
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
In analiza de mai jos, specialistul are in vedere o societate, institutie financiara nebancara, care acorda credite persoanelor fizice. Atunci cand clientii nu-si achita ratele la data scadenta, acestea devin restante. Vom vedea daca IFN-ul poate sa cesioneze catre o firma de recuperare creante doar ratele restante si clientul sa ramana tot in portofoliul sau cu ratele neajunde la scadenta deci sa cesioneze partial, precum si care vor fi monografia contabila si impactul fiscal.
In opinia consultantului, IFN-ul poate sa cesioneze catre firma de recuperare creante doar ratele restante, asa cum reiese din art. 70 din OUG 50/2010 privind contractele de credit pentru consumatori:
Art. 70. - In cazurile in care drepturile creditorului in temeiul unui contract de credit sau contractul insusi se cesioneaza unei terte persoane, consumatorul are dreptul sa invoce impotriva cesionarului orice mijloc de aparare la care putea recurge impotriva creditorului initial, inclusiv dreptul la compensare.
OUG 50 a fost recent modificata si completata prin ordonanta de urgenta aprobata in sedinta de guvern din 14.09.16, prin care se transpune Directiva 17/2014 privind creditele ipotecare modificari si completari aducandu-se si capitolului privind cesiunea ( ex. cesiunea catre firmele de recuperare si executarile silite ):
6. Titlul capitolului VI se modifica si va avea urmatorul cuprins: "Cesiunea"
7. Articolele 70 si 71 se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita
Regimul fiscal al cheltuielilor cu AUTOVEHICULE
Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita
(3) Prin exceptie de la alin. (2), creantele rezultate din contractele de credit pot fi cesionate si catre entitati ce au drept obiect de activitate emiterea de instrumente financiare securitizate in baza unui portofoliu de creante, in conformitate cu Legea nr. 31/2006 privind securitizarea creantelor.
(4) Prin exceptie de la alin. (2), creantele rezultate din contractele de credit neperformante, pentru care creditorul a declarat scadenta anticipata ori a initiat procedura executarii silite a consumatorului, pot fi cesionate catre entitati care desfasoara activitatea de recuperare creante, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 17.
Avand in vedere prevederile punctelor 280 si 281, alin (1) din Ordinul BNR nr. 6/2015 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene ( pentru IFN-uri ) care a intrat in vigoare de la 01 ianuarie 2016:
"280. - (1) Creantele comerciale, creditele, valorile primite in pensiune, valorile de recuperat, precum si dobanzile aferente acestora, nerambursate la scadenta, respectiv neincasate la scadenta, se inregistreaza in conturile "Creante restante" si "Dobanzi restante".
(2) Creantele comerciale, creditele, valorile primite in pensiune, valorile de recuperat, creantele restante, precum si dobanzile aferente, trecute in litigiu, se inregistreaza in conturile "Creante indoielnice" si "Dobanzi indoielnice".
281. - (1) Ajustarile pentru deprecierea creantelor din operatiuni cu clientela, operatiuni intre institutii si institutiile de credit, precum si intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii se constituie periodic pe seama cheltuielilor.
si cele de la punctul 282 din acelasi ordin:
"282. - (1) Pierderile din creantele care nu mai sunt urmarite in continuare, aferente operatiunilor cu clientela, operatiunilor intre institutii si institutiile de credit, precum si intre Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar si institutiile de credit, societatile financiare sau alte institutii, sunt inregistrate in conturile 667 "Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere", 668 "Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere", dupa caz, analitice distincte pentru fiecare clasa de conturi in care au fost inregistrate creantele respective.
(2) Pierderile din cesiuni de credite vor fi inregistrate in contabilitatea cedentului in conturile 667 "Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere" sau 668 "Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere", dupa caz, in conturi analitice distincte, la valoarea nerecuperata de la debitor, potrivit clauzelor contractuale. ……
(6) In cazul in care cesionarul cedeaza creanta fata de debitorul preluat, acesta recunoaste in contabilitate la data cedarii:
a)o cheltuiala (contul 667 "Pierderi din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere"/ 668 "Pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere", dupa caz), daca pretul de cesiune al creantei cedate este mai mic decat costul de achizitie al acesteia; sau b) un venit (contul 74997 "Alte venituri diverse de exploatare" /analitic distinct), daca pretul de cesiune al creantei cedate este mai mare decat costul de achizitie al acesteia."
prespunem ca pana la data cesionarii ratelor restante ati facut urmatoarele inregistrari in contabilitate:
- in contul de cheltuieli 667 pierderile din creante acoperite cu ajustari pentru depreciere ( elementele restante acoperite de provizion se inregistreaza la data cesiunii in contul de cheltuieli 667). Aceasta cheltuiala este deductibila la calculul impozitului pe profit si - in contul de cheltuieli 668 se inregistreaza pierderi din creante neacoperite cu ajustari pentru depreciere elementele restante neacoperite de provizion la data cesiunii. Aceasta cheltuiala este nedeductibila la calculul impozitului pe profit ("ART. 25 - Cheltuieli (4) din Codul fiscal.
Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: …..h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art 26)
In urma cesionarii creantelor provizioanele constituite se anuleaza prin reluarea pe venituri avand in vedere prevederile punctului 280 alin (2) din Ordinul BNR nr. 6/2015 280 (2) Periodic, la data constituirii ajustarilor pentru depreciere, precum si la iesirea creantelor respective din activ, ajustarile pentru depreciere se analizeaza si se regularizeaza astfel:
a) prin debitul conturilor de cheltuieli, in cazul majorarii ajustarilor pentru depreciere;
b) prin creditul conturilor de venituri cand ajustarile pentru depreciere trebuie diminuate sau anulate, respectiv cand acestea devin partial sau total fara obiect;
c) cand are loc realizarea riscului, conturile de ajustari pentru depreciere se inchid prin conturile de venituri si, concomitent, pierderile respective, in raport de natura lor, se inregistreaza in conturile corespunzatoare"
In masura in care la constituire cheltuielile au fost deductibile, la anularea provizioanelor veniturile sunt impozabile luand in considerare si prevederile la la lit d) de la art. 23 din Codul fiscal:
"ART. 23 - Venituri neimpozabile
La calculul rezultatului fiscal, urmatoarele venituri sunt neimpozabile:
d) veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a majorarii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;"
In cazul cesionarilor nu se intocmesc facturi. Cesionarile se inregistreaza atat de cedent, cat si de cesionar in baza contractului de cesiune de creante.
Pentru situatia prezentata de dvs., va propun urmatoarele inregistrari contabile:
1) La cesionarea ratelor restante, inregistrarea contabila a scoaterii din gestiune a creantei cesionate
% = client restant
3556 - Alti debitori diversi ( cesionar )
60321 - Pierderi din reevaluari si cesiune
Valoarea creantelor cedate/instrainate aferenta creantelor neperformante scoase din gestiune sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit:
NM (13. (1) In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, fara a se limita la acestea, urmatoarele:i) cheltuielile reprezentand valoarea creantelor instrainate, potrivit legii;
2) La incasarea contravalorii contractului de cesiune:
5121 = 3556 ( cesionar )
In concluzie IFN-ul poate sa cesioneze ratele restante catre o firma de recuperare creante, chiar si in conditiile aprobarii noii OUG de modificare a OUG 50/2010.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ela Dumitra, Lector Universitar dr.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Contract de novatie. Suntem obligati sa mentionam in Declaratia 390?Analizeaza indicatorii de lichiditate si de solvabilitate ai partenerilor tai, pentru a te asigura de soliditatea business-ului lorCompensare tripartita creanta fiscala cu obligatie fiscala. Cum veti compensa TVA de recuperat?Revista Romana de Fiscalitate nr. 34, decembrie 2009 - pagina 3Termen de prescriptie drepturi salariale si determinare dobanda legala. Cum procedam?Ultimele articole
ANAF a publicat programul de asistenta pentru completarea formularului B901Dividende interimare. Monografii si studii de caz utileDe ce prima ta investitie ar trebui sa fie in criptomonede?Planul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiE-Factura: Exista obligativitatea intocmirii facturii electronice incepand cu ianuarie 2023 pentru toate companiile in relatia B2B?Articole similare
Discutie la nivel inalt despre evaziunea fiscala si cresterea predictibilitatii fiscaleNormele de aplicare IMM Leasing au fost modificate. Platile se efectueaza pana la data de 31 octombrie 2022APIA a inceput eliberarea adeverintelor pentru beneficiarii Campaniei 2019Noutati Legislatie Fiscala 02 - 05 mai 2009Acordarea de imprumuturi. Ce conditii sunt necesare pentru a obtine autorizatia?Ultimele articole
Proiect Finante: Scheme de ajutor de stat care vor fi derulate in perioada 2023-20258 noutati fiscale au fost inregistrate in Monitorul Oficial la inceput de noiembrie 2022Ordinul 450/2022. Bancile, IFN-urile si casele de amanet trebuie sa afiseze in loc vizibil placheta cu informatii despre insolventa persoanelor fiziceIn 2022 poti apela la solutiile inovatoare de finantare oferite de OmniCreditPatru noi programe de finantare pentru dezvoltarea IMM-urilor au fost adoptate recent de GuvernArticole similare
Un nou acord cu FMI ar permite Romaniei sa faca imprumuturi mai ieftineDeclaratia 600 si obligatii notari publici. Ce spune legea?Calendar declaratii fiscale in luna iunie 2014. Toate formularele cu termene-limitaCODUL FISCAL 2011 - Titlul VII (partea a IX-a)HG 355/2023. A fost modificata legislatia privind obligatia agentilor economici de a utiliza case de marcat electroniceUltimele articole
PFA in 2023: Ce CASS datoreaza daca a realizat venituri SUB plafon?Firmele pot factura in mod simultan facturi fizice si electronice?Din 1 iunie 2023 a intrat in vigoare scutirea de impozit pe veniturile din salarii pentru angajatii care creeaza programe pe calculatorDupa ce a fost depus bilantul pentru 2022 au fost constatate erori la calcularea impozitului pe profit. Cum poate fi rezolvata situatiaOrdinul 874/2023. Cum se face reincadrarea fiscala a sumelor acordate sub forma indemnizatiei de delegare, detasare, etc.Articole similare
Evitati intarzierea ratelor la banci. Cum sa va protejati independenta financiaraProgramul Kogalniceanu, o noua transa: 1.200 milioane leiProgramul IMM FACTOR a fost publicat in Monitorul Oficial. In ce consta schema de ajutor (OUG 146/2020)OUG nr. 98/2020: Sunt PROROGATE cateva prevederi din Legea nr. 75/2020Legea 75/2020: S-au modificat conditiile de eligibilitate pentru beneficiarii programului IMM Invest RomaniaUltimele articole
IMM-urile care activeaza in comertul cu ridicata sau cu amanuntul pot obtine garantii de stat prin Programul InnovationMinisterul Finantelor modifica schema de ajutor de stat pentru sustinerea activitatii IMM-urilor. Platile granturilor pot fi efectuate pana pe 31 octombrie 2020Ministerul Finantelor propune un nou proiect pentru sustinerea activitatii IMM-urilor: IMM LEASING de echipamente si utilajeBNR: Populatia si firmele inregistrau CREDITE RESTANTE de peste 15,6 miliarde lei, la finele lunii septembrieNoutati legislatie fiscala 26 - 30 octombrie 2009 - Monitorul OficialArticole similare
Donatii. INREGISTRARI CONTABILE. Declaratia 390Facturi cu TVA de la neplatitor de TVA. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac?Actiuni proprii rascumparate. Instrainarea sau anularea lorAnularea codului de inregistrare in scopuri de TVA si monografia contabila. Care sunt consecintele fiscale negative?Asigurare de viata incheiata de administrator. Ce cheltuieli se pot deduce?Ultimele articole
MONOGRAFII contabile in 2023. Cum se elaboreaza corect o monografie contabila - exemple practiceMEGA OFERTE in luna decembrie la Rentrop& Straton. Reduceri de 80% si transport GRATUITInregistrare CONTABILA pentru facturile de energie compensateA aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateRaportare SAF-T in 2022. A aparut GHIDUL necesar firmelor care au aceasta obligatieSfaturi de la experti
Lipsa marfuri din colet livrate prin curieri
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit si tva, cu domeniu de activitate Comert cu amanuntul prin intermediul caselor de comenzi sau prin Internet, livreaza catre un client mai multe produse in aceeasi cutie, pentru care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cota TVA aplicabila componentelor aparatelor dentare
Intrebare: O societate comerciala cu cod CAEN 4774 importa si comercializeaza componente pentru aparate dentare (brackets). Cu ce cota de tva ar trebui sa factureze aceste produse, 9%, 19% sau scutite? Se pot incadra aceste produse la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<