In randurile de mai jos, avem o societate care a primit in 2016 o factura de 6.000 (5.000 lei + 1.000 lei TVA) pentru servicii de consultanta in vederea intocmirii si depunerii unui proiect pentru fonduri europene. Proiectul a fost declarat neeligibil si respins in luna ianuarie 2017. Conform contractului, societatea trebuie sa ramburseze acesti bani drept penalitate la contract. Suma de 5.000 lei a fost inregistrata in contul 231. Stabilim daca factura de penalizare se intocmeste cu TVA 19% sau 20% si, in cazul in care va trebui sa facturat cu 19% TVA, suma de primit de la societatea de consultant va fi mai mica decat cea platita in 2016.
Vom vedea cum va trebui inregistrata aceasta factura in contabilitatea firmei astfel incat sa nu se achite impozite suplimentare (in februarie 2017 firma va trece in categoria microintreprinderilor si nu se doreste ca aceasta factura sa influenteze rezultatul firmei). De asemenea, vom vedea daca apar interpretari diferite daca factura este facuta in ianuarie 2017 sau februarie 2017.
Potrivit art. 286 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a tva nu cuprinde urmatoarele sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate.
Astfel, factura de penalizare se va intocmi fara tva, iar venitul il inregistrati in contul 7581.
In creditul contului 231 "Imobilizari corporale in curs de executie" se inregistreaza valoarea imobilizarilor corporale in curs de executie scoase din evidenta in contrapartida cu 658.
Conform punctului 30 din Normele metodologice ale Codului fiscal, valoarea imobilizarilor necorporale/corporale in curs de executie care nu se mai finalizeaza si se scot din evidenta pe seama conturilor de cheltuieli, in baza aprobarii/deciziei de sistare, precum si valoarea ramasa a investitiilor efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, in situatia in care contractele se reziliaza inainte de termen, reprezinta cheltuieli nedeductibile, daca nu au fost valorificate prin vanzare sau casare.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita
Calendarul contabilului vesel 2026
Deci rezultatul fiscal va fi afectat indiferent de momentul in care emiteti factura de penalitati.
Aveti in vedere si obligatia de ajustare a tva pentru serviciile sau bunurile care nu sunt utilizate in activitatea economica.
Singura solutie, pentru ca aceasta recuperare de sume sa nu va afecteze situatia fiscala, este aceea ca furnizorul de servicii sa va emita o factura de stornare, caz in care nici el nu va mai ramane cu TVA colectata, iar dumneavoastra veti storna pur si simplu inregistrarea initiala.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Venituri de natura dobanzilor platite nerezidentilor. Opinia specialistuluiCredit note: 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Start-Up Nation: MMACA anunta ca lista FINALA a proiectelor admise in program va fi publicata in data de 15 iulie!SRL. Cu ce cota de TVA trebuie facuta factura finala?Vanzarea aurului la casele de amanetVanzare. TVA din factura. Cand e TVA-ul deductibil?In atentia contribuabililor: Reinnoirea certificatelor digitale se face anualUltimele articole
Tratamentul fiscal al provizioanelor! Principalele riscuri si ajustari pentru depreciereVanzarea marfii in regim de consignatie. Documente necesare, tratament fiscal, monografii contabileANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euro[Q&A] Mapare coduri in SAF-T. Ce trebuie sa stii pentru a evita greselile de completare in D406?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeArticole similare
Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal (exceptie taxe locale)Firme care obtin venituri din consultanta. Cum se face trecerea la plata impozitului pe profit in anul 2023?Statut microintreprindere la infiintare. Se declara ca platitoare de impozit pe profit?Recuperarea pierderilor contabile in cazul MICROINTREPRINDERIlorDeclaratia de mentiuni 010 pentru schimbarea vectorului fiscal trebuie depusa pana la data de 31 martieUltimele articole
Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeAi SRL si PFA in acelasi timp? Poti pierde regimul micro daca nu esti atentTrecere de la profit la micro 2026. Conditii si raspunsuri la intrebari frecventeOUG nr 8/2026 aduce noi masuri fiscale cu privire la regimul MICROINTREPRINDERIlor si TVA la incasareTrecere de la micro la profit in 2026. Ce venituri intra in plafonul de 100.000 euroArticole similare
Nu uitati ca la 10 septembrie expira termenul pentru unele declaratiiFonduri de investitii fara personalitate juridica. Cum aplicam impozitul pe dividende distribuite?Care e tratamentul fiscal al veniturilor realizate de o persoana juridica romana din valorificarea titlurilor de participare?TOT ce trebuie sa stii despre completarea si depunerea D603Aport la capital si ajustare TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeProcedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaTrecerea unui PFA de la norma de venit la sistem real: cand apare obligatia si cum procedezi corectDeductibilitate dobanzi intragrup. Limitele si conditiile specifice aplicabileCheltuiala cu cazarea suportata de societate pentru angajatii straini poate fi cheltuiala deductibila? Ce spun specialistii
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML