
Raportul Special
realizat de specialisti
Firma platitoare de impozit pe profit in anul 2022 cu capital social 400 lei si 2 salariati cu norma intreaga, la sfarstiul anului 2022 are CIFRA DE AFACERI sub 1mil.euro. Poate opta in 2023 sa ramana la platitor de impozit pe profit? Conditia de 1mil euro e la total venituri sau la total cifra de afaceri?
Incepand cu exercitiul financiar 2023, sistemul de impunere directa a societatilor comerciale devine impozitul pe profit, astfel cum rezulta din prevederile OG 16/2022.
Cu alte cuvinte, daca pana la 31.12.2022 impozitul pe veniturile microintreprinderii era sistemul implicit (obligatoriu) de impunere a companiilor, incepand cu 01.01.2023 impozitul pe profit va fi cel obligatoriu, putandu-se opta prin optiune schimbarea acestuia cu cel al impunerii pe veniturile microintreprinderilor.
In concluzie, intrucat in 2022 ati aplicat impozitul pe profit si nu doriti sa optati pentru impozitul pe veniturile micro, incadrandu-va in conditiile reglementate de acest din urma sistem, incepand cu 2023 veti continua aplicarea impozitului pe profit nefiind nevoie sa actionati in acest sens.
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii;
e) veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor;
e1) veniturile din ajustari pentru pierderi asteptate aferente activelor financiare constituite de persoanele juridice romane care desfasoara activitati in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile din diferente de curs valutar;
i) veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul "709", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
k) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora;
l) despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;
m) veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain.
n) dividendele primite de la o persoana juridica romana.
(2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila determinata potrivit alin. (1) se adauga urmatoarele:
a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul "609", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
b) in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile, in cazul contribuabililor care isi inceteaza existenta, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului; in cazul microintreprinderilor care devin platitoare de impozit pe profit potrivit art. 48 alin. (31) si art. 52, aceasta diferenta reprezinta elemente similare veniturilor in primul trimestru pentru care datoreaza impozit pe profit; in cazul microintreprinderilor care exercita optiunea prevazuta la art. 48 alin. (31) sau depasesc limita veniturilor, conform art. 52, in primul trimestru al anului fiscal, diferenta respectiva nu reprezinta elemente similare veniturilor in acest prim trimestru.
c) rezervele, cu exceptia celor reprezentand facilitati fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv;
d) rezervele reprezentand facilitati fiscale, constituite in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire catre participanti sub orice forma, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv.
In situatia in care rezervele fiscale sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidarii."
In concluzie principiul de baza este ca se iau in calcul toate veniturile microintreprinderii, din care se scad cele prevazute la alin. (1) si se aduna cele prevazute la alin. (2), daca este cazul.
Raspuns oferit in luna decembrie 2022 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Efectele noului impozit pe cifra de afaceri in functie de tipul firmei. In plus, val masiv de concedieri daca salariul minim creste la 1.900 leiArticole similare
Ministrul IMM-urilor despre ce au pierdut FIRMEle corecteColegiul Fiscal va ajuta Ministerul Finantelor sa rescrie Codul FiscalProiect OUG 58: Contributiile pentru DDA declarate si retinute de firma platitoare; proiectul de dublare a contributiilor este separatANAF a verificat 100 de FIRME pe zi in 2015. Amenzi record: 23 milioane de euroVanzare produse firma straina la o expozitie temporara. Ce documente se depun si ce obligatii declarative avem?Ultimele articole
Sistemul e-TVA. 3 lucruri importante pe care sa le aiba in vedere FIRMEle din 2025Situatii financiare. Cum alegeti tipul de situatii financiare anuale ce trebuie utilizatSAF-T si depunerea D406. Cum procedeaza FIRMEle care au activitatea suspendata la ONRCE-TVA si dublarea Z-ului in casele de marcat. Cum sa raspundeti la Notificarea de conformareDepunere bilant anual 2025. Cand si cum se face incadrarea FIRMElor in criteriile de marimeArticole similare
Transport marfa. Cum calculam cota impozitului pe profit si cand se aplica scutire pe profitul reinvestit?Documentar fiscal: Asocierile obligate la plata impozitului pe profitCalendar obligatii fiscale martie 2012: Depune la termen declaratiile!ONG-urile in 2016 - Obligatii si facilitati fiscale actualeSponsorizare salariat. Contract de mecenatUltimele articole
IMCA vs. Impozitul pe Profit: Cum se regularizeaza impozitele in 2025Mijloace fixe. Monografie contabila pentru mijloacele fixe achizitionate din subventiiDeclaratia 177 si redirectionarea impozitului pe profit. Exemplu de calcul util contribuabililorMijloace fixe. Facilitati fiscale de care pot beneficia firmeleBonificatie de 3% pentru firmele corecte. Ce CONDITII trebuie sa indeplinestiSfaturi de la experti
Regim fiscal TVA pentru schimb de bunuri imobile
Intrebare: Societatea A a achizitionat de la o persoana fizica o cladire si terenul aferent acesteia. Societatea doreste sa faca schimb cu o alta persoana fizica, in sensul ca va ceda cladirea si terenul aflat in proprietate si va prelua...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Taxa de statiune pentru cazare personal militar NATO
Intrebare: Va rog sa imi spuneti daca trebuie retinuta si platita la primarie taxa de statiune (taxa hoteliera) pentru cazare personal militar NATO . Mentionez ca facturile de cazare sunt emise pe unitatea militara (nu pe persoane fizice) si...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Stocuri. Ce sunt, reglementari despre contabilitatea stocurilor si studii de caz practice
[REFUZ FACTURA SPV]. Cand, cum poate refuza beneficiarul primirea unei facturi si reglementari cheie
SAF-T si depunerea D406. Cum procedeaza firmele care au activitatea suspendata la ONRC
Sistemul e-TVA. 3 lucruri importante pe care sa le aiba in vedere firmele din 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA