Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Impozit nerezidenti. Calcul impozit pe profit

03-Iul-2012
19698
mpozit nerezidenti. Calcul impozit pe profit


Vom stabili, in cele ce urmeaza, in ce masura impozitul pe venit platit de catre firma la buget in contul persoanelor fizice nerezidente detasate din Germania la firma din Romania este deductibil sau nedeductibil la calculul impozitului pe profit si daca exista si un contract de prestari servicii in care se specifica faptul ca firma din Romania suporta impozitul.


Raspuns:

Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine si se plateste la bugetul de stat, conform prevederilor Titlului V din Codul fiscal , cu modificarile ulterioare, de catre platitorii de venituri.

In functie de venitul realizat, impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotelor de 10%, 16% si 25% asupra veniturilor brute realizate, cu exceptiile expres prevazute.
Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti.

Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie a anului fiscal curent pentru anul expirat.

Pentru platile sub forma de impozit retinute in Romania, persoanele fizice nerezidente pot solicita, personal sau printr-un imputernicit, eliberarea certificatului de atestare a impozitului platit.

In ceea ce priveste impozitul calculat de societatea romaneasca este foarte important sa stabiliti perioada cat persoanele fizice nerezidente au stat in Romania (nr. de zile pe parcursul a 12 luni calendaristice), daca este vorba de o activitate dependenta sau independenta, daca veniturile obtinute au fost pentru serviciile efectuate sau se pot incadra in categoria redeventelor.

S-au facut aceste mentiuni deoarece tratamentul fiscal este diferit pentru fiecare categorie.
Daca, persoanele fizice nerezidente nu au stat mai mult de 183 de zile pe parcursul a 12 luni calendaristice si au realizat venituri din prestari de servicii (a se vedea trimiterea d-voastra la un contract de prestari de servicii) nu se retine impozit la sursa conform prevederilor art. 7 "Profiturile intreprinderii" din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata cu Republica Federala Germania nr. 29, ratificata in anul 2002, daca societatea prezinta certificatul de rezidenta fiscala.

In cazul in care aceasta nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau operatiunea imbraca forma unei redevente (know how) se determina impozit pe venit prin procedeul sutei marite, considerandu-se ca suma platita este suma neta.

De exemplu, daca suma neta platita este 200, impozitul se calculeaza:
200x16
100-16
3.200: 84 = 38,10
200 + 38 = 238,10

Pentru verificare: 238,10 x 16% = 38,10
Sau:
200x16%x100/84 = 32 x 1.19 = 38.10

Impozitul de 38,10 neretinut de societate din veniturile platite persoanelor nerezidente reprezinta o cheltuiala care, potrivit prevederilor Codului fiscal , art. 21, alin. (4), lit. a) este o cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.

In mod normal factura firmei straine trebuie sa contina suma bruta astfel incat in evidenta contabila sa se inregistreze aceasta suma iar dupa aplicarea impozitului societatea din Romania sa achite sumele nete. Faptul ca intr-un contract s-a prevazut ca societatea va suporta impozitul datorat de persoanele nerezidente nu absolva societatea de a-si inregistra cheltuiala cu impozitul, cheltuiala care nu este recunoscuta fiscal.
inregistrarea in evidenta contabila se face:

612 = 401
"Cheltuieli cu redeventele, "Furnizori"
locatiile de gestiune si chiriile"

401 = 446
"Furnizori" "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

446 = 5121
"Alte impozite, taxe "Conturi la banci in lei"
si varsaminte asimilate"

401 = 5124
"Furnizori" "Conturi la banci in valuta".

in cazul in care nu se retine impozitul din suma platita, impozitul se inregistreaza:

635 = 446
"Cheltuieli cu alte impozite, "Alte impozite, taxe
taxe si varsaminte asimilate" si varsaminte asimilate"

Cheltuiala inregistrata in "ct. 635" fiind nedeductibila fiscal, asa cum am mai aratat.



Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit nerezidenti. Calcul impozit pe profit":
Rating:

Nota: 4.3 din 5 voturi
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia 112 in 2022. Finantele MODIFICA formularul si aplica noi instructiuni de completare
    • Finantele au pus in dezbatere publica un nou Proiect Ordin pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a "Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate". In prezent, D112 -Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate este reglementata conform Ordinului comun nr. 203/207/188 al...» citeste mai departe aici

  • Esalonarea la plata in 2022 va putea fi accesata si de debitorii care se afla in insolventa
    • Ministerul Finantelor doreste modicarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala si propune noi masuri si in cazul esalonarii. Conditiile de accesare a esalonarii la plata in 2022 vor fi mai flexbile, astfel incat se vor putea bucura de facilitate si debitorii care se afla in insolventa in acest moment. Tinand cont de contextul pandemic si economic actual, s-a constatat ca redresarea contribuabililor care se afla in dificultate financiara este greu de sustinut, astfel ca...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 101. Formularul poate fi depus de gupul fiscal pana pe 25 iunie incepand cu anul 2023
    • Guvernul modifica termenul pentru depunere D101 in cazul grupului fiscal. Formularul va putea fi transmis de persoana juridica respunzabila pana pe data de 25 iunie incepand cu anul 2023. Pentru corelare cu termenele de depunere a declaratiei anuale privind impozitul pe profit prevazute la art. I alin.(13) din din O.U.G. nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, se propune...» citeste mai departe aici

  • Finantele propun 3 modificari MAJORE asupra Codului Fiscal
    • Recent, Ministerul Finantelor a pus in dezbatere publica un nou Proiect de Ordonanta pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prelungirea unor termene. Schimbarile vizeaza si Codul Fiscal. Iata noile modificari propuse de finante asupra Codului Fiscal: a) Instituirea obligatiei notarilor publici de declarare a tranzactiilor din transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia situate sub plafonul neimpozabil de 450.000 lei. Masura are in vedere...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2022 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Noile reguli de deductibilitate au fost MODIFICATE in 2022!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Deducerile in 2022 - studii de caz detaliate

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016