Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Implicatiile d.p.d.v. al TVA-ului si al declaratiilor ce trebuiesc completate

11-Oct-2011
2943
Intrebare:
As avea nevoie de un raspuns la urmatoarea speta: firma A din Romania realizeaza un import de bunuri de la firma B din China urmate de o livrare intracomunitara catre o firma din C din Ita-lia, bunurile sunt transportate din China direct in Italia. As dori sa stiu care sunt toate implicatiile d.p.d.v. al TVA-ului si al declaratiilor ce trebuiesc completate, inclusiv cine face plata si cum poate solicita rambursarea


Raspuns:
Asa cum ati prezentat situatia, firma din Romania nu efectueaza pe teritoriul Romaniei un import, dar nicio livrare intracomunitara de bunuri.

Cele doua operatiuni sunt efectuate pe teritoriul Italiei, motiv pentru care firma din Romania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia. Practic, bunurile expediate si transportate din China sunt puse in libera circulatie pe teritoriul Italiei, altfel spus, firma din Romania este obligata sa achite comisioane, taxe vamale si TVA biroului vamal din Italia in baza legislatiei vamale si fiscale aplicabile in Italia. Operatiunea de import de bunuri este definita prin articolul 131 litera a) drept ,, intrarea pe teritoriul Comunitatii de bunuri care nu se afla in libera circulatie in intelesul art. 24 din Tratatul de infiintare a Comunitatii Europene?. Importul se considera efectuat pe teritoriul statului membru in care are loc punerea in libera circulatie, deci in Italia.
Deoarece importul are loc in Italia, nu se poate considera ca firma din Romania a realizat un import pe teritoriul Romaniei. Pentru suma TVA achitata in Italia, in vama, firma din Romania isi poate exercita dreptul de deducere doar in Italia, in calitate de platitoare de TVA in Italia. Dreptul de deducere TVA se exercita in Romania numai daca declaratia vamala de import este emisa de catre un birou vamal de pe teritoriul Romaniei. Doar pentru importurile efectuate in Romania, firma dvs. isi poate exercita dreptul de deducere a TVA in baza prevederilor articolului 146 ,, Conditii de exercitare a dreptului de deducere,, alineatul 1 litera c) ,, pentru taxa achitata pentru importul de bunuri?. sa detina declaratia vamala de import ?? care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau.
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii

De asemenea, deoarece bunurile cumparate din China sunt livrate de pe teritoriul Italiei, nu se poate considera ca firma din Romania realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri din Romania. Pentru a fi considerata o L.I.C. incadrata la operatiune scutita cu drept de deducere TVA, trebuie indeplinite ur-matoarele doua conditii cumulative impuse prin art. 143 alin. 2 lit. a) din Codul fiscal:
? cumparatorul din Italia comunica vanzatorului un cod de inregistrare in scopuri de T.VA. eliberat de catre autoritatea fiscala dintr-un stat membru, astfel incat responsabilitatea achitarii TVA aferente livrarii efectuate de firma din Romania sa revina firmei din Italia.
? furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate intr-un stat membru.

Doar prin respectarea celor doua conditii operatiunea poate fi considerata o livrare intraco-munitara de bunuri asa cum este definita prin art. 128 alin. (9) conform caruia ? Livrarea intra-comunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate din-tr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora?.
Livrarea intracomunitara de bunuri este operatiune scutita cu drept de deducere a TVA numai daca o-eratiunea este justificata in baza urmatoarelor documente reglementate prin articolul 10 din O.M.F.P. nr. 2.222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 1441 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 2.230 din 29 iunie 2011, sunt enumerate urmatoarele documente impuse pen-tru justificarea incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA:
- factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
- orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: comanda de cumparare, documentul de asigurare.

Practic, bunurile sunt livrate cumparatorului din Italia de pe teritoriul Italiei, caz in care se considera ca are loc o livrare pe teritoriul national al Italiei pentru care se aplica cota TVA in vigoare in Italia.
In acest context, trebuie sa aveti in vedere faptul ca operatiunile realizate nu se raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390. Cele doua operatiuni, respectiv cumpararea si vanzarea bunurilor se inregistreaza de catre firma din Romania doar in evidenta contabila, dar nu se raporteaza d.p.d.v. al TVA.

In acest caz, asa cum am precizat initial, deoarece firma din Romania realizeaza cele doua operatiuni pe teritoriul Italiei, trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia unde va fi obligata sa organizeze evidenta fiscala in baza careia trebuie sa depuna toate raportarile fiscale impuse prin legislatia fiscala din Italia. In baza inregistrarii TVA in Italia, firma din Romania trebuie sa se adreseze autoritatii fiscale din Italia. In situatia prezentata, consider ca firma din Romania nu va fi in situatia de a solicita rambursarea TVA autoritatii fiscale din Italia deoarece suma TVA care trebuie colectata in Italia este egala sau mai mare cu suma TVA deductibila care poate fi dedusa prin decontul de TVA completat si depus in Italia.

Firma din Romania ar beneficia de rambursarea TVA de la autoritatea fiscala din Romania numai daca importul s-ar efectua pe teritoriul Romaniei iar bunurile importate ar fi livrate cumparatorului din Italia de pe teritoriul Romaniei.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Implicatiile d.p.d.v. al TVA-ului si al declaratiilor ce trebuiesc completate":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale din intervalul 19-25 iunie
    • ANAF a publicat un nou buletin informativ in care a inclus cele mai importante acte normative cu incidenta fiscala din intervalul 19-25 iunie 2017 si publicate in Monitorul Oficial. 1. Legea nr.100/2017 pentru ratificarea Acordului de parteneriat si cooperare consolidat dintre Uniunea Europeana si statele sale membre, pe de o parte, si Republica Kazahstan, pe de alta parte, semnat la Astana la 21 decembrie 2015 (M.Of. nr.464 din 21 iunie 2017); 2. Ordinul ministrului finantelor publice...» citeste mai departe aici

  • Modificari norme metodologice privind impozitul pe profit si pe veniturile microintreprinderilor
    • Va informam ca in M.O. nr. 319/2017 a fost publicata HG 284/2017 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate rin HG nr. 1/2016. In continuare va prezentam principalele aspecte in ceea ce priveste: Impozitul pe profit In contextul in care incepand cu 1 ianuarie 2017 ramane valabila facilitatea aplicarii scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in activele corporale prevazute in subgrupa 2.1. clasa 2.2.9 din...» citeste mai departe aici

  • Impozit pe venit si contributii: cum s-au modificat normele metodologice din Codul fiscal
    • Caracterul sezonier al unei activitati presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon. Scutirea se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru. Scutirea se acorda pe perioada de derulare a contractului. - la determinarea impozitului lunar pe veniturile din salarii si asimilate salariilor la locul unde se afla...» citeste mai departe aici

  • Deficit triplat fata de aceeasi perioada a anului 2016 si cheltuieli pentru investitii in scadere
    • Ministerul Finantelor Publice a publicat executia bugetului general consolidat in perioada 1.01-31.05.2017. Conform datelor operative, primele cinci luni ale anului 2017 s-au incheiat cu un deficit de trei ori mai mai mare decat aceeasi perioada a anului 2016 (0,27% din PIB respectiv 0,1% din PIB in anul 2016). in plus, fata de luna anterioara, deficitul a crescut cu 0.8 miliarde lei. In ceea ce priveste veniturile bugetului general consolidat, acestea au fost cu 7,9% mai mari fata de aceeasi...» citeste mai departe aici

  • Vanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?
    • In analiza de mai jos, o firma are un stoc expirat (aproximativ 220.000 lei), cu produse a caror durata de viata este de 12 luni utilizare si 18 luni depozitare. Produsele sunt in stoc de 5 ani si nu s-au mai comercializat. Firma doreste sa le vanda catre o societate cu o suma foarte mica (10.000 lei) care va recicla acest stoc. Din punct de vedere al cheltuielilor deductibile/nedeductibile, a impozitului pe profit si TVA, vom vedea cum se poate incheia aceasta tranzactie si care sunt...» citeste mai departe aici

  • Valoare de piata pentru parti sociale. Ce conditii sunt obligatorii privind cesiunea?
    • In analiza de mai jos, avem cazul unei societati platitoare de impozit pe profit (M)care va cesiona partile sociale detinute la o microintreprindere (E) (99% din capitalul social) catre o persoana fizica. Persoana fizica este asociat unic la firma M. Tranzactiile sunt intre parti afiliate. Vom vedea cum se determina valoarea la care este in regula sa facem cesiunea pentru firma cesionata si cum se calculeaza valoarea firmei astfel incat sa nu se interpreteze ca am cesionat la o valoare prea mica...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.