Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Factura de protocol. Deducere limitata. Cum deducem corect pentru a nu plati amenzi la Fisc?

15-Mar-2017
130

Va amintim, inainte de toate, ca modificarile privind cheltuielile deductibile si nedeductibile s-au modificat din nou. Tocmai de aceea trebuie sa aveti grija la felul in care deduceti pentru a nu fi ulterior sanctionati in cazul unui control. Astfel de greseli nu sunt iertate de inspectorii fiscali.

Iata analiza pe care v-o propunem azi: "Avem o factura de protocol pentru masa servita cu o valoarea de 1663.99 lei din care TVA 137.39 lei. Avand in vedere ca nu exista un document din care sa rezulte scopul pentru care a fost acordata, s-a considerat cheltuiala deductibila in limita a 2%, iar TVA-ul nedeductibil. S-a procedat corect? TVA-ul nedeductibil este considerat cheltuiala cu protocol in limita a 2%? Ce documente justificative trebuie intocmite pentru protocolul efectuat la sediul firmei (sucuri, apa, cafea, fursecuri, sandwich etc) astfel incat cheltuiala si TVA-ul sa fie deductibile?"

In principiu, daca s-a considerat ca nu se dispune de documente din care sa reiasa scopul mesei servite si nu s-a dedus dedus TVA din acest motiv, atunci nici cheltuiala nu putea fi considerata drept cheltuiala de protocol efectuata in cadrul activitatii economice a societatii, chiar daca este vorba de o cheltuiala limitata la calculul impozitului pe profit conform art. 25 alin. 3 lit. a din Codul fiscal. Deductibilitatea limitata a unei cheltuieli nu presupune ca respectiva cheltuiala nu a fost efectuata in interesul activitatii economice a contribuabilului, ci ca din punct de vedere fiscal este permisa deducerea doar intr-o anumita limita. Pentru cheltuielile care nu sunt efectuate in interesul activitatii economice, inclusiv cele de natura cheltuielilor de protocol nedeductibilitatea este 100%.

Insa, in mod practic, din moment ce nu s-a dedus TVA la o factura cu masa servita, este putin probabil ca la o eventuala inspectie fiscala organele de control sa considere cheltuiala ca nefiind protocol efectuat in interesul societatii si sa o excluda de la deducerea limitata de 2%. In acest caz, deoarece TVA-ul din factura nu s-a dedus, el apare ca taxa nerecuperabila si intra in costul de achizitie al serviciului (in cheltuiala de protocol, mai precis), ca si la bunuri, dupa cum se prevede la pct. 8 subpct. 6 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.

Referitor la documentele justificative pentru deducerea protocolului la sediul firmei, pe langa documentatia reiesita din intalnirile cu partenerii de afaceri (invitatii, oferte, procese-verbale de negociere, contracte incheiate etc.) este recomandat ca pentru tratatii (cafea, apa, sucuri, fursecuri etc.) sa se incheie periodic o nota interna din care sa reiasa ca aceste produse au fost utilizate la tratatia acestor parteneri de afaceri. Aceasta nota va fi intocmita de un responsabil din cadrul firmei (spre exemplu, secretara) si va fi supusa aprobarii administratorului. La nota interna se vor anexa, eventual, bonuri de consum, daca produsele de protocol au fost achizitionate in cantitati mai mari si au fost stocate.

Raspuns oferit pentru

PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Factura de protocol. Deducere limitata. Cum deducem corect pentru a nu plati amenzi la Fisc?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.