Fiscalitatea.ro ![[MONOGRAFIE CONTABILA] Garantie participare licitatie si reglementari cheie](https://www.fiscalitatea.ro/dbimg/articole/4019-garantie-partic.jpg)
Garantia de participare la licitatie reprezinta un instrument financiar utilizat pentru a proteja autoritatea contractanta impotriva unui comportament neloial al ofertantilor in cadrul procedurilor de achizitii publice. Aceasta nu constituie o livrare de bunuri sau prestare de servicii si, prin urmare, nu intra in sfera de aplicare a TVA. Reglementarile fiscale si contabile stabilesc tratamente clare privind evidenta si deductibilitatea acestor sume.
In continuarea articolului vom vedea aspectele fiscale, juridice si contabile ale acestei garantii, oferind si o monografie contabila aferenta.
Reglementari despre garantia de participare la licitatie
In ceea ce priveste garantia de participare la licitatie:
Garantia este un instrument financiar utilizat pentru a asigura indeplinirea unei obligatii contractuale, si nu reprezinta o contrapartida pentru o livrare de bunuri sau prestare de servicii.
Garantia nu este o operatiune scutita (nu se regaseste la art.292), aceasta operatiune de fapt nu este in sfera de aplicare a TVA, nefiind o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, astfel ca garantiile facturate nu se inregistreaza in decontul de TVA.
Conform prevederilor de la art. 268 Codul fiscal, din punctul de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care, in sensul art.270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei efectuate cu plata;
b) locul de livrare al bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art.275 si 278;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una din activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2);
Conform instructiunilor de completare a decontului de TVA (formularul 300)
Randul 30 - se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*) privind:
- contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii a caror livrare/prestare a fost scutita de taxa, neimpozabila sau supusa unui regim special de taxa;
- contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii din alte state membre, pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania;
- contravaloarea achizitiilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa sau neimpozabile in Romania;
- contravaloarea achizitiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adaugata;
- contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adaugata. Nu este obligatorie inscrierea in decont a sumelor care nu sunt incluse in baza impozabila
Scopul garantiei de participare la licitatie este de a proteja Autoritatea Contractanta (organizatorul licitatiei) fata de un eventual comportament necorespunzator al ofertantului in timpul derularii procedurii de atribuire a contractului de achizitie publica.
Autoritatea contractanta are dreptul de a emite pretentii de executare a garantiei de participare la licitatie in anumite cazuri cum sunt:
ofertantul isi retrage oferta depusa in perioada de valabilitate a acesteia;
ofertantul, care este desemnat castigatorul licitatiei, nu reuseste sa achite contravaloarea adjudecata sau refuza sa semneze contractul de achizitie publica in perioada de valabilitate a ofertei.
In evidenta contabila operatiunea de constituire si de retinere a garantiei constituite se poate inregistra:
2678 = 461/411
Alte creante imobilizate Debitori diversi Clienti
663 = 2678
"Pierderi din creante Alte creante imobilizate
legate de participatii"
In ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor inregistrate in cont 663 mentionam ca acestea nu indeplinesc nici una din conditiile prevazute de art. 25 alin. (1) din Codul fiscal si nici pe cele ale pct. 13 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016. Cheltuielile respective nu au fost efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice a entitatii si nici nu sunt reglementate expres de alte acte normative in vigoare ca fiind deductibile.
Garantia nu afecteaza baza impozabila pentru TVA, deoarece nu este o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. Cu toate acestea, daca vreti sa reflectati aceasta operatiune in decontul de TVA pentru a oferi o imagine completa, o puteti include la randul 30 ca suma neimpozabila.
Daca alegeti sa raportati garantia la randul 30, aceasta va fi tratata ca o suma neimpozabila. Aceasta este o optiune pentru a tine evidenta acestor sume, chiar daca ele nu influenteaza baza de calcul a TVA.
Monografie contabila garantie participare la licitatie
Care este monografia contabila pentru o suma platita catre o autoritate reprezentand garantie de participare la licitatie?
Pct. 265 din Reglementarile contabile adoptate prin OMFP 1802/2014 stabileste urmatoarele:
"265. -
(1) La alte creante imobilizate se cuprind garantiile, depozitele si cautiunile depuse de entitate la terti. (...)".
Examen Consultant Fiscal 2026
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulAvansuri spre decontare in numerar Administratorul firmei plateste din banii personali diversi furnizori pentru societate. Platile le inregistrez 401 = 542. Se poate face restituirea sumelor de bani catre...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulClauza de mobilitate. Tratament juridic si fiscal Societate cu codul CAEN servicii de curierat pentru angajatii in functia de agent curier avand in vedere ca activitatea lor se desfasoara pe teritoriul intregului judet suntem...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTransfer marfuri. Analitice cont 371 sau cont 482 De anul acesta am inceput sa implementam contabilitatea de gestiune si am urmatoarea situatie: - marfa imi pleaca din depozit catre magazin propriu la pretul de cost + valoare...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCompletare formular 060 Declarare sedii secundare noi infiintate in alte judete decat sediul social. Societatea a infiintat 7 sedii secundare noi in luna mai 2026, in alte judete decat sediul social al...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistrare reevaluare cladire Avem o cladire pe care am reevaluat-o acum, in luna mai. Cladirea este inregistrata cu valorea de 1.006.000 lei, valoarea ramasa 838.000 lei, valoarea reevaluata 1.540.000 lei....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Asadar monografia contabila propusa este urmatoarea:
2678=512x
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
