Folosirea in scop personal a vehiculelor din patrimoniul afacerii
Folosirea autoturismului de serviciu in interes personal de catre salariat constituie avantaj in natura acordat de catre societate? Cum se determina acest avantaj? Se introduce in statul de plata? Cum se inregistreaza in declaratia 112? Care este monografia contabila?
Raspunsul oferit de specialist:
In situatia in care vehiculul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, tratamentul fiscal al avantajelor sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor depinde atat de regimul de impozitare la nivelul societatii, cat si de calitatea persoanei beneficiare a avantajului respectiv.
In acest sens, in raport cu proprii salariatii, Codul fiscal considera drept venituri neimpozabile aceste avantaje doar in cazul societatilor platitoare de impozit pe profit, pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal. Temeiul legal il reprezinta art. 76 alin. (4) lit. t,) din Codul fiscal.
Pe cale de consecinta, la nivelul salariatilor societatilor supuse regimului de impunere pe veniturile microintreprinderilor, utilizarea in scop personal al vehiculelor, precum si cheltuielile cu alte bunuri sau servicii vor reprezenta avantaje impozabile conform art. 76 alin. (2) lit. s) si alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.
In aceste conditii, avantajele acordate angajatilor se evalueaza conform pct. 12 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 76 din Codul fiscal si se impoziteaza in luna in care au fost primite prin cumulare cu celelalte venituri salariale primite de salariat in luna respectiva. Determinarea avantajului in natura sub forma folosirii in scop personal a vehiculelor din patrimoniul afacerii cu folosinta mixta se realizeaza aplicandu-se un procent de 1,7% pentru fiecare luna, la valoarea de intrare a vehiculului, proportional cu numarul de kilometri parcursi in interes personal din totalul kilometrilor.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare obiect de inventar In luna iunie 2026 (luna inchisa definitiv, D300 si D394 transmise, calcul trimestrial finalizat), am inregistrat eronat o factura de achizitie pentru o statie de incarcare in...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchidere cont 409 Ma confrunt cu urmatoarea situatie in softul de contabilitate: in Balanta de verificare am un sold debitor in contul 409 (Furnizori - debitori), sume provenite din perioada...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Normele metodologice pentru aplicarea art. 78 din Codul fiscal, prevad la pct. 14 ca venitul brut lunar din salarii reprezinta totalitatea veniturilor realizate intr-o luna conform art. 76 alin. (1) - (3) din Codul fiscal de o persoana fizica, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate. Contravaloarea avantajelor oferite angajatilor se includ asadar in venitul brut din salarii si se impoziteaza potrivit prevederilor art. 78 din Codul fiscal. In aceasta situatie documentele referitoare la calculul contravalorii avantajelor primite de salariati se vor anexa la statul de plata, obligatiile fiscale reflectandu-se in Declaratia 112 privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.
Si din punct de vedere al contributiilor sociale obligatorii, avantajele impozabile de natura celor analizate vor fi supuse tuturor contributiilor calculate in raport cu veniturile din salarii.
Din punct de vedere contabil va propunem urmatoarele inregistrari contabile:
1) inregistrarea avantajului achitat 4282 Alte creante in legatura cu personalul = 5311 Casa in lei
sau
4282 Alte creante in legatura cu personalul = 7588 Alte venituri de exploatare
2) recunoasterea cheltuielii reprezentand avantajul in natura acordat 6421 Cheltuieli cu avantajele in natura acordate salariatilor = 421 Personal - salarii datorate
3) Retinerea impozitului pe salarii si a contributiilor datorate de angajat 421 Personal - salarii datorate = %
444. Impozitul pe venituri de natura salariilor
4315 Contributia de asigurari sociale
4316 Contributia de asigurari sociale de sanatate
4) inregistrarea decontarii avantajului acordat 421 Personal - salarii datorate = 4282 Alte creante in legatura cu personalul
5) inregistrarea contributiei asiguratorii pentru munca 646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca
In concluzie, in situatia in care societatea este platitoare de impozit pe profit, avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% nu vor reprezenta venituri impozabile la nivelul salariatilor.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
