Facilitati fiscale aplicabile societatilor platitoare de impozit pe profit

Care sunt facilitatile fiscale de care poate beneficia o firma platitoare de impozit pe profit? Acesta este subiectul pe care il vom aborda astazi, cu ajutorul unuia dintre consultatii nostri fiscali, analizand situatia unei persoane juridice din Romania, platitoare de impozit pe profit trimestrial si de TVA, care are codul CAEN 4645 "Comert cu ridicata al produselor cosmetice si de parfumerie".

Raspunsul specialistului

In acest context, vom prezenta cateva din facilitatile care conduc, in mod special, la diminuarea impozitului pe profit datorat.

Actele normative care reglementeaza materia impozitului pe profit sunt legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare si de HG nr. 1/2016 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, cu modificarile ulterioare.

Potrivit dispozitiilor art. 19, alin. (1) din Codul fiscal, profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele prevazute de alte acte normative, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

De asemenea, o grupa importanta de cheltuieli sunt recunoscute limitat.

O prima facilitate poate fi considerata aceea ca nu toate veniturile sunt impozabile si anume cele reglementate de art. 23, printre care amintim: dividendele primite de la o persoana juridica romana, diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare, veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice, veniturile neimpozabile, prevazute expres in acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative etc

Cheltuielile deductibile sunt cele efectuate pentru desfasurarea activitatii economice cum sunt: valoarea creantelor comerciale instrainate, potrivit legii, dobanzile, penalitatile si daunele - interese stabilite prin contractele economice, pierderile tehnologice cuprinse in normele de consum, deprecierea titlurilor de participare detinute la o alta societate, cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale efectuate potrivit legislatiei specifice, cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor, astfel cum sunt definite potrivit titlului IV Impozitul pe venit din Codul fiscal, indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora la nivelul persoanei fizice etc

La calculul profitului impozabil sunt acordate si deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare astfel:

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Cheltuieli personale pe firma intre necesitate tentatie si risc fiscal

Vezi AICI detalii

Alte sume deductibile din punct de vedere fiscal se refera la:
- rezerva legala, deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit,
- provizioane pentru garantii de buna executie acordate clientilor;
- provizioane constituite in limita unui procent de 30% sau 100%, dupa caz, din valoarea creantelor asupra clientilor, care indeplinesc cumulativ conditiile prevazute de art. 26 din Codul fiscal.

La art. 22 se prevede scutirea de la plata impozitului pe profit pentru profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de control si de facturare, in programe informatice, precum si pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse si/sau achizitionate, inclusiv in baza contractelor de leasing financiar, si puse in functiune, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice. Este vorba de activele corporale care se incadreaza in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului.

O alta facilitate fiscala se refera la recunoasterea pierderii fiscale declarate de societate si recuperarea ei pe o perioada de 7 ani consecutivi.

Cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii se pot scadea din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.

Sumele care nu au putut fi scazute din impozitul pe profit, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.