In randurile de mai jos, avem o societate care a primit in 2016 o factura de 6.000 (5.000 lei + 1.000 lei TVA) pentru servicii de consultanta in vederea intocmirii si depunerii unui proiect pentru fonduri europene. Proiectul a fost declarat neeligibil si respins in luna ianuarie 2017. Conform contractului, societatea trebuie sa ramburseze acesti bani drept penalitate la contract. Suma de 5.000 lei a fost inregistrata in contul 231. Stabilim daca factura de penalizare se intocmeste cu TVA 19% sau 20% si, in cazul in care va trebui sa facturat cu 19% TVA, suma de primit de la societatea de consultant va fi mai mica decat cea platita in 2016.
Vom vedea cum va trebui inregistrata aceasta factura in contabilitatea firmei astfel incat sa nu se achite impozite suplimentare (in februarie 2017 firma va trece in categoria microintreprinderilor si nu se doreste ca aceasta factura sa influenteze rezultatul firmei). De asemenea, vom vedea daca apar interpretari diferite daca factura este facuta in ianuarie 2017 sau februarie 2017.
Potrivit art. 286 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a tva nu cuprinde urmatoarele sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate.
Astfel, factura de penalizare se va intocmi fara tva, iar venitul il inregistrati in contul 7581.
In creditul contului 231 "Imobilizari corporale in curs de executie" se inregistreaza valoarea imobilizarilor corporale in curs de executie scoase din evidenta in contrapartida cu 658.
Conform punctului 30 din Normele metodologice ale Codului fiscal, valoarea imobilizarilor necorporale/corporale in curs de executie care nu se mai finalizeaza si se scot din evidenta pe seama conturilor de cheltuieli, in baza aprobarii/deciziei de sistare, precum si valoarea ramasa a investitiilor efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, in situatia in care contractele se reziliaza inainte de termen, reprezinta cheltuieli nedeductibile, daca nu au fost valorificate prin vanzare sau casare.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Deci rezultatul fiscal va fi afectat indiferent de momentul in care emiteti factura de penalitati.
Aveti in vedere si obligatia de ajustare a tva pentru serviciile sau bunurile care nu sunt utilizate in activitatea economica.
Singura solutie, pentru ca aceasta recuperare de sume sa nu va afecteze situatia fiscala, este aceea ca furnizorul de servicii sa va emita o factura de stornare, caz in care nici el nu va mai ramane cu TVA colectata, iar dumneavoastra veti storna pur si simplu inregistrarea initiala.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Articole similare
Venituri de natura dobanzilor platite nerezidentilor. Opinia specialistuluiCredit note: 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Incadrarea in RISC FISCAL RIDICAT. Cum o eviti si care sunt criteriileDoua termene-limita pentru anumite declaratii fiscale. Ce formulare se depun?Nu e o surpriza. Comisia Europeana revizuieste in jos prognoza de crestere pentru RomaniaCIR: supra- taxarea reprezinta solutia pentru asigurarea veniturilor bugetareSocietate in insolventa. Cum gestionam scoaterea din evidenta a datoriilor?Ultimele articole
Declaratia 300, modificata recent de ANAF. Ce se intampla din 2026Deductibilitate cheltuieli de deplasare. Ce trebuie sa stiti despre foile de parcurs si decontarea combustibiluluiPFA in 2026. NU sunt obligate sa detina cont bancar, ci sa accepte mijloace moderne de plataLegea 245/2025. Obligatii noi pentru punctele de lucru cu salariatie-Factura ANAF. PFA-urile au nevoie de facturi PDF sau XML pentru a-si deduce cheltuielile in 2026?Articole similare
MICROINTREPRINDERIle care trec la plata impozitului pe profit in 2023 mai pot reveni la impozitul micro din 2024?Proiect de modificare a Codului Fiscal: Firmele, obligate sa aloce bani pentru sponsorizari!Sponsorizari acordate de societate platitoare de impozit pe profit. Tratament fiscalSplit TVA - Ce facilitati au cei ce opteaza pentru aplicarea sistemului si cum mai pot renunta ulterior?Care este valoarea diurnei pe care firmele o pot acorda fara sa plateasca impozite sau contributii?Ultimele articole
Microintreprindere in 2026. Mai trebuie sa depuneti D107 daca efectuati sponsorizari?Bursa de valori in 2026. Cum sunt impozitate investitiile (micro VS. impozit pe profit)Microintreprindere in 2026. Cum verificati plafonul de 100.000 euro, avand un exemplu concretSRL sau PFA? Ce varianta este mai avantajoasa fiscal in 2026Analiza conditii microintreprindere: Atentie la depasirea plafonului de 100.000 euro!Articole similare
Regimul special pentru bunurile second-hand aplicat la vanzarea autoturismelor pe teritoriul RomanieiCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta pe 29 februarie 2024Incetarea activitatii. Completarea Declaratiei uniceProiect legislativ: Neimpozitarea tichetelor de masaDistribuire dividende | Cum completam corect declaratia 205 pe anul 2012?Ultimele articole
Scurt ghid fiscal pentru liber-profesionisti in 2026Scutiri impozite si taxe locale 2026. Ce scutiri raman valabile si lista scutirilor eliminate[STUDII DE CAZ] Achizitiile pe firmaCODUL FISCAL, modificat prin Legea 239/2025. 12 schimbari de care sa tineti cont in 2026Dividende din strainatate. Ce trebuie sa stiti despre impozitare, dubla impunere + CASS
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Cum poti afla in ce grad de risc fiscal este incadrata firma ta
Declaratia 300, modificata recent de ANAF. Ce se intampla din 2026
Plati si incasari, modificate din 2026. 2 EXCEPTII de la utilizarea mijloacelor moderne de plata
Impozit pe profit. Cum se calculeaza pentru anul 2025 reducerea introdusa prin OUG 153/2020
Cine face parte din comisia de inventariere, atributii si reglementari cheie
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML