Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit nerezidenti. Calcul impozit pe profit

03-Iul-2012
11409
mpozit nerezidenti. Calcul impozit pe profit


Vom stabili, in cele ce urmeaza, in ce masura impozitul pe venit platit de catre firma la buget in contul persoanelor fizice nerezidente detasate din Germania la firma din Romania este deductibil sau nedeductibil la calculul impozitului pe profit si daca exista si un contract de prestari servicii in care se specifica faptul ca firma din Romania suporta impozitul.


Raspuns:

Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine si se plateste la bugetul de stat, conform prevederilor Titlului V din Codul fiscal , cu modificarile ulterioare, de catre platitorii de venituri.
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii


In functie de venitul realizat, impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotelor de 10%, 16% si 25% asupra veniturilor brute realizate, cu exceptiile expres prevazute.
Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti.

Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie a anului fiscal curent pentru anul expirat.

Pentru platile sub forma de impozit retinute in Romania, persoanele fizice nerezidente pot solicita, personal sau printr-un imputernicit, eliberarea certificatului de atestare a impozitului platit.

In ceea ce priveste impozitul calculat de societatea romaneasca este foarte important sa stabiliti perioada cat persoanele fizice nerezidente au stat in Romania (nr. de zile pe parcursul a 12 luni calendaristice), daca este vorba de o activitate dependenta sau independenta, daca veniturile obtinute au fost pentru serviciile efectuate sau se pot incadra in categoria redeventelor.

S-au facut aceste mentiuni deoarece tratamentul fiscal este diferit pentru fiecare categorie.
Daca, persoanele fizice nerezidente nu au stat mai mult de 183 de zile pe parcursul a 12 luni calendaristice si au realizat venituri din prestari de servicii (a se vedea trimiterea d-voastra la un contract de prestari de servicii) nu se retine impozit la sursa conform prevederilor art. 7 "Profiturile intreprinderii" din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata cu Republica Federala Germania nr. 29, ratificata in anul 2002, daca societatea prezinta certificatul de rezidenta fiscala.

In cazul in care aceasta nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau operatiunea imbraca forma unei redevente (know how) se determina impozit pe venit prin procedeul sutei marite, considerandu-se ca suma platita este suma neta.

De exemplu, daca suma neta platita este 200, impozitul se calculeaza:
200x16
100-16
3.200: 84 = 38,10
200 + 38 = 238,10

Pentru verificare: 238,10 x 16% = 38,10
Sau:
200x16%x100/84 = 32 x 1.19 = 38.10

Impozitul de 38,10 neretinut de societate din veniturile platite persoanelor nerezidente reprezinta o cheltuiala care, potrivit prevederilor Codului fiscal , art. 21, alin. (4), lit. a) este o cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.

In mod normal factura firmei straine trebuie sa contina suma bruta astfel incat in evidenta contabila sa se inregistreze aceasta suma iar dupa aplicarea impozitului societatea din Romania sa achite sumele nete. Faptul ca intr-un contract s-a prevazut ca societatea va suporta impozitul datorat de persoanele nerezidente nu absolva societatea de a-si inregistra cheltuiala cu impozitul, cheltuiala care nu este recunoscuta fiscal.
inregistrarea in evidenta contabila se face:

612 = 401
"Cheltuieli cu redeventele, "Furnizori"
locatiile de gestiune si chiriile"

401 = 446
"Furnizori" "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

446 = 5121
"Alte impozite, taxe "Conturi la banci in lei"
si varsaminte asimilate"

401 = 5124
"Furnizori" "Conturi la banci in valuta".

in cazul in care nu se retine impozitul din suma platita, impozitul se inregistreaza:

635 = 446
"Cheltuieli cu alte impozite, "Alte impozite, taxe
taxe si varsaminte asimilate" si varsaminte asimilate"

Cheltuiala inregistrata in "ct. 635" fiind nedeductibila fiscal, asa cum am mai aratat.



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit nerezidenti. Calcul impozit pe profit":
Rating:

Nota: 4.3 din 5 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Ce declaratii se depun in noiembrie la ANAF?
    • Prin cele de mai jos, va oferim lista declaratiilor fiscale pe care le aveti de depus, dupa caz, la unitatile fiscale, la termenele-limita stabilite prin lege: 15 zile de la data de cand nu se mai realizeaza venituri Depunerea Declaratiei de inregistrare in evidenta persoanelor fizice care nu realizeaza venituri, precum si pentru stabilirea obligatiilor de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate - Formularul 604 Se depune pentru inregistrarea in evidenta persoanelor fizice fara...» citeste mai departe aici

  • CNIPMMR nu este de acord cu introducerea unei taxe de solidaritate de 2%
    • Avand in vedere intentia de introducere a unei taxe de solidaritate de 2% din fondul de salarii, platite de angajator, in contextul mutarii contributiilor de la angajator la angajat. CNIPMMR face urmatoarele precizari: I. In prezent contributiile platite exclusiv de angajator, sunt urmatoarele - Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale - 0,25% - Concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate - 0,85% - Asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale - 0,15%-0,85%...» citeste mai departe aici

  • La 25 octombrie 2017 e termenul pentru plata primei rate din impozitul pe venitul din activitati agricole si a CASS
    • Va aducem la cunostinta ca miercuri, 25 octombrie 2017, este termenul limita de plata a 50% din impozitul pe venit si a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole stabilite pe baza de norma de venit. Veniturile din activitati agricole sunt veniturile obtinute din desfasurarea, in mod individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, a: cultivarii produselor agricole vegetale, exploatarii...» citeste mai departe aici

  • Veniturile aferente stocurilor de produse. Monografia contabila si baza impozabila corecta
    • In analiza de mai jos, societatea este persoana juridica romana. Productia se vinde drept marfa catre persoane fizice cu raport de gestiune si casa de marcat. Monografia folosita este urmatoarea: 601=301 x 345=711 x+2 371=345 x +2 (omit nota contabila de adaos comercial) 411 = 707 x+5 607 = 371 x+2 La sfarsitul lunii stocul in raportul de gestiune este zero. Contul 707 si 711 se inchid prin contul 121. Stabilim daca in baza de impozitare pentru venitul microintreprinderii intra doar contul 707...» citeste mai departe aici

  • Loteria bonurilor fiscale continua cu o noua extragere in data de 22 octombrie
    • Extragerea bonurilor fiscale castigatoare emise intre 1 si 30 septembrie 2017 este programata duminica, 22 octombrie 2017. Fondul de premiere este de 1 milion de lei, suma din care vor fi acordate cel mult 100 de premii. Selectia castigatorilor va fi realizata in doua etape. Duminica, 22 octombrie 2017, va fi organizata prima etapa, care va consta din extragerea bilelor care vor determina ziua emiterii si valoarea bonurilor castigatoare. Daca numarul cererilor de revendicare este mai mare de...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"