
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile de mai jos, stabilim cum va proceda o societate inregistrata in scopuri de TVA, care nu aplica TVA la incasare si care factureaza o vanzare de imobil catre o alta societate inregistrata in scop de TVA, dar care aplica TVA la incasare.
Factura se emite cu taxare inversa si nu se incaseaza in luna in care a fost emisa urmand sa faca obiectul unei compensari cu o factura similara primita. Vom stabili daca nota contabila 4426 = 4427 se face la data emiterii facturii de vanzare imobil sau daca este legata de momentul incasarii/compensarii facturii.
Potrivit prevederilor art. 282 alin (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 278, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
a) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331;
b) livrarile de bunuri/prestarile de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311-313;
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26.
Potrivit prevederilor art. 297 alin. (3) din Codul fiscal, dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 282 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 282 alin. (6). Aceste prevederi NU se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2) - (6), art. 313 alin. (10) sau art. 331.
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Examen Consultant Fiscal 2025
Cartea Verde a Contabilitatii
Aceasta modalitate de simplificare a platii taxei se realizeaza prin emiterea de facturi in care furnizorul/prestatorul nu inscrie taxa aferenta, inclusiv pentru avansuri, aceasta fiind calculata de beneficiar si inregistrata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal. Furnizorul/Prestatorul are obligatia sa inscrie pe factura men?iunea "taxare inversa". Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator.
Din punct de vedere contabil, beneficiarul inregistreaza in cursul perioadei fiscale in care taxa este exigibila suma taxei aferente in urmatoarea formula contabila: 4426 = 4427. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situatii in care se aplica taxarea inversa.
Asadar, persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, NU aplica sistemul respectiv pentru operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311-313. Aceste operatiuni intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA.
In cazul dvs. fiind furnizorul bunurilor nu trebuie sa efectuati inregistrarea contabila 4426 = 4427 eveti doar obligatia sa inscrieti pe factura mentiunea "taxare inversa". Beneficiarul este obligat la plata taxei si efectuaza inregistrarea contabila 4426 = 4427 la data primirii facturii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Cum s-a modificat sistemul TVA la incasare de la 1 ianuarie 2014?Studiu de caz: EXIGIBILITATE TVA colectata in cazul livrarii in sistem de TVA la incasare catre o societate afiliata vanzatoruluiArticole similare
Modificari pe capitole in Noul Cod fiscal 2016Proiect: ANAF va ELIMINA Declaratia Unica estimativa. Cine este vizatLivrari intracomunitare triunghiulare. Tratament declarativAjustarea TVA aferente bunurilor de capital ? implicatii asupra calculului profitului impozabilComunicat privind modificarile legislative aduse de OUG nr. 80/2014Ultimele articole
Top 3 greseli in managementul contractelor si cum sa le evitiGHID PRACTIC pentru implementarea legii privind auditul internEsalonare la plata 2025. Cum modifica ANAF procedura acordarii esalonarii la plata in forma clasica si simplificataDeclaratia Unica 2025. 6 noutati legislative cu impact asupra completarii declaratieiSAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeArticole similare
Achizitie si reVANZARE IMOBIL vechi. Tratament fiscalImpozitul pe profitVanzarea unui imobil de catre o persoana fizica. Care sunt obligatiile fiscale?Vanzare cladire catre o persoana fizica. Care e tratamentul fiscal?Venitul din vanzarea imobilului este integral impozabil la calculul impozitului pe profit?Ultimele articole
A aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateGhid practic de utilizare SAGA pentru PFA la potential maxim! Evidente fiscal-contabile perfect legaleTratament contabil si fiscal VANZARE IMOBILe. Transferul dreptului de proprietateVANZARE IMOBIL in regim de taxare inversa. Cum facturam avansul?Vanzare cladire de catre o persoana fizica. Ce obligatii de plata si declarative apar?Articole similare
Rambursare TVA din alte state membre. Cum inregistram bonurile fiscale fara CUI?Procedura de obtinere a codului de TVA si achizitie teren construibil. Cum tratam facturile si cum se aplica taxarea inversa?Top modificari bune din Codul fiscal in 4 aniRefacturare servicii de transport. Care este monografia contabila?Inregistrari contabile achizitie de servicii extracomunitare. TAXARE INVERSAUltimele articole
Decont precompletat e-TVA. Ordonanta 70/2024 ar putea fi AMANATA pana in 2025Avem solutia simpla pentru a va reduce la ZERO factura la energie electricaRO e-Factura: Facturile de avans se inregistreaza in sistem?Erori la incarcarea facturilor in E-Factura. Cum se corecteaza erorile de TVAConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate. Afla TOTUL despre Noul Cod Fiscal si modificarile din 2024Articole similare
Din 1 iulie firmele sunt obligate sa utilizeze E-Factura. 5 categorii de produse pentru care furnizorii trebuie sa foloseasca sistemulFACTURARE chirie spatii, reFACTURARE utilitatiIndemnizatie de detasare facturata de societatea-mama. Tot ce trebuie sa stiti despre FACTURARE si obligatiile TVATransport marfa. Cum calculam cota impozitului pe profit si cand se aplica scutire pe profitul reinvestit?De la 1 septembrie, Codul fiscal obliga la noi taxeUltimele articole
[E-FACTURA] 50+ dificultati intalnite in practica de contabili si SOLUTII de la expertiGhid complet pentru gestionarea eficienta a banilor in afacerea taiFlow eFactura: Automatizare completa!Scapa de mersul la banca! Iata cum iti poti deschide cont curent pentru afacerea ta chiar de la birouClarificare: Bonurile fiscale vor fi emise la platile cu cardul, insa nu mai exista obligatia imprimarii lorSfaturi de la experti
Cota TVA servicii de inchiriere aparate si livrare bunuri medicale
Intrebare: Avand in vedere activitatea principala a societatii, care detine mai multe aparate «concentrator de oxigen stationar» ce se dau in chirie, la prescrierea medicului, catre persoane bolnave, iar ulterior sunt decontate de Casa de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Depunere D100/D700 impozit pe constructii an fiscal modificat
Intrebare: In prezent, avem exercitiu fiscal diferit de anul calendaristic, respectiv 01.05.2024?30.04.2025, iar pana in 25.07.2025 vom depune D700 pentru modificarea vectorului fiscal, in vederea trecerii la an fiscal = an calendaristic,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta
E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar
Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare
Limita plati numerar persoane fizice. Sumele de peste 10.000 ron pot fi incasate integral?
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA