Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Implicatiile d.p.d.v. al TVA-ului si al declaratiilor ce trebuiesc completate

11-Oct-2011
4486
Intrebare:
As avea nevoie de un raspuns la urmatoarea speta: firma A din Romania realizeaza un import de bunuri de la firma B din China urmate de o livrare intracomunitara catre o firma din C din Ita-lia, bunurile sunt transportate din China direct in Italia. As dori sa stiu care sunt toate implicatiile d.p.d.v. al TVA-ului si al declaratiilor ce trebuiesc completate, inclusiv cine face plata si cum poate solicita rambursarea


Raspuns:
Asa cum ati prezentat situatia, firma din Romania nu efectueaza pe teritoriul Romaniei un import, dar nicio livrare intracomunitara de bunuri.

Cele doua operatiuni sunt efectuate pe teritoriul Italiei, motiv pentru care firma din Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia. Practic, bunurile expediate si transportate din China sunt puse in libera circulatie pe teritoriul Italiei, altfel spus, firma din Romania este obligata sa achite comisioane, taxe vamale si TVA biroului vamal din Italia in baza legislatiei vamale si fiscale aplicabile in Italia. Operatiunea de import de bunuri este definita prin articolul 131 litera a) drept ,, intrarea pe teritoriul Comunitatii de bunuri care nu se afla in libera circulatie in intelesul art. 24 din Tratatul de infiintare a Comunitatii Europene?. Importul se considera efectuat pe teritoriul statului membru in care are loc punerea in libera circulatie, deci in Italia.
Deoarece importul are loc in Italia, nu se poate considera ca firma din Romania a realizat un import pe teritoriul Romaniei. Pentru suma TVA achitata in Italia, in vama, firma din Romania isi poate exercita dreptul de deducere doar in Italia, in calitate de platitoare de TVA in Italia. Dreptul de deducere TVA se exercita in Romania numai daca declaratia vamala de import este emisa de catre un birou vamal de pe teritoriul Romaniei. Doar pentru importurile efectuate in Romania, firma dvs. isi poate exercita dreptul de deducere a TVA in baza prevederilor articolului 146 ,, Conditii de exercitare a dreptului de deducere,, alineatul 1 litera c) ,, pentru taxa achitata pentru importul de bunuri?. sa detina declaratia vamala de import ?? care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau.

De asemenea, deoarece bunurile cumparate din China sunt livrate de pe teritoriul Italiei, nu se poate considera ca firma din Romania realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri din Romania. Pentru a fi considerata o L.I.C. incadrata la operatiune scutita cu drept de deducere TVA, trebuie indeplinite ur-matoarele doua conditii cumulative impuse prin art. 143 alin. 2 lit. a) din Codul fiscal:
? cumparatorul din Italia comunica vanzatorului un cod de inregistrare in scopuri de T.VA. eliberat de catre autoritatea fiscala dintr-un stat membru, astfel incat responsabilitatea achitarii TVA aferente livrarii efectuate de firma din Romania sa revina firmei din Italia.
? furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate intr-un stat membru.

Doar prin respectarea celor doua conditii operatiunea poate fi considerata o livrare intraco-munitara de bunuri asa cum este definita prin art. 128 alin. (9) conform caruia ? Livrarea intra-comunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate din-tr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora?.
Livrarea intracomunitara de bunuri este operatiune scutita cu drept de deducere a TVA numai daca o-eratiunea este justificata in baza urmatoarelor documente reglementate prin articolul 10 din O.M.F.P. nr. 2.222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 1441 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 2.230 din 29 iunie 2011, sunt enumerate urmatoarele documente impuse pen-tru justificarea incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA:
- factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
- orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: comanda de cumparare, documentul de asigurare.

Practic, bunurile sunt livrate cumparatorului din Italia de pe teritoriul Italiei, caz in care se considera ca are loc o livrare pe teritoriul national al Italiei pentru care se aplica cota TVA in vigoare in Italia.
In acest context, trebuie sa aveti in vedere faptul ca operatiunile realizate nu se raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390. Cele doua operatiuni, respectiv cumpararea si vanzarea bunurilor se inregistreaza de catre firma din Romania doar in evidenta contabila, dar nu se raporteaza d.p.d.v. al TVA.

In acest caz, asa cum am precizat initial, deoarece firma din Romania realizeaza cele doua operatiuni pe teritoriul Italiei, trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia unde va fi obligata sa organizeze evidenta fiscala in baza careia trebuie sa depuna toate raportarile fiscale impuse prin legislatia fiscala din Italia. In baza inregistrarii TVA in Italia, firma din Romania trebuie sa se adreseze autoritatii fiscale din Italia. In situatia prezentata, consider ca firma din Romania nu va fi in situatia de a solicita rambursarea TVA autoritatii fiscale din Italia deoarece suma TVA care trebuie colectata in Italia este egala sau mai mare cu suma TVA deductibila care poate fi dedusa prin decontul de TVA completat si depus in Italia.

Firma din Romania ar beneficia de rambursarea TVA de la autoritatea fiscala din Romania numai daca importul s-ar efectua pe teritoriul Romaniei iar bunurile importate ar fi livrate cumparatorului din Italia de pe teritoriul Romaniei.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Implicatiile d.p.d.v. al TVA-ului si al declaratiilor ce trebuiesc completate":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016







Sfaturi de la experti

  • Declaratia 205

    Intrebare: In luna aprilie 2023 profitul anului 2022 a fost repartizat in totalitate pentru distribuirea de dividende catre actionari persoane fizice. In urma aprobarii situatiilor financiare - 31.12.2022, in luna iunie s-a facut plata...
    vezi AICI raspunsul specialistilor <<

  • Proiect in faza de preserie

    Intrebare: Societatea noastra are un proiect in faza preserie pentru productia de piese auto. In perioada pana la intrare in serie se desfasoara teste de fabricatie, in acest sens consumandu-se materii prime si materiale. As dori opinia...
    vezi AICI raspunsul specialistilor <<



Subiectele saptamanii

  • E-Factura: Facturile trebuie transmise in sistem cel tarziu in 5 sau 20 de zile de la data emiterii?

    • Sunt societate comerciala cu capital de stat. Avand in vedere ART 10 (7) OUG 120/2021 Termenul - limita pentru transmiterea facturilor prevazute la alin. (1) in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura este de 5 zile calendaristice de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile calendaristice de la data - limita prevazuta pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. (alineat introdus prin art....» citeste mai departe aici

  • Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utile

    • OUG 115/2023 a adus modificari semnificative in ceea ce priveste impozitarea veniturilor din chirii pentru persoanele fizice, incepand cu anul 2024. Noutati impozit chirii 2024 VENITUL BRUT DIN CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILOR Pana la 31.12.2023, art. 84 alin. 1 din Codul fiscal, prevedea: ”Venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in...» citeste mai departe aici

  • Plafon casierie 2024. Ce se intampla cu sumele ce depasesc plafonul de 50.000 lei

    • Care e opinia dvs. in legatura cu tratarea sumei peste plafonul legal de casa ca venit din alte surse cu declararea si plata impozitului aferent de 10%? Plafon casierie 2024 – raspunsul specialistului: Din informatiile prezentate retinem ca sunteti o societate cu raspundere limitata neplatitoare de impozit pe profit a carei activitate este, potrivit codului CAEN 3011 Constructia de nave si structuri plutitoare. Intrebarea d-voastra face subiectul Legii nr. 70/2015 pentru intarirea...» citeste mai departe aici

  • RO e-Transport. Obligatii, noutati in 2024 si lista produselor vizate

    • Inca de la 1 iulie 2022, prin OUG 41/2022, a fost implementat sistemul RO e-Transport, care trebuie utilizat pentru monitorizarea transporturilor de bunuri cu risc fiscal pe teritoriul Romaniei. Desi sistemul a fost obligatoriu inca de acum doi ani, amenzile pentru nedeclarare s-au aplicat abia de la 1 ianuarie 2023. Mentionam ca si in 2024 se vor aplica cateva schimbari in privinta sistemului. Este vorba despre extinderea listei de bunuri cu risc fiscal (de la 1 martie), care nu a fost...» citeste mai departe aici

  • E-Factura: Utilizarea sistemului in relatia B2B devine obligatorie din 1 ianuarie sau din 1 iulie 2024?

    • Va rog sa precizati care e textul de lege care precizeaza obligativitatea incepand cu data de 01.01.2024 a raportarii/transmiterii facturilor prin sistem RO E FACTURA, in relatia B2B. Doar din lecturarea OUG 120/2021 asa cum a fost aceasta modificata prin OUG 115/2023 si legea 296/2023, ar rezulta ca aceasta obligatie intervine la 01.07.2024. Utilizare E-Factura in relatia B2B – raspunsul specialistului: Pentru a raspunde intrebarii privind obligativitatea transmiterii facturilor prin...» citeste mai departe aici

  • Declaratia Unica 2024. Care este modul corect de completare, cu exemple pentru toate tipurile de venit

    • Prin OPANAF nr. 6/2024, in vigoare din 9 ianuarie a.c., a fost aprobat noul model al formularului 212 referitor la declararea impozitului pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pe anul 2023, precum si la impozitul estimat si contributiile sociale aferente anului 2024. Formularul a fost suferit modificari importante fata de anul trecut, determinate de aparitia unor obligatii fiscale noi sau de cresterea salariului minim pe economie – lucruri care au impus introducerea...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2024 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016