Impozit pe dividende neplatit. Cum procedam in cazul nerezidentilor?
In randurile urmatoare, avem o societate care hotaraste ca profitul anului 2014 sa fie distribuit ca dividende. Pana la sfarsitul anului 2015 aceste dividende nu s-au platit. Vom vedea cum se procedeaza cu impozitul pe dividende tinand cont ca asociatul unic al firmei este persoana fizica nerezidenta din Serbia.
Potrivit Art. 36 alin (3) din Legea 571/ 2003 in cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste, dupa caz, pana la data de 25 ianuarie a anului urmator.
Astfel, conform ANAF 1803/2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile cu regim de retinere la sursa, pe beneficiari de venit" : "Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, se cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care a avut loc aprobarea situatiilor financiare anuale."
Astfel, in aceasta situatie, in Declaratia 205 veti declara impozitul pe dividende , chiar daca dividendele nu au fost platite asociatilor. In cazul prezentat de d-voastra, impozitul pe dividendele distribuite in anul 2015 (din profitul anului 2014) trebuia declarat prin formularul 205 cu termen de depunere 29.02.2016.
Pe de alta parte, in art. 224 alin (1) si normele sale de aplicare din Codul fiscal
este reglementat ca impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine, se declara si se plateste la bugetul de stat de catre platitorii de venituri (prin stopaj la sursa).
In situatia in care intre statul de rezidenta al beneficiarilor de venit si Romania este incheiata conventie pentru evitarea dublei impuneri (cu Iugoslavia este ratificata prin Legea nr. 122/1997) cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut nu poate depasi cota de impozit prevazuta in conventie care se aplica asupra acelui venit. In situatia in care sunt cote diferite de impozitare in legislatia interna sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cotele de impozitare mai favorabile.
Prin urmare, societatea dvs. trebuia sa plateasca impozitul pentru dividendele distribuite in 2015 pana la data de 25 ianuarie 2016. Cota de impozit utilizata fiind 16% in situatia in care nu s-ar fi putut aplica conventia (situatie in care cota de impozit ar fi fost de 10%).
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Conform art. 133 alin. (8) din Codul fiscal cota de impozit de 5% se aplica asupra veniturilor din dividendedistribuite cu data de 1 ianuarie 2016.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Olteanu
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Divizare partiala
Intrebare: O societate are doi asociati (60% cu 40% parti sociale), detine doua cladiri. O cladire in valoare de un milion euro evaluata si cealalta 4 milioane. Societatea nu are datorii restante la ANAF si furnizori curenti, cu exceptia a 5 rate lunare la banca. Banca este de acord cu acest demers. Se doreste a se face divizarea in sensul ca cei doi asociati sa faca o noua societate si sa isi pastreze cotele (60% cu 40%) si pe noua societate. Va rog sa imi spuneti:
1. Care etapa se efectueaza mai rapid...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Rambursare TVA din factura Apple
Intrebare: O societate comerciala, platitoare de TVA, isi promoveaza serviciile pentru care primeste facturi de la Apple pe codul de TVA din Irlanda. Facturile sunt trimise la contabilitate, in format de email, si contin TVA. Se doreste recuperarea acestui TVA. Care ar fi modalitatea de recuperare a TVA din aceste facturi? Se poate prin D318?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reevaluare imobilizari institutie publica
Intrebare: O entitate de drept public este in situatia de a reevalua de urgenta imobilizarile din clasa 1. Rezultatul reevaluarii va fi inregistrat in contabilitate dupa aprobarea acestuia de catre consiliul de administratie.
Care ar fi consecintele faptului ca reevaluarea, ca si inregistrarea rezultatului reevaluarii se realizeaza in timpul anului si nu la sfarsitul exercitiului financiar?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
