Factura pentru contract neinregistrat la timp

25-Iun-2010

5442

Intrebare

La o societate exista un contract cu un partener din Ungaria din anul 2005. Acest contract nu a fost evidentiat in contabilitatea firmei din motivul ca partenerul din Ungaria nu a emis pana in prezent nico factura.

Mentionez ca departamentul de contabilitate al firmei din Romania nu a stiut de existenta acestui contract. Partenerul din Ungaria acum doreste sa emita factura pentru perioada 2005-2009. Va rog sa imi specificati implicatiile fiscale si contabile ale acestei operatiuni.

Raspuns
In primul rand, ar trebui verificata valabilitatea contractului, deoarece, de regula, contractele de prestari servicii cu frecventa lunara de facturare, au valabilitate de 1 an, cu drept de prelungire prin act aditional. In al doilea rand, trebuie verificat obiectul contractului pentru a vedea natura serviciului contractat astfel incat sa se analizeze in ce masura cheltuiala cu serviciul respectiv se mai poate inregistra pe cheltuieli de exploatare in anul 2009.

In aceste conditii, trebuie verificat in ce masura serviciile respective sunt reale: o situatie de lucrari, un suport material al unui studiu, al unei informatii furnizate. De asemenea, natura serviciului este importanta si pentru stabilirea regimului de taxare al serviciului: impozabil sau neimpozabil in Romania.

Consider ca in situatia prezentata nu este aplicabil principiul independentei exercitiului reglementat prin O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene la punctul 42. Referitor la acest principiu, se mentioneaza faptul ca trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor.

De asemenea, referitor la cheltuieli, se face precizarea ca in contul de cheltuieli trebuie inregistrate datoriile pentru care nu s-a primit inca factura (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite").

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Obligatiile declarative si fiscale ale unui club sportiv Club sportiv individual format din 3 persoane (familie) inregistrat in vectorul fiscal cu impozit pe profit, ma intereseaza ce declaratii are obligatia sa depuna. In anul 2025 a...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil al cheltuielilor aferente utilitatilor si lucrarilor conexe unei investitii imobiliare In cazul in care avem un imobil in constructie (constructie care se efectueaza cu firme terte, pentru lucrari de antrepriza, proiectare, lucrari de alimentare cu apa, curent, etc),...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Pe langa declararea in D311, se mai declara si in D394? In D311 se completeaza si punctul III, data anularii in scopuri de tva? La punctul IV si V ce anume se completeaza?...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare reevaluare cladire Avem o cladire pe care am reevaluat-o acum, in luna mai. Cladirea este inregistrata cu valorea de 1.006.000 lei, valoarea ramasa 838.000 lei, valoarea reevaluata 1.540.000 lei....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii servicii din SUA Cum se incadreaza din punct de vedere al TVA o factura pentru prestari servicii IT si AI emisa de o societate cu sediul in SUA, fara cod de TVA valabil in UE, catre o firma din RO...citeste mai mult

Deci, chiar daca nu s-a inregistrat factura emisa de catre partenerul din Ungaria, ar fi trebuit inregistrate serviciile prestate, a caror realizare sa fie dovedita in baza unor situatii de lucrari emise in perioada 2005 ? 2009. Lipsa unor inregistrari contabile pe o perioada de 5 ani a unor servicii considerate ca fiind prestate poate conduce la suspiciuni.

Dupa parerea mea, neinregistrarea unor cheltuieli cu serviciile despre nu se cunostea ca au fost prestate timp de 5 ani, nu poate fi considerata o eroare contabila. Tocmai de aceea, consider ca nu este cazul corectarii erorii contabile pe seama rezultatului reportat astfel incat sa fiti in situatia de a corecta declaratiile anuale de impozit pe profit pe ultimii 5 ani ca perioada de prescriere a dreptului de a efectua regularizari cu bugetul statului.

Asa cum sunt definite la punctul 63 alineatul (3) din O.M.F.P., erorile din perioadele anterioare sunt definite drept omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:

 erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
 ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.

Astfel de erori contabile se refera la efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor. Asa cum se poate constata, situatia prezentata de dvs. nu se poate incadra la eroare contabila.

In concluzie, consider ca nu este prudent sa efectuati in anul 2009 inregistrarea unor cheltuieli aferente unor servicii care se apreciaza ca ar fi fost prestate in anii anteriori, existand riscul ca un eventual organ de control sa nu considere informatia credibila .

De asemenea, inregistrarea prin contul 117 de rezultat reportat a facturii care urmeaza a fi primite nu se poate efectua in situatia in care pentru perioada 2005 ? 2009 ati "beneficiat" de o inspectie fiscala privind impozitul pe profit.

De asemenea, consider ca nu este prudent nici pentru prestatorul din Ungaria sa factureze venituri care ar fi trebuit supuse impozitului pe profit inca din anul 2006.