Factura pentru contract neinregistrat la timp
Intrebare
La o societate exista un contract cu un partener din Ungaria din anul 2005. Acest contract nu a fost evidentiat in contabilitatea firmei din motivul ca partenerul din Ungaria nu a emis pana in prezent nico factura.
Mentionez ca departamentul de contabilitate al firmei din Romania nu a stiut de existenta acestui contract. Partenerul din Ungaria acum doreste sa emita factura pentru perioada 2005-2009. Va rog sa imi specificati implicatiile fiscale si contabile ale acestei operatiuni.
Raspuns
In primul rand, ar trebui verificata valabilitatea contractului, deoarece, de regula, contractele de prestari servicii cu frecventa lunara de facturare, au valabilitate de 1 an, cu drept de prelungire prin act aditional. In al doilea rand, trebuie verificat obiectul contractului pentru a vedea natura serviciului contractat astfel incat sa se analizeze in ce masura cheltuiala cu serviciul respectiv se mai poate inregistra pe cheltuieli de exploatare in anul 2009.
In aceste conditii, trebuie verificat in ce masura serviciile respective sunt reale: o situatie de lucrari, un suport material al unui studiu, al unei informatii furnizate. De asemenea, natura serviciului este importanta si pentru stabilirea regimului de taxare al serviciului: impozabil sau neimpozabil in Romania.
Consider ca in situatia prezentata nu este aplicabil principiul independentei exercitiului reglementat prin O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene la punctul 42. Referitor la acest principiu, se mentioneaza faptul ca trebuie sa se tina cont de veniturile si cheltuielile aferente exercitiului financiar, indiferent de data incasarii veniturilor sau data platii cheltuielilor.
De asemenea, referitor la cheltuieli, se face precizarea ca in contul de cheltuieli trebuie inregistrate datoriile pentru care nu s-a primit inca factura (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite").
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA la depasirea plafonului Pentru a nu emite factura fara tva si ulterior sa o storneze cand se elibereaza codul, ar fi o varianta sa se inregistreze cu tva prin optiune inainte de livrare? De asemenea, va...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declarare cladire. Finalizare leasing O societate achizitioneaza o cladire printr-un contract de leasing in 2021. In anul 2026, inchide anticipat leasingul si se face contract de vanzare cumparare. In 2021, societatea...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare vouchere suportate de MIPE Societatea a derulat un program finantare - vouchere persoane vulnerabile. In fapt, programul a presupus emiterea de facturi de catre societate catre beneficiarul vulnerabil cu cv...citeste mai mult
Deci, chiar daca nu s-a inregistrat factura emisa de catre partenerul din Ungaria, ar fi trebuit inregistrate serviciile prestate, a caror realizare sa fie dovedita in baza unor situatii de lucrari emise in perioada 2005 ? 2009. Lipsa unor inregistrari contabile pe o perioada de 5 ani a unor servicii considerate ca fiind prestate poate conduce la suspiciuni.
Dupa parerea mea, neinregistrarea unor cheltuieli cu serviciile despre nu se cunostea ca au fost prestate timp de 5 ani, nu poate fi considerata o eroare contabila. Tocmai de aceea, consider ca nu este cazul corectarii erorii contabile pe seama rezultatului reportat astfel incat sa fiti in situatia de a corecta declaratiile anuale de impozit pe profit pe ultimii 5 ani ca perioada de prescriere a dreptului de a efectua regularizari cu bugetul statului.
Asa cum sunt definite la punctul 63 alineatul (3) din O.M.F.P., erorile din perioadele anterioare sunt definite drept omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare ale entitatii pentru una sau mai multe perioade anterioare rezultand din greseala de a utiliza sau de a nu utiliza informatii credibile care:
erau disponibile la momentul la care situatiile financiare pentru acele perioade au fost aprobate spre a fi emise;
ar fi putut fi obtinute in mod rezonabil si luate in considerare la intocmirea si prezentarea acelor situatii financiare anuale.
Astfel de erori contabile se refera la efectele greselilor matematice, greselilor de aplicare a politicilor contabile, ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si fraudelor. Asa cum se poate constata, situatia prezentata de dvs. nu se poate incadra la eroare contabila.
In concluzie, consider ca nu este prudent sa efectuati in anul 2009 inregistrarea unor cheltuieli aferente unor servicii care se apreciaza ca ar fi fost prestate in anii anteriori, existand riscul ca un eventual organ de control sa nu considere informatia credibila .
De asemenea, inregistrarea prin contul 117 de rezultat reportat a facturii care urmeaza a fi primite nu se poate efectua in situatia in care pentru perioada 2005 ? 2009 ati "beneficiat" de o inspectie fiscala privind impozitul pe profit.
De asemenea, consider ca nu este prudent nici pentru prestatorul din Ungaria sa factureze venituri care ar fi trebuit supuse impozitului pe profit inca din anul 2006.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
