Impozit nerezidenti. Calcul impozit pe profit

mpozit nerezidenti. Calcul impozit pe profit


Vom stabili, in cele ce urmeaza, in ce masura impozitul pe venit platit de catre firma la buget in contul persoanelor fizice nerezidente detasate din Germania la firma din Romania este deductibil sau nedeductibil la calculul impozitului pe profit si daca exista si un contract de prestari servicii in care se specifica faptul ca firma din Romania suporta impozitul.


Raspuns:

Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine si se plateste la bugetul de stat, conform prevederilor Titlului V din Codul fiscal , cu modificarile ulterioare, de catre platitorii de venituri.

In functie de venitul realizat, impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotelor de 10%, 16% si 25% asupra veniturilor brute realizate, cu exceptiile expres prevazute.
Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti.

Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie a anului fiscal curent pentru anul expirat.

Pentru platile sub forma de impozit retinute in Romania, persoanele fizice nerezidente pot solicita, personal sau printr-un imputernicit, eliberarea certificatului de atestare a impozitului platit.

In ceea ce priveste impozitul calculat de societatea romaneasca este foarte important sa stabiliti perioada cat persoanele fizice nerezidente au stat in Romania (nr. de zile pe parcursul a 12 luni calendaristice), daca este vorba de o activitate dependenta sau independenta, daca veniturile obtinute au fost pentru serviciile efectuate sau se pot incadra in categoria redeventelor.

S-au facut aceste mentiuni deoarece tratamentul fiscal este diferit pentru fiecare categorie.
Daca, persoanele fizice nerezidente nu au stat mai mult de 183 de zile pe parcursul a 12 luni calendaristice si au realizat venituri din prestari de servicii (a se vedea trimiterea d-voastra la un contract de prestari de servicii) nu se retine impozit la sursa conform prevederilor art. 7 "Profiturile intreprinderii" din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata cu Republica Federala Germania nr. 29, ratificata in anul 2002, daca societatea prezinta certificatul de rezidenta fiscala.

In cazul in care aceasta nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau operatiunea imbraca forma unei redevente (know how) se determina impozit pe venit prin procedeul sutei marite, considerandu-se ca suma platita este suma neta.

De exemplu, daca suma neta platita este 200, impozitul se calculeaza:
200x16
100-16
3.200: 84 = 38,10
200 + 38 = 238,10

Pentru verificare: 238,10 x 16% = 38,10
Sau:
200x16%x100/84 = 32 x 1.19 = 38.10

Impozitul de 38,10 neretinut de societate din veniturile platite persoanelor nerezidente reprezinta o cheltuiala care, potrivit prevederilor Codului fiscal , art. 21, alin. (4), lit. a) este o cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.

In mod normal factura firmei straine trebuie sa contina suma bruta astfel incat in evidenta contabila sa se inregistreze aceasta suma iar dupa aplicarea impozitului societatea din Romania sa achite sumele nete. Faptul ca intr-un contract s-a prevazut ca societatea va suporta impozitul datorat de persoanele nerezidente nu absolva societatea de a-si inregistra cheltuiala cu impozitul, cheltuiala care nu este recunoscuta fiscal.
inregistrarea in evidenta contabila se face:

612 = 401
"Cheltuieli cu redeventele, "Furnizori"
locatiile de gestiune si chiriile"

401 = 446
"Furnizori" "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

446 = 5121
"Alte impozite, taxe "Conturi la banci in lei"
si varsaminte asimilate"

401 = 5124
"Furnizori" "Conturi la banci in valuta".

in cazul in care nu se retine impozitul din suma platita, impozitul se inregistreaza:

635 = 446
"Cheltuieli cu alte impozite, "Alte impozite, taxe
taxe si varsaminte asimilate" si varsaminte asimilate"

Cheltuiala inregistrata in "ct. 635" fiind nedeductibila fiscal, asa cum am mai aratat.