Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit nerezidenti. Calcul impozit pe profit

03-Iul-2012
15249
mpozit nerezidenti. Calcul impozit pe profit


Vom stabili, in cele ce urmeaza, in ce masura impozitul pe venit platit de catre firma la buget in contul persoanelor fizice nerezidente detasate din Germania la firma din Romania este deductibil sau nedeductibil la calculul impozitului pe profit si daca exista si un contract de prestari servicii in care se specifica faptul ca firma din Romania suporta impozitul.


Raspuns:

Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine si se plateste la bugetul de stat, conform prevederilor Titlului V din Codul fiscal , cu modificarile ulterioare, de catre platitorii de venituri.

In functie de venitul realizat, impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotelor de 10%, 16% si 25% asupra veniturilor brute realizate, cu exceptiile expres prevazute.
Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti.

Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie a anului fiscal curent pentru anul expirat.

Pentru platile sub forma de impozit retinute in Romania, persoanele fizice nerezidente pot solicita, personal sau printr-un imputernicit, eliberarea certificatului de atestare a impozitului platit.

In ceea ce priveste impozitul calculat de societatea romaneasca este foarte important sa stabiliti perioada cat persoanele fizice nerezidente au stat in Romania (nr. de zile pe parcursul a 12 luni calendaristice), daca este vorba de o activitate dependenta sau independenta, daca veniturile obtinute au fost pentru serviciile efectuate sau se pot incadra in categoria redeventelor.

S-au facut aceste mentiuni deoarece tratamentul fiscal este diferit pentru fiecare categorie.
Daca, persoanele fizice nerezidente nu au stat mai mult de 183 de zile pe parcursul a 12 luni calendaristice si au realizat venituri din prestari de servicii (a se vedea trimiterea d-voastra la un contract de prestari de servicii) nu se retine impozit la sursa conform prevederilor art. 7 "Profiturile intreprinderii" din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata cu Republica Federala Germania nr. 29, ratificata in anul 2002, daca societatea prezinta certificatul de rezidenta fiscala.

In cazul in care aceasta nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau operatiunea imbraca forma unei redevente (know how) se determina impozit pe venit prin procedeul sutei marite, considerandu-se ca suma platita este suma neta.

De exemplu, daca suma neta platita este 200, impozitul se calculeaza:
200x16
100-16
3.200: 84 = 38,10
200 + 38 = 238,10

Pentru verificare: 238,10 x 16% = 38,10
Sau:
200x16%x100/84 = 32 x 1.19 = 38.10

Impozitul de 38,10 neretinut de societate din veniturile platite persoanelor nerezidente reprezinta o cheltuiala care, potrivit prevederilor Codului fiscal , art. 21, alin. (4), lit. a) este o cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.

In mod normal factura firmei straine trebuie sa contina suma bruta astfel incat in evidenta contabila sa se inregistreze aceasta suma iar dupa aplicarea impozitului societatea din Romania sa achite sumele nete. Faptul ca intr-un contract s-a prevazut ca societatea va suporta impozitul datorat de persoanele nerezidente nu absolva societatea de a-si inregistra cheltuiala cu impozitul, cheltuiala care nu este recunoscuta fiscal.
inregistrarea in evidenta contabila se face:

612 = 401
"Cheltuieli cu redeventele, "Furnizori"
locatiile de gestiune si chiriile"

401 = 446
"Furnizori" "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

446 = 5121
"Alte impozite, taxe "Conturi la banci in lei"
si varsaminte asimilate"

401 = 5124
"Furnizori" "Conturi la banci in valuta".

in cazul in care nu se retine impozitul din suma platita, impozitul se inregistreaza:

635 = 446
"Cheltuieli cu alte impozite, "Alte impozite, taxe
taxe si varsaminte asimilate" si varsaminte asimilate"

Cheltuiala inregistrata in "ct. 635" fiind nedeductibila fiscal, asa cum am mai aratat.



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit nerezidenti. Calcul impozit pe profit":
Rating:

Nota: 4.3 din 5 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Procedura de stabilire din oficiu a CAS si a CASS datorate de persoanele fizice (proiect de OPANAF)
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a pus in dezbatere publica, marti – 20 august, un proiect de ordin al presedintelui ANAF pentru aprobarea "Procedurii privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice, precum si a modelului si continutului unor formulare”. In prezent, potrivit art.155 alin.(1) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, contribuabilii la sistemul de...» citeste mai departe aici

  • Precizari ANAF: Calcularea cifrei de afaceri pentru aplicarea facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor. Reglementari
    • Daca inca mai aveti intrebari privind reglementarile in privinta calcularii cifrei de afaceri pentru aplicarea facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor, cel mai probabil va va fi de folos cea mai recenta informare transmisa de Directia Generala Regionala a Finantelor Publice (DGRFP) Brasov. Asadar, pentru a veni in ajutorul contribuabililor inca nedumeriti in privinta reglementarilor privind calculul cifrei de afaceri pentru aplicarea facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor,...» citeste mai departe aici

  • ANAF raspunde: Ce declaratii se depun in cazul in care se defecteaza casa de marcat?
    • In cadrul celei mai recente sesiuni de asistenta online oferita de specialistii Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, unul dintre contribuabili a adresat o intrebare care, probabil, ii va interesa pe foarte multi agenti economici la un moment dat: Ce declaratii se depun in cazul in care casa de marcat se strica? Asadar, intrebarea completa adresata de contribuabil suna in felul urmator: “In situatia in care intr-o luna nu exista date de la casa de marcat (memoria...» citeste mai departe aici

  • Precizari DGRFP: Modificarile aduse "Decontului de TVA". NOUL Formular 300
    • Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Ploiesti a remis, joi- 22 august, un comunicat de presa in care vine in ajutorul contribuabililor cu precizari privind modificarile aduse Formularului 300 - "Decont de taxa pe valoarea adaugata" . Asadar, iata care sunt principalele modificari amintite de sursa citata: Prin noul Formular 300 adoptat prin OPANAF 2227/2019 s-a introdus posibilitatea depunerii D300 de catre succesori. Acest lucru este posibil in conditiile in care codul de...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Energiei: Numai Parlamentul mai poate modifica OUG 114
    • Prezent la conferinta Focus Energetic, ministrul Energiei - Anton Anton a declarat, joi – 22 august, ca modificarea Ordonantei de Urgenta nr. 114/2018 sta acum in mainile Parlamentului. Acesta a precizat ca la nivelul Guvernului nu exista niciun fel de intentie de a face acest lucru. "(OUG, n.r.) 114 este in Parlament, in comisie, si toate amendamentele pe care si noi, si altii am fi dorit sa le aducem la 114, respectiv OUG 19, sunt acolo. Deci este in puterea Parlamentului sa o modifice",...» citeste mai departe aici

  • Scutire impozit pe profit reinvestit. Monografie contabila
    • In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va raspunde intrebarilor formulate in urmatoarea situatie: O companie a achizitionat 2 autobetoniere noi cu cod clasificatie 2.1.20.3.1. Compania a ales amortizarea liniara cu durata de amortizare 6 ani, in nomenclator este intre 4 - 8 ani. Este toata valoarea amortizarii lunare fiscale egala cu cea contabila? Este corect sa se faca diminuarea impozitului pe profit cu 16/100? Care sunt inregistrarile contabile? Raspunsul...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016