Factura de protocol. Deducere limitata. Cum deducem corect pentru a nu plati amenzi la Fisc?

15-Mar-2017

6154

Va amintim, inainte de toate, ca modificarile privind cheltuielile deductibile si nedeductibile s-au modificat din nou. Tocmai de aceea trebuie sa aveti grija la felul in care deduceti pentru a nu fi ulterior sanctionati in cazul unui control. Astfel de greseli nu sunt iertate de inspectorii fiscali.

Iata analiza pe care v-o propunem azi: "Avem o factura de protocol pentru masa servita cu o valoarea de 1663.99 lei din care TVA 137.39 lei. Avand in vedere ca nu exista un document din care sa rezulte scopul pentru care a fost acordata, s-a considerat cheltuiala deductibila in limita a 2%, iar TVA-ul nedeductibil. S-a procedat corect? TVA-ul nedeductibil este considerat cheltuiala cu protocol in limita a 2%? Ce documente justificative trebuie intocmite pentru protocolul efectuat la sediul firmei (sucuri, apa, cafea, fursecuri, sandwich etc) astfel incat cheltuiala si TVA-ul sa fie deductibile?"

In principiu, daca s-a considerat ca nu se dispune de documente din care sa reiasa scopul mesei servite si nu s-a dedus dedus TVA din acest motiv, atunci nici cheltuiala nu putea fi considerata drept cheltuiala de protocol efectuata in cadrul activitatii economice a societatii, chiar daca este vorba de o cheltuiala limitata la calculul impozitului pe profit conform art. 25 alin. 3 lit. a din Codul fiscal. Deductibilitatea limitata a unei cheltuieli nu presupune ca respectiva cheltuiala nu a fost efectuata in interesul activitatii economice a contribuabilului, ci ca din punct de vedere fiscal este permisa deducerea doar intr-o anumita limita. Pentru cheltuielile care nu sunt efectuate in interesul activitatii economice, inclusiv cele de natura cheltuielilor de protocol nedeductibilitatea este 100%.

Insa, in mod practic, din moment ce nu s-a dedus TVA la o factura cu masa servita, este putin probabil ca la o eventuala inspectie fiscala organele de control sa considere cheltuiala ca nefiind protocol efectuat in interesul societatii si sa o excluda de la deducerea limitata de 2%. In acest caz, deoarece TVA-ul din factura nu s-a dedus, el apare ca taxa nerecuperabila si intra in costul de achizitie al serviciului (in cheltuiala de protocol, mai precis), ca si la bunuri, dupa cum se prevede la pct. 8 subpct. 6 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.

Referitor la documentele justificative pentru deducerea protocolului la sediul firmei, pe langa documentatia reiesita din intalnirile cu partenerii de afaceri (invitatii, oferte, procese-verbale de negociere, contracte incheiate etc.) este recomandat ca pentru tratatii (cafea, apa, sucuri, fursecuri etc.) sa se incheie periodic o nota interna din care sa reiasa ca aceste produse au fost utilizate la tratatia acestor parteneri de afaceri. Aceasta nota va fi intocmita de un responsabil din cadrul firmei (spre exemplu, secretara) si va fi supusa aprobarii administratorului. La nota interna se vor anexa, eventual, bonuri de consum, daca produsele de protocol au fost achizitionate in cantitati mai mari si au fost stocate.

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Drobeta Turnu Severin – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Drobeta Turnu Severin au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 103 din 29.04.2024. Va prezentam in...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Suceava – Informatii actualizate 2024 HCL nr. 407 din 23.11.2023 este documentul prin care s-au stabilit taxele si impozitele din Suceava pentru anul 2024. Va vom prezenta in acest articol informatii actualizate cu...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Focsani – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Focsani pentru anul 2024 au fost stabilite in HCL nr. 485 din 14.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Botosani – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de locuitorii orasului Botosani au fost stabilite in Hotararea Consiliului Local nr. 146/25.04.2024. Va prezentam mai jos toate informatiile...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targoviste – Informații actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targoviste au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 211 /25.05.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Barlad – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de locuitorii orasului Barlad au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 386/21.12.2023. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Iasi – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Iasi au fost stabilite prin HCL nr. 168 din 26.04.2023. Va prezentam mai jos detalii despre aceste obligatii fiscale locale, inclusiv impozitele pe cladiri...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Craiova – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Craiova pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local Craiova nr. 562/28.11.2023. Va prezentam toate informatiile actualizate privind...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si impozite Timisoara – Informatii actualizate 2024 Impozitele si taxele locale pentru anul 2024 din Timisoara au fost stabilite prin HCL 573/2023. De asemenea, HCL 96/2023 specifica indexarea cu rata inflatiei a valorilor...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 1 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 1 din Bucuresti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 108 din...citeste mai mult

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist