Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Import marfuri pentru comercializare cu amanuntul. Cum facem ajustarea de TVA?

03-Mar-2016
1416

Analiza urmatoare priveste o societate cu obiectul de activitate comert cu amanuntul prin intermediul caselor de comenzi sau prin internet si care achizitioneaza in perioada decembrie 2015-pana in prezent marfa din China pentru care plateste TVA in vama. Firma la momentul importurilor nu este inregistrata in scopuri de TVA.

Firma a depus dosarul pentru inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune si incepand cu luna februarie a devenit platitoare de TVA. Tot stocul de marfa este format din importurile realizate si nu s-a achizitionat marfa din intern de la platitorii de TVA. Vom vedea cum procedam cu stocul de marfa existent la momentul in care firma a devenit platitoare de TVA si daca este obligatoriu sa inventariem stocul si sa modificam preturile de vanzare, precum si daca putem ajusta TVA achitat in vama aferent acestui stoc.

 


Din cele prezentate (marfa avea deja stabilit pretul de vanzare, iar inregistrarea a fost prin optiune) reiese ca societatea incepuse deja activitatea si a aplicat regimul special se scutire pentru intreprinderi mici prevazut de art. 152 din vechiul Cod fiscal.

In aceasta situatie, la momentul din 2016 cand societatea este inregistrata in scop de TVA, se vor aplica prevederile art. 310 alin. 11 din noul Cod fiscal si ale pct. 83 alin. 11-13 din Normele metodologice de aplicare conform carora persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
- bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare;
- bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa;
- activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa;

Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

- achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.


Ca atare, societatea va inventaria stocul de marfa si va ajusta in favoarea sa TVA dedusa in vama aferenta marfurilor aflate in stoc, dupa cum se prevede si la art. 304 alin. 1 lit. c din Codul fiscal
si pct. 78 alin. 6 lit. c din Normele metodologice de aplicare.

Ajustarea efectuata (cu consecinta inregistrarii de TVA deductibila) se inscrie inscriu in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa sau intr-un decont ulterior. Pentru TVA achitata in vama ajustarea se justifica pe baza declaratiilor vamale de import, care sa mentioneze societatea ca importator al bunurilor din punctul de vedere al TVA si a documentelor care sa ateste plata TVA, dupa cum se prevede la art. 299 alin. 1 lit. c din Codul fiscal, precum si a listelor de inventariere pentru stocul de marfa, care vor cuprinde o coloana distincta cu TVA aferenta platita in vama.

Cu ocazia inventarierii se vor modifica si preturile unitare de vanzare cu amanuntul, astfel incat acestea sa cuprinda si TVA aferenta ce va fi colectata la momentul vanzarii (diferenta aferenta adaosului comercial) intrucat preturile de vanzare existente nu contineau decat taxa platita la momentul importului (spre exemplu, un produs cu pretul unitar de vanzare de 100 lei, cu TVA achitata in vama in ianuarie 2016 de 20 lei si vandut cu 150 lei avea un adaos de 150 lei - 100 lei - 20 lei = 30 lei; pentru a obtine acelasi adaos in suma bruta de 30 lei si dupa data inregistrarii in scop de TVA din februarie 2016 societatea va putea sa vanda produsul cu 156 lei, din care 26 lei reprezinta TVA colectata 156 lei x 20/120 = 26 lei, iar TVA achitata in vama de 20 lei va putea fi dedusa, astfel incat TVA ce va fi virata bugetului sa fie TVA aferenta adaosului comercial de 30 lei x 20% = 6 lei sau 26 lei – 20 lei = 6 lei).

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Import marfuri pentru comercializare cu amanuntul. Cum facem ajustarea de TVA?":
Rating:

Nota: 4.67 din 3 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Split TVA: Doar pentru firmele in insolventa, faliment, cu datorii la plata TVA si companiile de stat
    • Modificarea mecanismului de plata defalcata a TVA, trecerea contributiilor sociale din sarcina angajatorului in cea a angajatului si imbunatatirea relatiei statului cu mediul de afaceri au fost principalele teme discutate la inceputul saptamanii la intalnirea premierului Mihai Tudose cu reprezentantii Uniunii Nationale a Patronatului Roman (UNPR). Prim-ministrul Mihai Tudose a precizat ca masura split TVA va fi modificata si flexibilizata in dezbaterile din Parlament, in concordata cu...» citeste mai departe aici

  • OANAF 2927/2017: Explicatii privind procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA
    • Prin OANAF 2.927/2017 publicat in MOF nr. 813 din 13 octombrie 2017 a aprobata Procedura de transfer a sumelor din contul de TVA. Concret, este vorba de transferul urmatoarelor sume din contul de TVA in contul curent al persoanei impozabile: 1. sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA; 2. sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de...» citeste mai departe aici

  • Diferente favorabile de curs valutar. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala care in 2017 este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. In trimestrul II 2017 a avut diferente nete favorabile de curs pe care nu le-a impozitat conform Codului fiscal. In trimestrul IV realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro si trece la impozit pe profit. Vom vedea ce se intampla cu diferenta neta favorabila de curs din trimestrul II neimpozitata. Iata raspunsul specialistului: In situatia expusa nu trebuie...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 octombrie 2017
    •  ANAF a publicat un nou buletin informativ, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, in care a inclus noutatile legislative cu incidenta fiscala din perioada 9-15 octombrie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.68/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.52/2017 privind restituirea sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule...» citeste mai departe aici

  • Proiect: Actualizarea Normelor metodologice de aplicare a ordonantei privind utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
    • Normele metodologice de aplicare a OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ar putea fi actualizate, potrivit unui proiect legislativ pus in dezbatere publica de Ministerul Finantelor Publice (MFP). Proiectul de hotarare vizeaza corelarea normelor de aplicare a OUG nr. 28/1999 cu prevederile ordonantei, avand in vedere modificarile pe care le-a suferit actul normativ, se mentioneaza in nota de fundamentare ce insoteste propunerea...» citeste mai departe aici

  • EY Romania considera Split TVA departe de a fi perfect si cere eliminarea aplicarii obligatorii a acestuia
    • Aplicarea obligatorie a platii defalcate a TVA trebuie eliminata, fiind vorba despre un sistem care este departe de a fi perfect, atrag atentia reprezentantii EY Romania, intr-un comunicat de presa recent. "Sistemul de plata defalcata a TVA este departe de a fi perfect, dar in momentul de fata este in vigoare. Exista in prezent discutii pentru modificarea lui, in sensul aplicarii doar in cazul firmelor care intra in insolventa, in faliment sau cu 'istoric fiscal incoerent'. EY Romania...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"