
Raportul Special
realizat de specialisti
Va amintim, inainte de toate, ca modificarile privind cheltuielile deductibile si nedeductibile s-au modificat din nou. Tocmai de aceea trebuie sa aveti grija la felul in care deduceti pentru a nu fi ulterior sanctionati in cazul unui control. Astfel de greseli nu sunt iertate de inspectorii fiscali.
Iata analiza pe care v-o propunem azi: "Avem o factura de protocol pentru masa servita cu o valoarea de 1663.99 lei din care TVA 137.39 lei. Avand in vedere ca nu exista un document din care sa rezulte scopul pentru care a fost acordata, s-a considerat cheltuiala deductibila in limita a 2%, iar TVA-ul nedeductibil. S-a procedat corect? TVA-ul nedeductibil este considerat cheltuiala cu protocol in limita a 2%? Ce documente justificative trebuie intocmite pentru protocolul efectuat la sediul firmei (sucuri, apa, cafea, fursecuri, sandwich etc) astfel incat cheltuiala si TVA-ul sa fie deductibile?"
In principiu, daca s-a considerat ca nu se dispune de documente din care sa reiasa scopul mesei servite si nu s-a dedus dedus TVA din acest motiv, atunci nici cheltuiala nu putea fi considerata drept cheltuiala de protocol efectuata in cadrul activitatii economice a societatii, chiar daca este vorba de o cheltuiala limitata la calculul impozitului pe profit conform art. 25 alin. 3 lit. a din Codul fiscal. Deductibilitatea limitata a unei cheltuieli nu presupune ca respectiva cheltuiala nu a fost efectuata in interesul activitatii economice a contribuabilului, ci ca din punct de vedere fiscal este permisa deducerea doar intr-o anumita limita. Pentru cheltuielile care nu sunt efectuate in interesul activitatii economice, inclusiv cele de natura cheltuielilor de protocol nedeductibilitatea este 100%.
Insa, in mod practic, din moment ce nu s-a dedus TVA la o factura cu masa servita, este putin probabil ca la o eventuala inspectie fiscala organele de control sa considere cheltuiala ca nefiind protocol efectuat in interesul societatii si sa o excluda de la deducerea limitata de 2%. In acest caz, deoarece TVA-ul din factura nu s-a dedus, el apare ca taxa nerecuperabila si intra in costul de achizitie al serviciului (in cheltuiala de protocol, mai precis), ca si la bunuri, dupa cum se prevede la pct. 8 subpct. 6 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014.
Referitor la documentele justificative pentru deducerea protocolului la sediul firmei, pe langa documentatia reiesita din intalnirile cu partenerii de afaceri (invitatii, oferte, procese-verbale de negociere, contracte incheiate etc.) este recomandat ca pentru tratatii (cafea, apa, sucuri, fursecuri etc.) sa se incheie periodic o nota interna din care sa reiasa ca aceste produse au fost utilizate la tratatia acestor parteneri de afaceri. Aceasta nota va fi intocmita de un responsabil din cadrul firmei (spre exemplu, secretara) si va fi supusa aprobarii administratorului. La nota interna se vor anexa, eventual, bonuri de consum, daca produsele de protocol au fost achizitionate in cantitati mai mari si au fost stocate.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Autofactura si cheltuieli de protocol. Ce tratament fiscal se aplica si cum declaram corect factura?Cum inregistram o FACTURA DE PROTOCOL?Deductibilitate cheltuiala si TVA la PFA. Cum procedam cu FACTURA DE PROTOCOL?Bon fiscal fara CIF-ul cumparatorului in 2013. Ce tratament fiscal aplicam?Cheltuieli de protocol. Ce tratament fiscal se aplica?Articole similare
Analiza zilei: Obligativitatea intocmirii foilor de parcursDEDUCERE LIMITATA in cazul autoturismelor. Cum procedam la deductibilitatea TVA?Articole similare
Deducem TVA la produse de protocol cu facturi peste 100 lei?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Cheltuieli de protocol mai mici cu 30 la suta. Vezi ce a mai decis GuvernulNoua lege care diminueaza cheltuielile publiceCadouri acordate in cadrul actiunilor de protocol. Care este tratamentul fiscal si contabil?Ultimele articole
Analiza zilei: Regimul fiscal al cheltuielilor de protocol in 2017Organizare mese festive pentru colaboratori. Cum incadram cheltuielile de protocol?Autofactura si cheltuieli de protocol. Ce tratament fiscal se aplica si cum declaram corect factura?Deductibilitate CHELTUIELI PROTOCOL. Cum procedeaza firma care are pierdere fiscala?Depasire plafon CHELTUIELI PROTOCOL. Care e tratamentul fiscal?Articole similare
Achizitie mijloc fix cu plata in rateOficial de la INS: Tendinte in evolutia activitatii economice in perioada octombrie - decembrie 2015Facturile de penalitati se transmit prin sistemul RO e-Factura?Studiu de caz: Vanzare marfa catre clienti din afara Uniunii EuropeneCum se trece la impozitul pe venitul microintreprinderilor pentru o societate cu activitate de consultanta?Ultimele articole
Ce greseli fiscale frecvente apar in perioade de crestere accelerata[E-FACTURA] 50+ dificultati intalnite in practica de contabili si SOLUTII de la expertiGhid complet pentru gestionarea eficienta a banilor in afacerea taiFlow eFactura: Automatizare completa!Scapa de mersul la banca! Iata cum iti poti deschide cont curent pentru afacerea ta chiar de la birouArticole similare
Autoturism folosit in baza unui contract de comodat. Cum deducem cheltuielile?Implicatiile fiscale privind protocolulANAF anunta marirea amenzilor in locul sanctiunilor penaleStudiu de caz: Cand se aplica exact principiul taxarii inverse pentru serviciile prestate de un lichidator?Valcov: Noul Cod Fiscal, aplicabil din 2016, poate deveni motorul cresterii economice in RomaniaUltimele articole
SAF-T 2025: Cand sunt OBLIGATORII codurile NCMasuri fiscale. 4 masuri importante, cu aplicabilitate din 1 AUGUST 2025Cedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si impozitul pe venitMasuri fiscale 2025-2026. Lista COMPLETA a masurilor de austeritateSAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscalSfaturi de la experti
Investitii pe termen scurt si pe termen lung. Criptomonede
Intrebare: Asociatul unic al microintreprinderii intentioneaza sa achizitioneze actiuni si criptomonede, din veniturile societatii. 1. Care este monografia contabila? 2. Ce obligatii declarative si de plata intervin?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cota de impozitare cladiri agricole. Aplicare cota aditionala. Restituire impozit
Intrebare: Societatea a primit decizii de impunere pentru anii 2024 si 2025, cu o cota de 0,57% pentru constructiile agricole, decizii de impunere pe care nu le-a contestat in termenul legal de 45 de zile de la primire. La aceasta cota, prin...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA