Impozit dividende nerezident. Cum procedam privind Declaratia 205?

Vom clarifica, prin cele ce urmeaza, etapele pe care le urmam atunci cand trebuie sa retinem impozit pe dividende unei societati din UE in conditiile in care societatea ormana distribuie dividende societatii straine (societatea-mama). Totodata, vom stabili si cum procedam in cazul in care trebuie sa depunem Declaratia 205.

mentionam asttfel ca in conditiile in care societatea-mama detine in capitalul societatii din Romania minim 10% din capitalul social al acesteia de o perioada de minim 2 ani incheiati la data platii dividendelor, si daca societatea din Romania este platitoare de impozit pe profit conform Titlului II din Codul fiscal, atunci dividendele distribuite sunt scutite de impozit, conform art 117 lit h din Codul fiscal, redat mai jos:

"Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarele venituri:
...

h)dividendele platite de o intreprindere, care este persoana juridica romana sau persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau in unul dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, ori unui sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, daca persoana juridica straina beneficiara a dividendelor intruneste cumulativ urmatoarele conditii:

1. are una dintre formele de organizare prevazute la art. 20^1 alin. (4);

2. in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, este considerata a fi rezidenta a statului respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezident in scopul impunerii in afara Uniunii Europene sau Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei;

3. plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;

4. detine minimum 10% din capitalul social al intreprinderii persoana juridica romana pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului.
Daca beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridica straina pentru care sediul permanent isi desfasoara activitatea trebuie sa intruneasca cumulativ conditiile prevazute la pct. 1 - 4.

Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica romana care plateste dividendul trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:

1. este o societate infiintata in baza legii romane si are una dintre urmatoarele forme de organizare: "societate pe actiuni", "societate in comandita pe actiuni", "societate cu raspundere limitata";
2. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari.

Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, care plateste dividendul, trebuie sa plateasca impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari."

Pentru a beneficia de scutire, persoana juridica din Franta trebuie sa va trimita un Certificat de Rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor de dividende precum si o Declaratie intocmita conform OMEF 724/2011.

Chiar daca se va beneficia de scutire, impozitul pe dividende se va cdeclara cu suma 0 in declaratia 100, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care dividendele s-au platit. Totodata societatea va depune la organul fiscal Declaratia informativa privind platile de venituri catree nerezidenti prevazuta la art 119 din Codul fiscal, confrom modelului prevazut in normele metodologice de aplicare, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui de retinere.

In cazul in care conditiile de mai sus nu sunt indeplinite, persoana juridica romana va putea aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu Franta, si cota de impozit in acest caz va fi de 10%, conform art 10 din conventie.

Si in acest caz impozitul pe dividende se va declara cu suma retinuta in declaratia 100, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care dividendele s-au platit. Totodata societatea va depune la organul fiscal Declaratia informativa privind platile de venituri catree nerezidenti prevazuta la art 119 din Codul fiscal, confrom modelului prevazut in normele metodologice de aplicare, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui de retinere.

In cazul in care nu se prezinta Certificat de rezidenta fiscala, cota de impunere este de 16%, nefiind aplicabile nici prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri. Si in acest caz exista obligatiile de declarare precizate mai sus.

Nu se depune Declaratia 205, ci se depune cea conform art 119 din Codul fiscal.

Sursa: PortalContabilitate.ro