Factura de protocol. Deducere limitata. Cum deducem corect pentru a nu plati amenzi la Fisc?

15-Mar-2017

6736

Va amintim, inainte de toate, ca modificarile privind cheltuielile deductibile si nedeductibile s-au modificat din nou. Tocmai de aceea trebuie sa aveti grija la felul in care deduceti pentru a nu fi ulterior sanctionati in cazul unui control. Astfel de greseli nu sunt iertate de inspectorii fiscali.

Iata analiza pe care v-o propunem azi: "Avem o factura de protocol pentru masa servita cu o valoarea de 1663.99 lei din care TVA 137.39 lei. Avand in vedere ca nu exista un document din care sa rezulte scopul pentru care a fost acordata, s-a considerat cheltuiala deductibila in limita a 2%, iar TVA-ul nedeductibil. S-a procedat corect? TVA-ul nedeductibil este considerat cheltuiala cu protocol in limita a 2%? Ce documente justificative trebuie intocmite pentru protocolul efectuat la sediul firmei (sucuri, apa, cafea, fursecuri, sandwich etc) astfel incat cheltuiala si TVA-ul sa fie deductibile?"

In principiu, daca s-a considerat ca nu se dispune de documente din care sa reiasa scopul mesei servite si nu s-a dedus dedus TVA din acest motiv, atunci nici cheltuiala nu putea fi considerata drept cheltuiala de protocol efectuata in cadrul activitatii economice a societatii, chiar daca este vorba de o cheltuiala limitata la calculul impozitului pe profit conform art. 25 alin. 3 lit. a din Codul fiscal. Deductibilitatea limitata a unei cheltuieli nu presupune ca respectiva cheltuiala nu a fost efectuata in interesul activitatii economice a contribuabilului, ci ca din punct de vedere fiscal este permisa deducerea doar intr-o anumita limita. Pentru cheltuielile care nu sunt efectuate in interesul activitatii economice, inclusiv cele de natura cheltuielilor de protocol nedeductibilitatea este 100%.

Insa, in mod practic, din moment ce nu s-a dedus TVA la o factura cu masa servita, este putin probabil ca la o eventuala inspectie fiscala organele de control sa considere cheltuiala ca nefiind protocol efectuat in interesul societatii si sa o excluda de la deducerea limitata de 2%. In acest caz, deoarece TVA-ul din factura nu s-a dedus, el apare ca taxa nerecuperabila si intra in costul de achizitie al serviciului (in cheltuiala de protocol, mai precis), ca si la bunuri, dupa cum se prevede la pct. 8 subpct. 6 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.

Referitor la documentele justificative pentru deducerea protocolului la sediul firmei, pe langa documentatia reiesita din intalnirile cu partenerii de afaceri (invitatii, oferte, procese-verbale de negociere, contracte incheiate etc.) este recomandat ca pentru tratatii (cafea, apa, sucuri, fursecuri etc.) sa se incheie periodic o nota interna din care sa reiasa ca aceste produse au fost utilizate la tratatia acestor parteneri de afaceri. Aceasta nota va fi intocmita de un responsabil din cadrul firmei (spre exemplu, secretara) si va fi supusa aprobarii administratorului. La nota interna se vor anexa, eventual, bonuri de consum, daca produsele de protocol au fost achizitionate in cantitati mai mari si au fost stocate.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii servicii din SUA Cum se incadreaza din punct de vedere al TVA o factura pentru prestari servicii IT si AI emisa de o societate cu sediul in SUA, fara cod de TVA valabil in UE, catre o firma din RO...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatiile declarative si fiscale ale unui club sportiv Club sportiv individual format din 3 persoane (familie) inregistrat in vectorul fiscal cu impozit pe profit, ma intereseaza ce declaratii are obligatia sa depuna. In anul 2025 a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchidere cont 4551 in procesul de lichidare Administratorul societatii a contratat un credit de la o banca in nume personal. Cu banii luati cu imprumut de la banca in numele lui, a imprumutat societatea, a cumparat un utilaj...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Pe langa declararea in D311, se mai declara si in D394? In D311 se completeaza si punctul III, data anularii in scopuri de tva? La punctul IV si V ce anume se completeaza?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata suma la final de leasing operational Am avut o masina in leasing operational contractat prin firma-sora din Germania. Am trimis masina inapoi, iar firma-sora ne factureaza -returnare masina leasing compensare valoare...citeste mai mult

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist