Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

IFN. Evaluarea lunara a elementelor exprimate in valuta. Ce conturi se reevalueaza?

03-Ian-2017
2882

In randurile de mai jos, avem de analizat cazul unei institutii financiare nebancare ce foloseste planul de conturi bancar cu sediul in Romania si care doreste sa crediteze persoane fizice romane rezidente in alte tari cu veniturile in alte valuta decat lei. Creditul se va acorda in moneda in care au posibilii clienti veniturile. Stabilim astfel ce conturi se vor reevalua la sfarsit de luna.

La punctul 370 din Reglementarile contabile aprobate prin Ordinul 6/2015, aplicabile institutiilor financiare nebancare, se prevede:

"370._
(1) Periodic (obligatoriu lunar), elementele exprimate in valuta, din bilant si in afara bilantului, se evalueaza in functie de natura acestora. Pentru evaluarea periodica, in cursul lunii, a elementelor din bilant exprimate in valuta, se utilizeaza cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara anterioara datei de evaluare. Pentru evaluarea la finele fiecarei luni a elementelor din bilant exprimate in valuta, se utilizeaza cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ultima zi bancara a lunii in cauza.
(2) Diferentele dintre sumele rezultate din evaluarea periodica a conturilor "Pozitie de schimb" si sumele inscrise in conturile corespunzatoare "Contravaloarea pozitiei de schimb" din bilant, se inregistreaza astfel:
a) diferentele aferente activelor in valuta inregistrate ca imobilizari financiare (titluri de participare, parti in societatile comerciale legate, titluri ale activitatii de portofoliu si titluri de investitii) sunt inregistrate in conturi analitice distincte "diferente de curs valutar intre data achizitiei si data evaluarii", deschise in cadrul conturilor in care sunt evidentiate respectivele active in valuta;
b) celelalte diferente se inregistreaza in conturile de venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar aferente tranzactiilor in valuta, dupa caz.


(3) Evaluarea operatiunilor inregistrate in conturile in afara bilantului, corespunzator evaluarii conturilor "Pozitie de schimb", se face prin utilizarea conturilor "Conturi de ajustare valuta" in contrapartida contului "Contravaloarea pozitiei de schimb".
(4) La intocmirea raportarilor contabile, conturile "Pozitie de schimb" (dupa evaluare) si "Contravaloarea pozitiei de schimb" nu se iau in considerare deoarece nu reprezinta un activ sau o datorie reala, de natura bilantiera."

De asemenea, la punctul 365 din aceleasi reglementari se arata:
"365.Contabilizarea operatiunilor care genereaza risc de schimb, impune utilizarea conturilor "Pozitie de schimb" si "Contravaloarea pozitiei de schimb", deschise in cadrul bilantului si in afara bilantului, pe feluri de valute."

La functiunea conturilor 3721 si 3722 din cadrul planului de conturi se arata:
"3721, 3722 - conturi de legatura intre contabilitatea in valuta si contabilitatea in lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii si capitaluri proprii, prin inregistrarea in contul de rezultate sau in conturi analitice distincte deschise in cadrul conturilor de imobilizari financiare a castigurilor sau pierderilor aferente evaluarii operatiunilor in valuta din bilant si a operatiunilor ferme de schimb la vedere;"

Din aceste citate, retinem urmatoarele:
- elementele bilantiere si extrabilantiere exprimate in valuta (datorii si active - cum ar fi creantele reprezentate de ratele de incasat si de dobanzile calculate si cuvenite exprimate in devize) se reevaluaza lunar, la finalul fiecarei luni, la cursul de schimb comunicat de BNR din ultima zi bancara a lunii, prin utilizarea contului 3722 "Contravaloarea pozitiei de schimb";
- operatiunile care genereaza risc de schimb (operatiunile in devize) se inregistreaza prin intermediul conturilor 3721 si 3722;
- la data reevaluarii lunare, se compara contravaloarea in lei la cursul de reevaluare a soldului in valuta al contului 3721 (se inmulteste extracontabil soldul in valuta al contului 3721 cu cursul BNR de reevaluare) cu soldul in lei al contului 3722, iar diferentele se inregistreaza astfel:
- in analitice distincte ale conturilor in care sunt inregistrate imobilizari financiare in devize; sau
- in conturile de venituri (contul 7061) sau cheltuieli (contul 6061) privind operatiunile de schimb:
3722 = 7061
sau
6061 = 3722.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "IFN. Evaluarea lunara a elementelor exprimate in valuta. Ce conturi se reevalueaza?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • UPDATE! S-a prelungit perioada de achizitie a titlurilor de stat CENTENAR
    • UPDATE, 13.12.2018 "Avand in vedere interesul crescut al investitorilor, MFP prelungeste cu inca o saptamana perioada de subscriere, iar titlurile de stat pot fi achizitionate de la Unitatile operative ale Trezoreriei Statului si prin reteaua de oficii postale ale Companiei Nationale Posta Romana", arata MFP intr-un comunicat remis joi, 13 decembrie. Titlurile pot fi achizitionate astfel: pana pe 21 decembrie 2018 de la unitatile Trezoreriei Statului; pana pe 20 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Top 5 modificari fiscale care vor intra in vigoare in 2019
    • Daca anul 2018 a fost unul plin din punct de vedere al modificarilor fiscale, cu introducerea unor noi Declaratii (Declaratia Unica), cu reducerea cotei de TVA pentru mai multe domenii HoReCa, cu intorducerea casei de marcat cu jurnal electronic fiscal s.a.m.d, se pare ca nici anul 2019 nu va fi unul mai relaxat. Numai pana in prezent s-au stabilit cateva modificari care vor intra in vigoare de anul viitor. Ministrul Finantelor, Eugen Teodorovici, a anuntat, miercuri, ca a lucrat in Comisia de...» citeste mai departe aici

  • Microintreprindere: Diferenta dintre cifra de afaceri si veniturile realizate
    • In analiza propusa astazi, unul dintre specialistii nostri va raspunde intrebarilor formulate de un cititor, in urmatoarea situatie: "Societate este platitoare de impozit pe venit microintreprindere si are activitate agricola. Subventia pe suprafata incasata de la APIA in anul curent, aferenta anului trecut, dar si subventia incasata in anul curent pentru anul curent intra in cifra de afaceri? Raspunsul specialistului Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o...» citeste mai departe aici

  • MFP a publicat un nou Proiect pentru modificarea Nomenclatorului obligatiilor fiscale platite in contul unic
    • Pe site-ul Ministerului Finantelor Publice a fost pus in dezbatere publica, vineri, 14 decembrie, un Proiect de OPANAF pentru modificarea Nomenclatorului obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic. Proiect pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1612/2018 pentru aprobarea in temeiul dispozitiilor art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr.520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu...» citeste mai departe aici

  • Start-Up Nation 2018: Aplicatia pentru inscrierea in program poate fi testata
    • Aplicatia electronica a Programului Start-Up Nation-2018 poate fi testata incepand de vineri, 14 decembrie, timp de trei zile, se arata intr-un comunicat de presa remis de Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat (MMACA). „Incepand de vineri, 14 decembrie 2018, ora 11.00, si pana duminica, 16 decembrie 2018, ora 20.00, planul de afaceri on-line, pregatit in vederea lansarii programului Start-up Nation, poate fi testat accesand link-ul TEST”, este precizat in...» citeste mai departe aici

  • Legea bugetului pentru 2019: Posibil sa fie adoptat pana la finalul anului
    • Legea bugetului pentru anul 2019 ar putea fi adoptata pana la finalul lui 2018, in situatia in care impasul de la CSAT va fi rezolvat, a declarat, miercuri, presedintele Senatului, Calin Popescu Tariceanu. „Bugetul urmeaza sa fie prezentat in cateva zile. stiu acum ca este un impas la CSAT. Le tratam pe rand. Probleme, vad ca nu scapam de ele, apar in fiecare zi, dar datoria noastra este sa le rezolvam. (...) Am vazut-o aseara (marti, n.r) pe doamna Dancila, am si vorbit cu dansa, dar nu...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016