[MONOGRAFIE CONTABILA] Garantie participare licitatie si reglementari cheie

Reglementari despre garantia de participare la licitatie

In ceea ce priveste garantia de participare la licitatie:

Garantia este un instrument financiar utilizat pentru a asigura indeplinirea unei obligatii contractuale, si nu reprezinta o contrapartida pentru o livrare de bunuri sau prestare de servicii.

Garantia nu este o operatiune scutita (nu se regaseste la art.292), aceasta operatiune de fapt nu este in sfera de aplicare a TVA, nefiind o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, astfel ca garantiile facturate nu se inregistreaza in decontul de TVA.

Esti la zi cu schimbarile?
Am actualizat Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile cu ultimele modificari fiscal-contabile introduse prin Legea nr. 141/2025, aplicabile de la 1 august 2025, ca sa ai intotdeauna informatii corecte si actuale la indemana. Detalii AICI>>

Conform prevederilor de la art. 268 Codul fiscal, din punctul de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care, in sensul art.270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei efectuate cu plata;
b) locul de livrare al bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art.275 si 278;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una din activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2);

Conform instructiunilor de completare a decontului de TVA (formularul 300)
Randul 30 - se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*) privind:

- contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii a caror livrare/prestare a fost scutita de taxa, neimpozabila sau supusa unui regim special de taxa;

- contravaloarea achizitiilor de bunuri si servicii din alte state membre, pentru care nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata in Romania;

- contravaloarea achizitiilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa sau neimpozabile in Romania;

- contravaloarea achizitiilor de servicii intracomunitare scutite de taxa pe valoarea adaugata;

- contravaloarea importurilor scutite de taxa pe valoarea adaugata. Nu este obligatorie inscrierea in decont a sumelor care nu sunt incluse in baza impozabila

Scopul garantiei de participare la licitatie este de a proteja Autoritatea Contractanta (organizatorul licitatiei) fata de un eventual comportament necorespunzator al ofertantului in timpul derularii procedurii de atribuire a contractului de achizitie publica.

Autoritatea contractanta are dreptul de a emite pretentii de executare a garantiei de participare la licitatie in anumite cazuri cum sunt:

ofertantul isi retrage oferta depusa in perioada de valabilitate a acesteia;

ofertantul, care este desemnat castigatorul licitatiei, nu reuseste sa achite contravaloarea adjudecata sau refuza sa semneze contractul de achizitie publica in perioada de valabilitate a ofertei.

In evidenta contabila operatiunea de constituire si de retinere a garantiei constituite se poate inregistra:
2678 = 461/411
Alte creante imobilizate Debitori diversi Clienti
663 = 2678
"Pierderi din creante Alte creante imobilizate
legate de participatii"

Esti la zi cu schimbarile?
Am actualizat Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile cu ultimele modificari fiscal-contabile introduse prin Legea nr. 141/2025, aplicabile de la 1 august 2025, ca sa ai intotdeauna informatii corecte si actuale la indemana. Detalii AICI>>

In ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor inregistrate in cont 663 mentionam ca acestea nu indeplinesc nici una din conditiile prevazute de art. 25 alin. (1) din Codul fiscal si nici pe cele ale pct. 13 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 1/2016. Cheltuielile respective nu au fost efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice a entitatii si nici nu sunt reglementate expres de alte acte normative in vigoare ca fiind deductibile.

Garantia nu afecteaza baza impozabila pentru TVA, deoarece nu este o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. Cu toate acestea, daca vreti sa reflectati aceasta operatiune in decontul de TVA pentru a oferi o imagine completa, o puteti include la randul 30 ca suma neimpozabila.

Daca alegeti sa raportati garantia la randul 30, aceasta va fi tratata ca o suma neimpozabila. Aceasta este o optiune pentru a tine evidenta acestor sume, chiar daca ele nu influenteaza baza de calcul a TVA.

Monografie contabila garantie participare la licitatie

Care este monografia contabila pentru o suma platita catre o autoritate reprezentand garantie de participare la licitatie?

Pct. 265 din Reglementarile contabile adoptate prin OMFP 1802/2014 stabileste urmatoarele:
"265. -
(1) La alte creante imobilizate se cuprind garantiile, depozitele si cautiunile depuse de entitate la terti. (...)".

Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii