Facturare in transe a prestarilor de servicii finalizate. Care vor fi implicatiile fiscale?
In randurile de mai jos, avem situatia in care, in cadrul unui contract de prestari servicii, la terminarea lucrarilor se intocmeste un proces-verbal de receptie a lucrarilor semnat de ambele parti. Furnizorul de servicii emite factura de prestari servicii la data receptie lucrarilor doar partial din procesul-verbal de receptie a lucrarilor, prevalandu-se de faptul ca plata se poate face si in transe pentru diferenta factura intocmindu-se la un interval de 30 zile. Care pot fi consecintele pentru beneficiar in aceasta situatie?
In cazul prezentat, o societate presteaza servicii in baza contractului incheiat cu o alta societate.
La finalizarea lucrarilor, in mod corect, se semneaza proces-verbal de receptie a lucrarilor de catre partile contractuale.
Avand in vedere finalizarea lucrarilor si acceptarea lor de catre beneficiar, furnizorul serviciilor prestate are obligatia emiterii facturii cu valoarea totala a acestora si inregistrarea in evidentele contabile proprii ale venitului obtinut si a TVA colectata in momentul semnarii procesului verbal de receptie a lucrarilor.
Conform art.280 coroborat cu art.281 alin.(1) Cod fiscal, faptul generator si exigibilitatea taxei intervine la data livrarii bunurilor si prestarii serviciilor, in cazul de fata acesta fiind momentul in care se semneaza procesul verbal de receptie a serviciilor prestate.
In concluzie, societatea prestatoare de servicii nu respecta prevederile fiscale cu privire la emiterea facturii si inregistrarea in evidentele contabile a venitului si TVA-ului colectat prin faptul ca emite factura partial in functie de suma pe care urmeaza a o incasa de la beneficiarul sau.
Atentionam ca, in acest mod, societatea prestatoare isi diminueaza baza impozabila pentru veniturile luate in calculul impozitului pe profit, precum si pentru TVA de plata in perioada fiscala aferenta, prin neinregistrarea lor in evidentele contabile, riscand ca aceasta fapta sa fie incadrata de catre organele in drept ca si sustragere de la plata obligatiilor la bugetul de stat, respectiv evaziune fiscala, conform prevederilor art. 9 alin.(1) lit.b) din Legea 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale.
Referitor la societatea beneficiara, aceasta nu poate inregistra in evidentele contabile valoarea serviciului prestat de catre furnizor la valoarea corecta (totala) ce reiese din contractul incheiat si justificata prin procesul-verbal de receptie semnat, avand in vedere ca facturarea este efectuata in transe. In acest mod, beneficiarul nu-si poate deduce cheltuiala totala cu serviciile prestate de furnizor si nici TVA aferenta ci numai in transe, in functie de facturile primite de la furnizorul sau.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare licente in contabilitate In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES, dar si facturi...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sistem fotovoltaic. Finantare AFIR Am omis in solicitarea initiala sa specific faptul ca proiectarea in suma de 21.000 lei presupune mai excat conform cererii de finantare "capitolul 3.5.3 Studiu de...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare sindicat Un sindicat de penitenciar vrea sa obtina sponsorizari pentru membrii sai. Vor sa organizeze echipe de fotbal si sa inchirieze terenuri de sport. Se vor consuma mancare, bauturi,...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu - Economist si expert contabil
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Tratament fiscal sponsorizare in cazul radierii ulterioare a Asociatiei din Registrul ANAF
Intrebare: O societate a depus, in data de 25.06.2026, declaratia D177 - Cerere privind redirectionarea impozitului pe profit, pentru o suma de 3.000 lei catre o asociatie care, la momentul respectiv, era inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult. In data de 27 august s-a primit o notificare de la ANAF prin care am fost anuntati ca suma nu a fost redirectionata, din motivul ca asociatia nu figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor pentru care se acorda deduceri fiscale. La o interogare a...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Depreciere productie in curs de executie
Intrebare: Avem productie cu ciclu lung de fabricatie si inregistram productia neterminata prin 331 = 711, iar la inceputul lunii repunem 711 = 331. Cum putem inregistra in timp real deprecierea productiei in curs, deoarece, prin modul in care lucram acum, aceasta se vede doar in momentul facturarii, atunci cand facem descarcarea?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Aspecte fiscale LLC detinuta in SUA
Intrebare: O SRL din Romania, microintreprindere, este actionara 100% al unei entitati transparente fiscal ?Disregarded LLC? din SUA. Activitatea LLC-ului va fi de distributie si promovare pe o platforma online a unui produs informatic realizat de SRL din Romania. SRL are actionar unic o PF cu rezidenta fiscala in Romania. Daca veniturile LLC-ului sunt scutite de impozitare in SUA, cum se vor impozita aceste venituri in Romania? Se pot transfera in contabilitatea SRL toate veniturile si cheltuielile lunare...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Certificatul emisiilor de carbon. Tratament contabil si fiscal
Intrebare: In SPV am primit o notificare referitoare la obligatiile societatii in ceea ce priveste CBAM. Va trimit mai jos un extras. Societatea este declarant autorizat CBAM. ?In cadrul demersurilor continue pentru asigurarea implementarii cu succes a Mecanismului de ajustare a carbonului la frontiera (CBAM), reglementat prin Regulamentul (UE) 2023/956 al Parlamentului European si al Consiliului din 10 mai 2023 privind instituirea unui mecanism de ajustare a carbonului la frontiera, prezenta informare are...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
