raspunsul este afirmativ, cum se procedeaza? A) se completeaza borderoul cu valoarea de 100.000 lei si ulterior se restituie clientului diferenta de 20.000 lei B) se completeaza borderoul doar pentru 80.000 lei vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O firma doreste sa cumpere accesul la o platforma. Cum se poate inregistra in contabilitate?
Serviciile SaaS (Software as a Service) se inregistreaza in contabilitate ca cheltuieli cu servicii prestate de terti, in Contul 628... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Societatea X presteaza activitati de asistenta stomatologica, majoritatea catre persoane fizice, pentru care emite bonuri fiscale.
Am primit solicitari pentru emitere de factura pe CNP, in baza bonurilor fiscale emise, dar cu mult... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Societatea X a achizitionat intracomunitar piese de schimb in decembrie 2025 de la un furnizor german. Piesele au fost receptionate in luna decembrie 2025, au fost platite integral in baza unei facturi proforma. Furnizorul german... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O societate comerciala cu obiect de activitate dezvoltare imobiliara poate incheia cu persoane fizice contracte de agent? Persoanele fizice aduc clienti societatii. Daca da, care sunt implicatiile fiscale ale unui astfel de... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Care este procedura legala si contabila aplicabila in cazul in care dorim sa valorificam, pe relatia B2B, stocuri cu miscare lenta la un pret inferior celui de achizitie? Doresc sa aflu daca exista conditii sau documente... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Institutul nostru, Institutul National de Cercetare Dezvoltare pentru Masini si Instalatii destinate Agriculturii si Industriei Alimentare - INMA, intentioneaza sa aloce resurse proprii si resurse atrase din fonduri pentru o... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Avem un client in lichidare voluntara ajuns in etapa 2. Mai are 300 lei in contul de la banca si 83000 lei de recuperat pe 4551. Avand in vedere ca are capitaluri proprii negative, cum este corect sa incadram cei 300 lei ramasi? vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O firma neplatitoare de TVA are cod special de TVA. Pana in mai 2024, cand a avut servicii din UE si non-UE, a depus doua declaratii D301 (pe codul special a declarat achizitiile UE, iar pe CUI achizitiile non-UE). Incepand cu... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: O societate comerciala, distribuitor de medicamente, doreste sa acorde tichete/vouchere cadou lunar partenerilor sai (farmacii), tichete care se pot cumpara prin platforma Card multibrand. Cum se pot acorda aceste tichete... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: SRL, cu asociat unic care este si administrator, se afla in urmatoarea situatie:
- are conturile blocate de o executare si pana va reusi sa suspende executarea sau sa o achite va trece cel putin 30 zile
- nu sunt bani in caseria... vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Insolventa este un cadru juridic destinat, in primul rand, reorganizarii si redresarii unei firme aflate in dificultate financiara. Procedura de insolventa are un cadru legal bine reglementat, insa in practica apar frecvent intrebari din zona administrativa si fiscala: cine conduce efectiv firma dupa deschiderea procedurii, ce se intampla cu declaratiile fiscale curente si cine semneaza, in numele societatii, situatiile financiare anuale. In acest articol vom analiza toate aceste aspecte,...» citeste mai departe aici
Diferentele dintre rezultatul contabil si cel fiscal reprezinta locul unde apar cele mai frecvente erori de deductibilitate, cele mai costisitoare sanctiuni la controale si cele mai multe oportunitati ratate de optimizare legala. Pe 29 septembrie 2026, doi dintre cei mai experimentati consultanti fiscali din Romania explica, punctual, cum se trateaza corect fiecare dintre aceste zone. De ce conteaza diferenta dintre rezultatul contabil si rezultatul fiscal Orice firma isi calculeaza, la final de...» citeste mai departe aici
In cazul in care in urma unui control fiscal ANAF emite o decizie de impunere cu obligatii suplimentare semnificative, iar societatea contesta decizia, apare intrebarea: cheltuielile din decizie se inregistreaza in contabilitate la data emiterii deciziei de impunere sau abia dupa solutionarea definitiva a contestatiei? In acest articol vom analiza cadrul legal aplicabil si vom oferi inregistrarile contabile aferente. Ce trrebuie sa stii pe scurt: O decizie de impunere emisa in urma unui control...» citeste mai departe aici
ANAF a supus aprobarii un proiect de ordin care va inlocui reglementarea in vigoare din 2019 privind agrearea si selectia practicienilor in insolventa desemnati in dosarele in care ANAF are calitatea de creditor bugetar. Proiectul introduce conditii de eligibilitate diferentiate pe categorii de contribuabili, un prag valoric dublat pentru competenta comisiilor si o procedura de selectie simplificata pentru situatiile cu risc bugetar ridicat. Ce se schimba Directia Generala Juridica din cadrul...» citeste mai departe aici
Un proiect imobiliar nu se pierde doar prin executie gresita, ci si prin decizii fiscal-contabile luate fara o baza clara: TVA aplicat gresit, costuri necapitalizate corect sau o monografie contabila improvizata. De la achizitia terenului si stabilirea costurilor proiectului pana la vanzarea apartamentelor, caselor, parcarilor sau spatiilor comerciale, apar numeroase situatii practice in care o interpretare gresita poate genera diferente fiscale sau probleme contabile. 14 probleme practice cu...» citeste mai departe aici
Inceputul de drum in activitatile independente aduce o serie de oportunitati, dar si responsabilitati administrative care pot parea coplesitoare la prima vedere. Tot mai multi profesioni?ti din IT, design, consultanta sau servicii medicale aleg sa isi valorifice competentele in mod individual. Tranzitia de la statutul de angajat la cel de liber profesionist necesita insa o intelegere clara a cadrului legal si a modului in care se gestioneaza veniturile din activitati independente. Pentru a pune...» citeste mai departe aici
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special realizat de specialisti
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
