Grad de indatorare negativ. Solutii pentru diferenta de curs si dobanda nedeductibila

04-Sep-2014

11243

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In studiul de caz de mai jos, se va oferi o solutie pentru o societate care a avut gradul de indatorare negativ, acumuland o suma mare a cheltuielilor din diferenta de curs si dobanda nedeductibile, dar de reportat pentru perioada urmatoare, in prezent fiind achitate acele credite si dobanzi aferente. Se va stabili astfel daca la calculul impozitului pe profit se poate tine cont de acele sume, indiferent de valoarea gradului de indatorare sau daca valoarea lui va fi negativa.

Gradul de indatorare se calculeaza pentru fiecare perioada pentru care se determina impozitul pe profit (trimestru/an). In conformitate cu prevederile pct. 67 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, in vederea determinarii impozitului pe profit, gradul de indatorare se calculeaza ca raport intre media capitalului imprumutat si media capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la inceputul anului si la sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit.

a) daca gradul de indatorare este mai mic decat 3, cheltuielile sunt deductibile in anul in care au fost inregistrate;

b) daca gradul de indatorare este mai mare decat 3 sau capitalurile proprii sunt negative, atunci aceste cheltuieli sunt nedeductibile in exercitiul in care au fost inregistrate, insa se pot reporta in perioada fiscala urmatoare si se pot deduce cand gradul de indatorare este mai mic decat 3.

Aceasta reportare a cheltuielii cu dobanzii se realizeaza prin intermediul declaratiei anuale de impozit pe profit 101. In perioada de raportare in care capitalul propriu devine pozitiv si gradul de indatorare este egal sau mai mic decat trei, sumele care nu au fost recunoscute si au fost reportate sunt considerate cheltuieli deductibile.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Notificare facturare cu TVA inchiriere imobil Care sunt implicatiile in cazul in care societatea care emite facturile nu a notificat ANAF-UL ?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA. Prestari servicii artistice PFA solist vocal incheie un contract cu o societate organizatoare de evenimente din Ungaria in vederea participarii la un concert. PFA este neplatitor de TVA, iar organizatorul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Transport maritim de marfuri efectuat in Romania pentru beneficiari din Emiratele Arabe Unite si din UE. Regimul TVA si impozitarea veniturilor microintreprinderii Societatea are incheiat un contract de prestari servicii transport maritim cu o societate inregistrata in Emiratele Arabe. Societatea din Romania, este inregistrata in scopuri de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare bun aflat pe teritoriul Chinei catre client din UE Societatea noastra are achizitionate matrite de la o societate din China. Matritele se afla pe teritoriul Chinei, deoarece s-a incheiat un contract de consignatie, prin care...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Model. Foaie de parcurs. Ordin de deplasare Va rog sa ma ajutati cu un model completat pentru o foaie de parcurs si un ordin de deplasare. Sa fie complete, cu toate informatiile exacte, pentru o societate platitoare de...citeste mai mult

In perioada de raportare in care capitalul propriu devine pozitiv si gradul de indatorare este egal sau mai mic decat trei, sumele care nu au fost recunoscute si au fost reportate sunt considerate cheltuieli deductibile.

Prin urmare, daca gradul de indatorare este mai mare decat trei sau negativ, atunci cheltuielile cu dobinzile si pierderea neta de curs valutar stabilita la randul 32 din declaratia 101 vor fi in continuare nedeductibile, iar suma cheltuielilor cu dobanzile si cu pierderea neta din diferente de curs valutar in perioada de calcul al impozitului pe profit, este nedeductibila urmand sa se reporteze in perioada urmatoare, devenind subiect al limitarii prevazute la art. 23 alin. (1) din Codul fiscal pentru perioada in care se reporteaza; iar daca gradul de indatorare este pozitiv si mai mic sau egal cu trei, atunci aceste cheltuieli vor fi deductibile.

In concluzie, numai atunci cand valoarea gradului de indatorare este intre zero si trei se va tine cont de acele sume la calculul impozitului pe profit.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro