Factura de penalitati emisa. Putem inregistra veniturile din penalitati? Cum procedam corect, fara a incalca legea?

21-Mar-2017

14024

Dezbatem mai jos implicatiile fiscale aferente cazului in care trebuie sa inregistram penalitatile. Astfel de proceduri implica un grad de dificultate ridicat si un grad de risc mare, mai ales in cazul firmelor cu penalitati mari de plata.

Avem urmatoarele date: “Firma A s-a inscris la masa credala a firmei B cu o suma din penalitati in valoare de 1.500.000 lei (in baza unei facturi emise anterior catre B si neincasata s-a inscris la masa credala si cu factura neincasat). La data inscrierii la masa credala firma A nu si-a inregistrat penalitatile pe care le cerea catre B (venituri) cu scopul de a nu afecta fiscal, realiza venituri si apoi rezulta un provizion (cheltuiala). In decembrie 2016 firma B, in baza planului de reorganizare isi scoate intreaga datorie inclusive penalitatile insa hotareste sa si faca pentru penalitatile de 1.500.000 lei cheltuiala si apoi venit.

Este obligatoriu ca firma A sa isi inregistreze si veniturile din penalitati ca apoi sa le puna pe cheltuiala? Firma A in 2016 este platitoare de impozit pe venit si efectul fiscal la nu este zero. Cum trebuie procedat contabil si fiscal? Ce inregistrari se fac si care este impactul fiscal?”

Deoarece ati mentionat ca la data emiterii facturii nu era afectat rezultatul fiscal, presupun ca ati emis factura cand erati platitori de impozit pe profit.

Potrivit punctului 19 alin. (3) din OMFP 1802/2014, veniturile sunt recunoscute in contul de profit si pierdere atunci cand se poate evalua in mod credibil o crestere a beneficiilor economice viitoare legate de cresterea valorii unui activ sau de scaderea valorii unei datorii. Astfel, la data emiterii facturii de penalitati aveati obligatia recunoasterii veniturilor, concomitent cu constituirea provizionului.

Puteti trata aceasta situatie ca pe o eroare contabila. Corectarea erorilor se efectueaza la data constatarii lor. Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat (contul 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile").

Prin urmare, veti corecta erorile contabile pe seama rezultatului reportat, afectand astfel rezultatul fiscal al exercitiului in care ati emis factura:

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Pitesti – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Pitesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 162/25.04.2024. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Arad – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale pentru anul 2024 in Arad au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 379 din 26 iulie 2023. Afla care sunt toate obligatiile fiscale ale...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bacau – Informatii actualizate 2024 In Bacau, taxele si impozitele pe cladiri, terenuri si mijloace de transport pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 538 din 27.12.2023. Alte taxe...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Braila – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Braila au fost stabilite prin HCL nr. 674 din 14.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatii actualizate privind aceste obligatii fiscale locale, de la...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Galati – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Galati au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 193/27.04.2023. De la impozitele pe cladiri si...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Slatina – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale din 2024 pentru locuitorii din Slatina au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 331 din 21.12.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Tulcea– Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele pe anul 2024 pentru Tulcea au fost stabilite in 13.12.2023, prin aprobarea proiectului de hotarare nr. 302 din 25.10.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Brasov – Informatii actualizate 2024 Pentru cei ce doresc sa fie informati rapid despre taxele si impozitele din Brasov, va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii fiscale locale. De...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Constanta – Informatii actualizate 2024 Impozitele pe cladiri/terenuri si alte taxe locale din Constanta au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local Constanta nr. 339/2023. Ulterior au fost aduse completari si...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Cluj-Napoca – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale din Cluj-Napoca pe anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 623/2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate...citeste mai mult

4111 = 1174 valoarea penalitatilor facturate in execitiul precedent
1174 = 491 suma provizionului la valoarea probabila de incasat.
Daca la data emiterii facturii de penalitati erati platitori de impozit pe profit, rectificati declaratia 101 pentru respectiva perioada.

Daca totusi erati microintreprindere, depuneti rectificativa pentru formularul 100 si platiti impozit pe venit (desigur, se vor calcula si accesorii).

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil

Administreaza preferintele

Factura de penalitati emisa. Putem inregistra veniturile din penalitati? Cum procedam corect, fara a incalca legea?