Dezbatem mai jos implicatiile fiscale aferente cazului in care trebuie sa inregistram penalitatile. Astfel de proceduri implica un grad de dificultate ridicat si un grad de risc mare, mai ales in cazul firmelor cu penalitati mari de plata.
Avem urmatoarele date: “Firma A s-a inscris la masa credala a firmei B cu o suma din penalitati in valoare de 1.500.000 lei (in baza unei facturi emise anterior catre B si neincasata s-a inscris la masa credala si cu factura neincasat). La data inscrierii la masa credala firma A nu si-a inregistrat penalitatile pe care le cerea catre B (venituri) cu scopul de a nu afecta fiscal, realiza venituri si apoi rezulta un provizion (cheltuiala). In decembrie 2016 firma B, in baza planului de reorganizare isi scoate intreaga datorie inclusive penalitatile insa hotareste sa si faca pentru penalitatile de 1.500.000 lei cheltuiala si apoi venit.
Este obligatoriu ca firma A sa isi inregistreze si veniturile din penalitati ca apoi sa le puna pe cheltuiala? Firma A in 2016 este platitoare de impozit pe venit si efectul fiscal la nu este zero. Cum trebuie procedat contabil si fiscal? Ce inregistrari se fac si care este impactul fiscal?”
Deoarece ati mentionat ca la data emiterii facturii nu era afectat rezultatul fiscal, presupun ca ati emis factura cand erati platitori de impozit pe profit.
Potrivit punctului 19 alin. (3) din OMFP 1802/2014, veniturile sunt recunoscute in contul de profit si pierdere atunci cand se poate evalua in mod credibil o crestere a beneficiilor economice viitoare legate de cresterea valorii unui activ sau de scaderea valorii unei datorii. Astfel, la data emiterii facturii de penalitati aveati obligatia recunoasterii veniturilor, concomitent cu constituirea provizionului.
Puteti trata aceasta situatie ca pe o eroare contabila. Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor. Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").
Prin urmare, veti corecta erorile contabile pe seama rezultatului reportat, afectand astfel rezultatul fiscal al exercitiului in care ati emis factura:
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea Verde a impozitului pe profit
4111 = 1174 valoarea penalitatilor facturate in execitiul precedent
1174 = 491 suma provizionului la valoarea probabila de incasat.
Daca la data emiterii facturii de penalitati erati platitori de impozit pe profit, rectificati declaratia 101 pentru respectiva perioada.
Daca totusi erati microintreprindere, depuneti rectificativa pentru formularul 100 si platiti impozit pe venit (desigur, se vor calcula si accesorii).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
Raport GRATUIT
RIDESHARING (Uber si Bolt). Facturi - Impozite - TVA - Deduceri - 12 studii de caz
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Studiu de caz: Regimul de impozitare in cazul unei facturi de penalitati intracomunitaraConditii in care se poate REFUZA o factura de penalizariStudiu de caz: Conditiile de facturare a penalitatilorArticole similare
Noile masuri privind combaterea intarzierii la plata. Vezi sumarul Legii 72 din 2013!Modificarile valabile in 2018 pentru Declaratia 300 decont TVASituatii deductibilitate ajustare creante la calculul impozitului pe profitMinistrul Finantelor Publice: Ordonanta privind insolventa, o masura de stopare a practicilor abuziveFirma in insolventa. Inscrierea la MASA CREDALA a facturilor si a penalitatilor de intarziereUltimele articole
ANAF pregateste un nou ordin pentru selectia practicienilor in insolventa: praguri mai mari, conditii mai stricte si o procedura rapida pentru dosarele cu risc bugetar ridicatPenalitatile de intarziere inscrise la MASA CREDALA: obligatia de facturare si recunoasterea in contabilitateATENTIE la creantele neincasate! Cum ajustezi TVA-ul, cand poti deduce cheltuielile si ce inregistrari contabile trebuie facuteEsalonarea la plata a obligatiilor fiscale restante in 2023. Ce trebuie sa stie contribuabiliiRegularizare TVA. 3 studii de caz practice si de folos oricarui contabilArticole similare
Studiu de caz: Impozitul pe profit si cheltuielile deductibile in cazul modernizarii unui imobil inchiriatSunt contabil la o firma. Cu ce sa incep? 12 subiecte pe care orice contabil trebuie sa le cunoascaAcordarea de reduceri comerciale neevidentiate pe factura. Cum procedam?Societate in insolventa. Cum gestionam scoaterea din evidenta a datoriilor?Studiu de caz: Inregistrarea dobanzii pe investitii in curs si neinregistrarea pe cheltuieliUltimele articole
Planul de conturi si ghidul de monografii contabile: repere esentiale pentru o contabilitate corectaContabilitatea organizarii de evenimente: unde gresesc cel mai des firmele din domeniuPilonul III de pensii facultative: deductibilitate fiscala si INREGISTRARI CONTABILEDezvoltatori imobiliari: cum gestionezi corect fiscalitatea si contabilitatea, de la achizitia terenului pana la vanzarea constructieiAi o operatiune contabila neobisnuita si nu esti sigur cum se inregistreaza corect? Afla solutia!Articole similare
Factura declarata de doua ori. Corectarea erorii in formularele D300 si D394Cum poti indrepta erorile din documentele eliberate de ONRC?Sesiune ANAF: Indreptarea erorilor materiale din documentele de plata intocmite de contribuabiliErori contabile. Cum se pot corecta in mod legalCorectare eroare. Cum se scade un produs pe care firma nu il mai are in gestiune?Ultimele articole
Situatii financiare anuale: Cum se efectueaza corectarea erorilor contabileErori impozit pe dividende. Cand se poate efectua corectarea lor?Diferente in D394, constatate de ANAF. Cum se pot corecta erorile contabile si fiscale?Tratamentul fiscal-contabil legal al Mijloacelor fixe si noile reguli de Impozitare a Profitului ReinvestitCalculare gresita a impozitului pe profit. Cum se corecteaza erorile?
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Angajat la doua firme: poate primi pensie facultativa suportata de ambii angajatori?
Patron bogat, firma saraca - profilul de risc pe care ANAF il cauta in balantele SAF-T
Utilizarea casei de marcat portabile pentru vanzari ocazionale. Fiscalizare, raport Z si declaratii
Sediu permanent in Romania. Ce conditii noi trebuie sa indeplineasca nerezidentii din 2027
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML