Grad de indatorare negativ. Solutii pentru diferenta de curs si dobanda nedeductibila

04-Sep-2014

11096

In studiul de caz de mai jos, se va oferi o solutie pentru o societate care a avut gradul de indatorare negativ, acumuland o suma mare a cheltuielilor din diferenta de curs si dobanda nedeductibile, dar de reportat pentru perioada urmatoare, in prezent fiind achitate acele credite si dobanzi aferente. Se va stabili astfel daca la calculul impozitului pe profit se poate tine cont de acele sume, indiferent de valoarea gradului de indatorare sau daca valoarea lui va fi negativa.

Gradul de indatorare se calculeaza pentru fiecare perioada pentru care se determina impozitul pe profit (trimestru/an). In conformitate cu prevederile pct. 67 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, in vederea determinarii impozitului pe profit, gradul de indatorare se calculeaza ca raport intre media capitalului imprumutat si media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la inceputul anului si la sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.

a) daca gradul de indatorare este mai mic decat 3, cheltuielile sunt deductibile in anul in care au fost inregistrate;

b) daca gradul de indatorare este mai mare decat 3 sau capitalurile proprii sunt negative, atunci aceste cheltuieli sunt nedeductibile in exercitiul in care au fost inregistrate, insa se pot reporta in perioada fiscala urmatoare si se pot deduce cand gradul de indatorare este mai mic decat 3.

Aceasta reportare a cheltuielii cu dobanzii se realizeaza prin intermediul declaratiei anuale de impozit pe profit 101. In perioada de raportare in care capitalul propriu devine pozitiv si gradul de indatorare este egal sau mai mic decat trei, sumele care nu au fost recunoscute si au fost reportate sunt considerate cheltuieli deductibile.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Evidenta stocuri Am o situatie contabila privind evidenta stocurilor si as dori o opinie de specialitate privind corectitudinea si riscurile fiscale. Societatea a avut un stoc de marfa vechi,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declarare impozit retinut la sursa, nerezident Imi puteti confirma, va rog daca in D100 este corect sa selectez creanta fiscala 632 - impozit pe venitul din dobanzi obtinute din Romania de persoane nerezidente - cu plata in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Fuziune societati comerciale Va rog sa spuneti in care etapa din procesul de fuziune se pot transfera fizic (utilaje) activele unei societat absorbite in urma procesului de fuziune, cand s-a plublicat...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare unitate medicala Un ONG incheie un contract de sponsorizare cu o firma, sponsorizare de dispozitive si echipamente medicale. Acestea vor fi distribuite de ONG catre unitati medicale. In contract...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii imobil si teren SC A SRL (microintreprindere, platitoare de TVA) a achizitionat o vila in regim de taxare inversa, de la un dezvoltator imobiliar, pe care doreste sa o utilizeze in activitatea...citeste mai mult

In perioada de raportare in care capitalul propriu devine pozitiv si gradul de indatorare este egal sau mai mic decat trei, sumele care nu au fost recunoscute si au fost reportate sunt considerate cheltuieli deductibile.

Prin urmare, daca gradul de indatorare este mai mare decat trei sau negativ, atunci cheltuielile cu dobinzile si pierderea neta de curs valutar stabilita la randul 32 din declaratia 101 vor fi in continuare nedeductibile, iar suma cheltuielilor cu dobanzile si cu pierderea neta din diferente de curs valutar in perioada de calcul al impozitului pe profit, este nedeductibila urmand sa se reporteze in perioada urmatoare, devenind subiect al limitarii prevazute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal pentru perioada in care se reporteaza; iar daca gradul de indatorare este pozitiv si mai mic sau egal cu trei, atunci aceste cheltuieli vor fi deductibile.

In concluzie, numai atunci cand valoarea gradului de indatorare este intre zero si trei se va tine cont de acele sume la calculul impozitului pe profit.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro