Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Facilitati fiscale aplicabile societatilor platitoare de impozit pe profit

02-Nov-2018
2277

Care sunt facilitatile fiscale de care poate beneficia o firma platitoare de impozit pe profit? Acesta este subiectul pe care il vom aborda astazi, cu ajutorul unuia dintre consultatii nostri fiscali, analizand situatia unei persoane juridice din Romania, platitoare de impozit pe profit trimestrial si de TVA, care are codul CAEN 4645 "Comert cu ridicata al produselor cosmetice si de parfumerie".

Raspunsul specialistului

In acest context, vom prezenta cateva din facilitatile care conduc, in mod special, la diminuarea impozitului pe profit datorat.

Actele normative care reglementeaza materia impozitului pe profit sunt legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare si de HG nr. 1/2016 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, cu modificarile ulterioare.

Potrivit dispozitiilor art. 19, alin. (1) din Codul fiscal, profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele prevazute de alte acte normative, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.

De asemenea, o grupa importanta de cheltuieli sunt recunoscute limitat.

O prima facilitate poate fi considerata aceea ca nu toate veniturile sunt impozabile si anume cele reglementate de art. 23, printre care amintim: dividendele primite de la o persoana juridica romana, diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare, veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice, veniturile neimpozabile, prevazute expres in acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative etc

Cheltuielile deductibile sunt cele efectuate pentru desfasurarea activitatii economice cum sunt: valoarea creantelor comerciale instrainate, potrivit legii, dobanzile, penalitatile si daunele - interese stabilite prin contractele economice, pierderile tehnologice cuprinse in normele de consum, deprecierea titlurilor de participare detinute la o alta societate, cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale efectuate potrivit legislatiei specifice, cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor, astfel cum sunt definite potrivit titlului IV Impozitul pe venit din Codul fiscal, indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora la nivelul persoanei fizice etc

La calculul profitului impozabil sunt acordate si deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare astfel:


a) deducerea suplimentara la calculul profitului impozabil in proportie de 50% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activitati;
b) aplicarea metodei de amortizare accelerata si in cazul aparaturii si echipamentelor destinate activitatilor de cercetare-dezvoltare

Alte sume deductibile din punct de vedere fiscal se refera la:
- rezerva legala, deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit,
- provizioane pentru garantii de buna executie acordate clientilor;
- provizioane constituite in limita unui procent de 30% sau 100%, dupa caz, din valoarea creantelor asupra clientilor, care indeplinesc cumulativ conditiile prevazute de art. 26 din Codul fiscal.

La art. 22 se prevede scutirea de la plata impozitului pe profit pentru profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de control si de facturare, in programe informatice, precum si pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse si/sau achizitionate, inclusiv in baza contractelor de leasing financiar, si puse in functiune, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice. Este vorba de activele corporale care se incadreaza in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului.

O alta facilitate fiscala se refera la recunoasterea pierderii fiscale declarate de societate si recuperarea ei pe o perioada de 7 ani consecutivi.

Cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii se pot scadea din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.

Sumele care nu au putut fi scazute din impozitul pe profit, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Facilitati fiscale aplicabile societatilor platitoare de impozit pe profit":
Rating:

Nota: 4.25 din 2 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!


Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia recapitulativa 390 VIES. Cum arata noul formular.
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a supus dezbaterii publice un nou proiect de ordin pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES)-Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare- publicat in data de 17.02.2020. Potrivit dispozitiilor art. 325 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care realizeaza operatiuni...» citeste mai departe aici

  • Modele de subiecte si rezolvari CECCAR. Promovati cu brio examenul de acces la stagiu CECCAR din 2-4 octombrie
    • Anul acesta este momentul sa deveniti expert contabil! De ce sa mai amanati, cand puteti avea acces la functii mai bine platite si va puteti urma drumul catre succes in cariera? Desigur, pregatirea pentru examenul de acces la stagiu CECCAR nu este usoara. Programa de examen este stufoasa, iar concurenta este acerba. DAR… Aveti acum la indemana cel mai eficient instrument: Examen CECCAR 2020. 100 de Subiecte rezolvate!" ...click aici pentru detalii complete despre pachet >> Examenul CECCAR...» citeste mai departe aici

  • Certificatul A1 - documentul care pune piedica romanilor detasati sa munceasca in alta tara UE
    • Trasa de maneca de contribuabili, ministrul Muncii – Violeta Alexandru – promite sa faca “lumina” si in privinta procedurii greoaie de eliberare a Certificatului A1 – necesar angajatilor romani, detasati intr-o alta tara europeana. Pentru eliberarea acestuia este necesar un dosar cu nu mai putin de 18 documente, care presupune mult timp si nervi tari din partea solicitantului. “Romania, tara membra UE, pare ca face tot ceea ce este posibil ca viata unui...» citeste mai departe aici

  • Alocatia copiilor, inlocuita cu vouchere? Citu: Ne asiguram ca banii nu sunt folositi in alte scopuri
    • Exista o posibilitate ca alocatiile pentru copii sa fie inlocuita de vouchere, lasa a se intelege ministrul Finantelor, care spune ca ar sustine propunerea in acest sens venita din partea premierului. Drept argument, ministrul propus al Finantelor arata ca Romania nu ar fi singurul stat care ar inlocui acordarea alocatiilor in bani, cu acordarea de vouchere. Acesta sustine ca in Statele Unite ale Americii si Finlanda acest sistem functioneaza cu succes. Florin Citu a explicat, la o emisiune...» citeste mai departe aici

  • Acordarea facilitatilor in domeniul constructiilor in 2020
    • O societate are, in anul 2019 cifra afaceri totala = 1.110.682 RON, din care inchirieri = 297.637 RON, lucrari constructii = 813.051 RON, avansuri facturate pentru lucrari constructii (sold cont 419) = 60.200 lei. Poate aplica facilitatea fiscala pentru sectorul de constructii la calculul salariilor din luna dec. 2019? In anul 2020 se mentine situatia prezentata pentru anul 2019, iar pentru luna ian. 2020 situatia este urmatoarea: Cifra de afaceri totala = 88.500 lei, din care lucrari...» citeste mai departe aici

  • Intocmirea principalelor documente financiar - contabile si raportarile anuale - prezentate in noul GHID ANAF
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat recent un nou ghid privind intocmirea si utilizarea principalelor documente financiar – contabile si obligatii referitoare la intocmirea raportarilor anuale intocmirea raportarilor anuale prevazute de Legea contabilitatii. Prezentul ghid se adreseaza persoanelor fizice si asocierilor fara personalitate juridica si persoanelor juridice romane care au obligatia de a conduce contabilitatea in partida simpla sau in partida dubla, dupa caz....» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016