
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile de mai jos, analiza noastra se refera la o societate care in anul 2016 a platit impozit pe dividende de 5% pentru profitul anilor anteriori. Vom vedea daca este obligatoriu ca firma sa faca si plata dividendelor tot in anul 2016 sau daca le poate plati in 2017. De asemenea, daca le va plati in 2017, stabilim daca se va achita si cota de 5.5% contributia la sanatate.
Conform Art.97 alin.(7) din Legea nr.227/2015 privind Noul Cod fiscal, in cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se va plati pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
Aceste prevederi nu se vor aplica in cazul dividendelor distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, daca in ultima zi a anului calendaristic sau in ultima zi a anului fiscal modificat, dupa caz, persoana juridica romana care primeste dividendele indeplineste conditiile prevazute la Art. 43 alin. (4) din Codul Fiscal.
Potrivit Art. 43 alin. (4) din noul Cod fiscal, prevederile referitoare la retinerea, declararea si plata impozitului pe dividende nu se vor aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv.
In anul 2016, sunt neimpozabile la calculul impozitului pe profit dividendele primite de un contribuabil pl?titor de impozit pe profit de la o persoan? juridica roman? indiferent de cota de participare la capitalul social al societã?ii care distribuie dividende.
Incepand cu anul 2017, platitorii de venituri din dividende vor fi obligati sa declare impozitul retinut la sursa, pana la termenul de plata a acestuia inclusiv.
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Manual de politici contabile - Stick USB
Cartea Verde a Contabilitatii
In acelasi timp, platitorii de venituri din dividende vor avea obligatia sa depun? o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie (inclusiv) a anului curent pentru anul expirat.
Contributia de asigurari sociale de sanatate in cazul veniturilor din dividende va fi stabilita de organul fiscal in anul urmator celui in care au fost realizate veniturile, prin aplicarea cotei individuale de contributie de asigurari sociale de sanatate de 5,5% asupra venitului brut.
In anul 2016, potrivit Art. 176, alin. (7), persoanele care realizeaza venituri din dividende nu vor datora contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca vor realiza concomitent venituri din:
• salarii,
• pensii,
• activitati independente,
• asocierea cu o persoan? juridica - contribuabil potrivit Titlulul II sau III din Codul Fiscal
rescris,
• activitati agricole,
• indemnizatii de somaj,
• indemnizatii pentru cresterea copilului,
• ajutor social acordat potrivit Legii nr.416/2001,
• indemnizatii pentru incapacitate temporara de munca drept urmare a unui accident de munca sau unei boli profesionale.
Acestea sunt enumerate la Art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i) - l) din Legea nr. 227/2015
privind Noul Cod fiscal. In 2016, baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate nu va putea fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca venitul din dividende pentru care se calculeaza contributia va fi singurul venit realizat.
Pe de alta parte, de la 1 ianuarie 2017, pentru veniturile din dividende, baza lunara de calcul a CASS nu va putea fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut in vigoare in anul pentru care se stabileste contributia.
Organul fiscal va stabili cuantumul contributiei anuale de asigurari sociale de sanatate prin aplicarea cotei individuale de 5,5 % asupra bazei anuale de calcul, determinata ca suma a bazelor lunare de calcul asupra c?rora se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.
Baza anuala de calcul a contributiei de asigurari de sanatate nu va putea fi mai mica decat valoarea a douasprezece salarii de baza minime brute pe tara si nici mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut inmultita cu 12 luni.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriela Ilicea - Economist si expert contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Distribuire dividende. Asociat, persoana fizica cu rezidenta in UEDividende distribuite asociatilor si obligatiile fiscale aferente! 3 intrebari esentiale!Incepand cu 1 ianuarie 2025 impozitul pe dividende creste la 10% (OUG 156/2024)Important! Anunt ANAF cu privire la dividende. Termen-limita: 25 ianuarie 2017Lucratorii independenti, la mana sefului FisculuiUltimele articole
Masuri fiscale 2025-2026. Lista COMPLETA a masurilor de austeritateIMPOZIT PE DIVIDENDE. Va fi MAJORAT la 16% de la 1 ianuarie 2026IMPOZIT PE DIVIDENDE in 2025: Poti plati anticipat? Ce faci daca se schimba cota?Examen Consultant Fiscal 2025. 4 + grile pentru nota 10 la examen!Dividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaArticole similare
Venituri din drepturilor de proprietate intelectuala. Care sunt obligatiile fiscale?[INFOGRAFIC] PFA sau SRL 2024. Ce tip de firma este mai avantajosNoile CONTRIBUTII DATORATE de romanii plecati in strainatate mai mult de 183 de zileNeclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taCONTRIBUTII DATORATE de PFAUltimele articole
Planul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiSe aplica din 1 august 2022 taxe mai mari pentru CIM-urile suspendate? (CAS si CASS)Noi reguli de deductibilitate valabile de la 1 ianuarie 2021. Evitati amendarea inregistrarilor fiscal-contabileCum sa reusesti la Examenul de ACCES la STAGIU CECCAR 2021Persoana fizica, realizare venituri din prestari servicii. Obligatii fiscale si declarativeArticole similare
Ministrul Muncii a promis din nou facilitati fiscaleImpozitare PFA in 2024: venituri din dividende, chirii si activitati independenteContributii datorate pentru dividendeCe obligatii apar la plata in numerar pentru un autoturism achizitionat de la o persoana fizica?Contributiile sociale datorate de un PFA care detine si calitatea de salariatUltimele articole
Taxe PFA 2024. Studii de caz utile oricarui contribuabil[INFOGRAFIC] PFA sau SRL 2024. Ce tip de firma este mai avantajosObligatii fiscale de plata si declarative privind CAS si CASS datorate de persoanele fiziceDeclaratia Unica: Completarea corecta in cazul veniturilor din investitii, dividende si drepturi de autor (explicatii ANAF)Regimul contributiilor CAS datorate de PFA in 2018Sfaturi de la experti
Grupul de Interes Economic (GIE)
Intrebare: As dori sa cunosc cat mai multe detalii despre GIE (Grupul de Interes Economic), baza legala, modul de functionare si care este monografia contabila, in conditiile in care doua societati doresc sa faca parte dintr-un GIE. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Deducere cheltuieli atribuite utilizarii autovehiculelor.
Intrebare: Firma noastra presteaza servicii de reparatii echipamente de ridicat, vanzari ale acestor echipamente, dar si servicii logistice pentru depozite. Referitor la deductibilitatea cheltuielilor cu auto: avem angajati ai societatii cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Dividende interimare: Cand se depune bilantul si cum faci monografia
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arenda
Masuri fiscale: 3 schimbari care NU se aplica din 2025, ci incepand cu 1 ianuarie 2026
Mijloace fixe. Monografie si tratament fiscal pentru mijloace fixe lipsa la inventar
Consumatorii vulnerabili primesc 50 lei/luna pentru curent. Pana cand poti depune cererea
Arhivarea documentelor. Ce acte sa pastrati cand treceti la arhivarea electronica + un studiu de caz
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA