Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impactul fiscal la cesionarea ratelor restante de catre un IFN. Ce ne sfatuieste consultantul?

19-Sep-2016
1249

In analiza de mai jos, specialistul are in vedere o societate, institutie financiara nebancara, care acorda credite persoanelor fizice. Atunci cand clientii nu-si achita ratele la data scadenta, acestea devin restante. Vom vedea daca IFN-ul poate sa cesioneze catre o firma de recuperare creante doar ratele restante si clientul sa ramana tot in portofoliul sau cu ratele neajunde la scadenta deci sa cesioneze partial, precum si care vor fi monografia contabila si impactul fiscal.

In opinia consultantului, IFN-ul poate sa cesioneze catre firma de recuperare creante doar ratele restante, asa cum reiese din art. 70 din OUG 50/2010 privind contractele de credit pentru consumatori:

Art. 70. - In cazurile in care drepturile creditorului in temeiul unui contract de credit sau contractul insusi se cesioneaza unei terte persoane, consumatorul are dreptul sa invoce impotriva cesionarului orice mijloc de aparare la care putea recurge impotriva creditorului initial, inclusiv dreptul la compensare.

OUG 50 a fost recent modificata si completata prin ordonanta de urgenta aprobata in sedinta de guvern din 14.09.16, prin care se transpune Directiva 17/2014 privind creditele ipotecare modificari si completari aducandu-se si capitolului privind cesiunea ( ex. cesiunea catre firmele de recuperare si executarile silite ):

6. Titlul capitolului VI se modifica si va avea urmatorul cuprins: "Cesiunea"


7. Articolele 70 si 71 se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"Art.70. - (1) In cazurile in care contractul de credit insusi ori numai creantele rezultate dintr-un contract de credit se cesioneaza, consumatorul are dreptul sa invoce impotriva cesionarului, orice mijloc de aparare la care putea recurge impotriva cedentului initial, inclusiv dreptul la despagubire.
(2) Contractele de credit si creantele rezultate din acestea pot fi cesionate numai catre creditori, astfel cum sunt definiti la art. 7 pct. 5.

(3) Prin exceptie de la alin. (2), creantele rezultate din contractele de credit pot fi cesionate si catre entitati ce au drept obiect de activitate emiterea de instrumente financiare securitizate in baza unui portofoliu de creante, in conformitate cu Legea nr. 31/2006 privind securitizarea creantelor.
(4) Prin exceptie de la alin. (2), creantele rezultate din contractele de credit neperformante, pentru care creditorul a declarat scadenta anticipata ori a initiat procedura executarii silite a consumatorului, pot fi cesionate catre entitati care desfasoara activitatea de recuperare creante, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 17.

Avand in vedere prevederile punctelor 280 si 281, alin (1) din Ordinul BNR nr. 6/2015 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene ( pentru IFN-uri ) care a intrat in vigoare de la 01 ianuarie 2016:

"280. - (1) Creantele comerciale, creditele, valorile primite in pensiune, valorile de recuperat, precum si dobanzile aferente acestora, nerambursate la scadenta, respectiv neincasate la scadenta, se inregistreaza in conturile "Creante restante" si "Dobanzi restante".

(2) Creantele comerciale, creditele, valorile primite in pensiune, valorile de recuperat, creantele restante, precum si dobanzile aferente, trecute in litigiu, se inregistreaza in conturile "Creante indoielnice" si "Dobanzi indoielnice".

281. - (1) Ajustarile pentru deprecierea creantelor din operatiuni cu clientela, operatiuni intre institutii si institutiile de credit, precum si intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii se constituie periodic pe seama cheltuielilor.

si cele de la punctul 282 din acelasi ordin:

 "282. - (1) Pierderile din creantele care nu mai sunt urmarite in continuare, aferente operatiunilor cu clientela, operatiunilor intre institutii si institutiile de credit, precum si intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii, sunt inregistrate in conturile 667 "Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere", 668 "Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere", dupa caz, analitice distincte pentru fiecare clasa de conturi in care au fost inregistrate creantele respective.

(2) Pierderile din cesiuni de credite vor fi inregistrate in contabilitatea cedentului in conturile 667 "Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere" sau 668 "Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere", dupa caz, in conturi analitice distincte, la valoarea nerecuperata de la debitor, potrivit clauzelor contractuale. ……

(6) In cazul in care cesionarul cedeaza creanta fata de debitorul preluat, acesta recunoaste in contabilitate la data cedarii:
a)o cheltuiala (contul 667 "Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere"/ 668 "Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere", dupa caz), daca pretul de cesiune al creantei cedate este mai mic decat costul de achizitie al acesteia; sau b) un venit (contul 74997 "Alte venituri diverse de exploatare" /analitic distinct), daca pretul de cesiune al creantei cedate este mai mare decat costul de achizitie al acesteia."

prespunem ca pana la data cesionarii ratelor restante ati facut urmatoarele inregistrari in contabilitate:
- in contul de cheltuieli 667 pierderile din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere ( elementele restante acoperite de provizion se inregistreaza la data cesiunii in contul de cheltuieli 667). Aceasta cheltuiala este deductibila la calculul impozitului pe profit si - in contul de cheltuieli 668 se inregistreaza pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere elementele restante neacoperite de provizion la data cesiunii. Aceasta cheltuiala este nedeductibila la calculul impozitului pe profit ("ART. 25 - Cheltuieli (4) din Codul fiscal.

Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: …..h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art 26)

In urma cesionarii creantelor provizioanele constituite se anuleaza prin reluarea pe venituri avand in vedere prevederile punctului 280 alin (2) din Ordinul BNR nr. 6/2015 280 (2) Periodic, la data constituirii ajustarilor pentru depreciere, precum si la iesirea creantelor respective din activ, ajustarile pentru depreciere se analizeaza si se regularizeaza astfel:

a) prin debitul conturilor de cheltuieli, in cazul majorarii ajustarilor pentru depreciere;
b) prin creditul conturilor de venituri cand ajustarile pentru depreciere trebuie diminuate sau anulate, respectiv cand acestea devin partial sau total fara obiect;
c) cand are loc realizarea riscului, conturile de ajustari pentru depreciere se inchid prin conturile de venituri si, concomitent, pierderile respective, in raport de natura lor, se inregistreaza in conturile corespunzatoare"

 In masura in care la constituire cheltuielile au fost deductibile, la anularea provizioanelor veniturile sunt impozabile luand in considerare si prevederile la la lit d) de la art. 23 din Codul fiscal:

"ART. 23 - Venituri neimpozabile
La calculul rezultatului fiscal, urmatoarele venituri sunt neimpozabile:

d) veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a majorarii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;"

In cazul cesionarilor nu se intocmesc facturi. Cesionarile se inregistreaza atat de cedent, cat si de cesionar in baza contractului de cesiune de creante.

Pentru situatia prezentata de dvs., va propun urmatoarele inregistrari contabile:

1) La cesionarea ratelor restante, inregistrarea contabila a scoaterii din gestiune a creantei cesionate
% = client restant
3556 - Alti debitori diversi ( cesionar )
60321 - Pierderi din reevaluari si cesiune

Valoarea creantelor cedate/instrainate aferenta creantelor neperformante scoase din gestiune sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit:

NM (13. (1) In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, fara a se limita la acestea, urmatoarele:i) cheltuielile reprezentand valoarea creantelor instrainate, potrivit legii;

2) La incasarea contravalorii contractului de cesiune:
5121 = 3556 ( cesionar )

In concluzie IFN-ul poate sa cesioneze ratele restante catre o firma de recuperare creante, chiar si in conditiile aprobarii noii OUG de modificare a OUG 50/2010.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra, Lector Universitar dr.

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impactul fiscal la cesionarea ratelor restante de catre un IFN. Ce ne sfatuieste consultantul?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • UPDATE! S-a prelungit perioada de achizitie a titlurilor de stat CENTENAR
    • UPDATE, 13.12.2018 "Avand in vedere interesul crescut al investitorilor, MFP prelungeste cu inca o saptamana perioada de subscriere, iar titlurile de stat pot fi achizitionate de la Unitatile operative ale Trezoreriei Statului si prin reteaua de oficii postale ale Companiei Nationale Posta Romana", arata MFP intr-un comunicat remis joi, 13 decembrie. Titlurile pot fi achizitionate astfel: pana pe 21 decembrie 2018 de la unitatile Trezoreriei Statului; pana pe 20 decembrie...» citeste mai departe aici

  • Top 5 modificari fiscale care vor intra in vigoare in 2019
    • Daca anul 2018 a fost unul plin din punct de vedere al modificarilor fiscale, cu introducerea unor noi Declaratii (Declaratia Unica), cu reducerea cotei de TVA pentru mai multe domenii HoReCa, cu intorducerea casei de marcat cu jurnal electronic fiscal s.a.m.d, se pare ca nici anul 2019 nu va fi unul mai relaxat. Numai pana in prezent s-au stabilit cateva modificari care vor intra in vigoare de anul viitor. Ministrul Finantelor, Eugen Teodorovici, a anuntat, miercuri, ca a lucrat in Comisia de...» citeste mai departe aici

  • Microintreprindere: Diferenta dintre cifra de afaceri si veniturile realizate
    • In analiza propusa astazi, unul dintre specialistii nostri va raspunde intrebarilor formulate de un cititor, in urmatoarea situatie: "Societate este platitoare de impozit pe venit microintreprindere si are activitate agricola. Subventia pe suprafata incasata de la APIA in anul curent, aferenta anului trecut, dar si subventia incasata in anul curent pentru anul curent intra in cifra de afaceri? Raspunsul specialistului Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o...» citeste mai departe aici

  • MFP a publicat un nou Proiect pentru modificarea Nomenclatorului obligatiilor fiscale platite in contul unic
    • Pe site-ul Ministerului Finantelor Publice a fost pus in dezbatere publica, vineri, 14 decembrie, un Proiect de OPANAF pentru modificarea Nomenclatorului obligatiilor fiscale care se platesc in contul unic. Proiect pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 1612/2018 pentru aprobarea in temeiul dispozitiilor art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr.520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu...» citeste mai departe aici

  • Start-Up Nation 2018: Aplicatia pentru inscrierea in program poate fi testata
    • Aplicatia electronica a Programului Start-Up Nation-2018 poate fi testata incepand de vineri, 14 decembrie, timp de trei zile, se arata intr-un comunicat de presa remis de Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat (MMACA). „Incepand de vineri, 14 decembrie 2018, ora 11.00, si pana duminica, 16 decembrie 2018, ora 20.00, planul de afaceri on-line, pregatit in vederea lansarii programului Start-up Nation, poate fi testat accesand link-ul TEST”, este precizat in...» citeste mai departe aici

  • Legea bugetului pentru 2019: Posibil sa fie adoptat pana la finalul anului
    • Legea bugetului pentru anul 2019 ar putea fi adoptata pana la finalul lui 2018, in situatia in care impasul de la CSAT va fi rezolvat, a declarat, miercuri, presedintele Senatului, Calin Popescu Tariceanu. „Bugetul urmeaza sa fie prezentat in cateva zile. stiu acum ca este un impas la CSAT. Le tratam pe rand. Probleme, vad ca nu scapam de ele, apar in fiecare zi, dar datoria noastra este sa le rezolvam. (...) Am vazut-o aseara (marti, n.r) pe doamna Dancila, am si vorbit cu dansa, dar nu...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016