Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Intrebare
La o societate exista un contract cu un partener din Ungaria din anul 2005. Acest contract nu a fost evidentiat in contabilitatea firmei din motivul ca partenerul din Ungaria nu a emis pana in prezent nico factura.
Mentionez ca departamentul de contabilitate al firmei din Romania nu a stiut de existenta acestui contract. Partenerul din Ungaria acum doreste sa emita factura pentru perioada 2005-2009. Va rog sa imi specificati implicatiile fiscale si contabile ale acestei operatiuni.
Raspuns
In primul rand, ar trebui verificata valabilitatea contractului, deoarece, de regula, contractele de prestari servicii cu frecventa lunara de facturare, au valabilitate de 1 an, cu drept de prelungire prin act aditional. In al doilea rand, trebuie verificat obiectul contractului pentru a vedea natura serviciului contractat astfel incat sa se analizeze in ce masura cheltuiala cu serviciul respectiv se mai poate inregistra pe cheltuieli de exploatare in anul 2009.
In aceste conditii, trebuie verificat in ce masura serviciile respective sunt reale: o situatie de lucrari, un suport material al unui studiu, al unei informatii furnizate. De asemenea, natura serviciului este importanta si pentru stabilirea regimului de taxare al serviciului: impozabil sau neimpozabil in Romania.
Consider ca in situatia prezentata nu este aplicabil principiul independentei exercitiului reglementat prin O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene la punctul 42. Referitor la acest principiu, se mentioneaza faptul ca trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor.
De asemenea, referitor la cheltuieli, se face precizarea ca in contul de cheltuieli trebuie inregistrate datoriile pentru care nu s-a primit inca factura (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite").
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Deci, chiar daca nu s-a inregistrat factura emisa de catre partenerul din Ungaria, ar fi trebuit inregistrate serviciile prestate, a caror realizare sa fie dovedita in baza unor situatii de lucrari emise in perioada 2005 ? 2009. Lipsa unor inregistrari contabile pe o perioada de 5 ani a unor servicii considerate ca fiind prestate poate conduce la suspiciuni.
Dupa parerea mea, neinregistrarea unor cheltuieli cu serviciile despre nu se cunostea ca au fost prestate timp de 5 ani, nu poate fi considerata o eroare contabila. Tocmai de aceea, consider ca nu este cazul corectarii erorii contabile pe seama rezultatului reportat astfel incat sa fiti in situatia de a corecta declaratiile anuale de impozit pe profit pe ultimii 5 ani ca perioada de prescriere a dreptului de a efectua regularizari cu bugetul statului.
Asa cum sunt definite la punctul 63 alineatul (3) din O.M.F.P., erorile din perioadele anterioare sunt definite drept omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
Astfel de erori contabile se refera la efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor. Asa cum se poate constata, situatia prezentata de dvs. nu se poate incadra la eroare contabila.
In concluzie, consider ca nu este prudent sa efectuati in anul 2009 inregistrarea unor cheltuieli aferente unor servicii care se apreciaza ca ar fi fost prestate in anii anteriori, existand riscul ca un eventual organ de control sa nu considere informatia credibila .
De asemenea, inregistrarea prin contul 117 de rezultat reportat a facturii care urmeaza a fi primite nu se poate efectua in situatia in care pentru perioada 2005 ? 2009 ati "beneficiat" de o inspectie fiscala privind impozitul pe profit.
De asemenea, consider ca nu este prudent nici pentru prestatorul din Ungaria sa factureze venituri care ar fi trebuit supuse impozitului pe profit inca din anul 2006.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Tratament contabil si fiscal vanzare imobile. Transferul dreptului de proprietateConventii civile si venituri din agricultura. Cum declaram in Declaratia 112?Regim fiscal creditare firma de catre administratori. Care e procedura?Ministerul Finantelor PRELUNGESTE amanarea ratelor, dobanzilor si comisioanelor pentru o perioada de maximum 9 luniVanzarile promotionale: un produs cumparat plus unul gratuitUltimele articole
Pana pe 25 aprilie 2024 trebuie declarat si platit impozitul micro si cel pe profitRomania va avea parte de sprijin pentru consolidarea fiscala si cresterea investitiilor in infrastructuraFirmele care NU depasesc plafonul de 500.000 euro pot face trecerea la impozit pe profit prin optiune?Obligatii fiscale si contabile privind beneficiile acordate salariatilorFirme care acorda cadouri de Paste angajatilor. Ce se intampla daca este depasita limita de deductibilitate de 5%Articole similare
Obligatii contractuale. Penalizari de neindeplinire. Regim TVAPrioritatile Strategiei Nationale pentru Competitivitate 2015-2020Preturi de transfer si deductibilitate cheltuieli. Cum evitam livrarea sub cost?Inregistrarea cu intarziere a unor facturi. Cum se va evidentia in contabilitate diferenta de TVA?Servicii internet furnizate de nerezidenti. Cine va plati impozitul?Ultimele articole
Ofertele de PASTE de la Rentrop&Straton sunt aici! Reduceri de pana la 80% si transport gratuitObligatii fiscale si contabile privind beneficiile acordate salariatilorBuletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 25 martie-5 aprilie 2024Facturi in E-FACTURA. Exista exceptii de la obligativitatea transmiterii lor in 5 zile de la data emiterii?FACTURAre in E-FACTURA: CCF cere lamuriri in privinta emiterii de facturi de catre persoanele impozabile care au codul de TVA anulatArticole similare
Esential: 47 de studii de caz despre insolventa, lichidare si suspendarea activitatii!Anumite firme trebuie sa depuna, pana pe 2 martie 2023, declaratia de inactivitate in locul situatiilor financiare anualeNoile reguli din 2015 pentru situatiile financiareModificari importante pentru microintreprinderi. Se schimba sistemul de raportare financiaraEsalonarea la plata a obligatiilor bugetare si amanare datorii. Ce procedura urmam?Ultimele articole
SITUATII FINANCIARE anuale: ONG-urile depun bilantul pana pe 29 aprilie 2024Pana cand trebuie depuse Situatiile Financiare si Declaratia de trezorerie pentru anul 2023 de persoanele juridiceCum se face incadrarea corecta a firmelor intr-o anumita categorie si cand trebuie depus bilantulSITUATII FINANCIARE 2024. Anumite persoane trebuie sa depuna, pe langa bilant, si Declaratia de trezorerieMicrointreprinderile care NU depun bilantul pana pe 31 martie 2024 vor trece automat la impozit pe profitSfaturi de la experti
Intrebare: Intre doua entitati fara personalitate juridica, o asociatie si o scoala privata acreditata de Ministerul invatamantului exista urmatoarea situatie: - Asociatia este fondatoarea scolii; - Asociatia incaseaza in numele scolii prin...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Venituri facturate in anul 2024 aferente anului 2023
Intrebare: In anul 2024 societatea a facturat servicii si diferente de pret aferente cheltuielilor efectuate in anul 2023. La finalul anului 2023 in balanta se inregistreaza pierdere, dar tinand cont de fapul ca in lunile ianuarie-martie...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<