Impozit pe dividende si contributii datorate. Care sunt implicatiile fiscale?

29-Nov-2016

1464

In randurile de mai jos, analiza noastra se refera la o societate care in anul 2016 a platit impozit pe dividende de 5% pentru profitul anilor anteriori. Vom vedea daca este obligatoriu ca firma sa faca si plata dividendelor tot in anul 2016 sau daca le poate plati in 2017. De asemenea, daca le va plati in 2017, stabilim daca se va achita si cota de 5.5% contributia la sanatate.

Conform Art.97 alin.(7) din Legea nr.227/2015 privind Noul Cod fiscal, in cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende/castig se va plati pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.

Aceste prevederi nu se vor aplica in cazul dividendelor distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, daca in ultima zi a anului calendaristic sau in ultima zi a anului fiscal modificat, dupa caz, persoana juridica romana care primeste dividendele indeplineste conditiile prevazute la Art. 43 alin. (4) din Codul Fiscal.

Potrivit Art. 43 alin. (4) din noul Cod fiscal, prevederile referitoare la retinerea, declararea si plata impozitului pe dividende nu se vor aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv.

In anul 2016, sunt neimpozabile la calculul impozitului pe profit dividendele primite de un contribuabil pl?titor de impozit pe profit de la o persoan? juridica roman? indiferent de cota de participare la capitalul social al societã?ii care distribuie dividende.

Incepand cu anul 2017, platitorii de venituri din dividende vor fi obligati sa declare impozitul retinut la sursa, pana la termenul de plata a acestuia inclusiv.

In acelasi timp, platitorii de venituri din dividende vor avea obligatia sa depun? o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie (inclusiv) a anului curent pentru anul expirat.

Contributia de asigurari sociale de sanatate in cazul veniturilor din dividende va fi stabilita de organul fiscal in anul urmator celui in care au fost realizate veniturile, prin aplicarea cotei individuale de contributie de asigurari sociale de sanatate de 5,5% asupra venitului brut.

In anul 2016, potrivit Art. 176, alin. (7), persoanele care realizeaza venituri din dividende nu vor datora contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca vor realiza concomitent venituri din:
• salarii,
• pensii,
• activitati independente,
• asocierea cu o persoan? juridica - contribuabil potrivit Titlulul II sau III din Codul Fiscal
rescris,
• activitati agricole,
• indemnizatii de somaj,
• indemnizatii pentru cresterea copilului,
• ajutor social acordat potrivit Legii nr.416/2001,
• indemnizatii pentru incapacitate temporara de munca drept urmare a unui accident de munca sau unei boli profesionale.

Acestea sunt enumerate la Art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i) - l) din Legea nr. 227/2015
privind Noul Cod fiscal. In 2016, baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate nu va putea fi mai mica decat un salariu de baza minim brut pe tara, daca venitul din dividende pentru care se calculeaza contributia va fi singurul venit realizat.

Pe de alta parte, de la 1 ianuarie 2017, pentru veniturile din dividende, baza lunara de calcul a CASS nu va putea fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut in vigoare in anul pentru care se stabileste contributia.

Organul fiscal va stabili cuantumul contributiei anuale de asigurari sociale de sanatate prin aplicarea cotei individuale de 5,5 % asupra bazei anuale de calcul, determinata ca suma a bazelor lunare de calcul asupra c?rora se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.

Baza anuala de calcul a contributiei de asigurari de sanatate nu va putea fi mai mica decat valoarea a douasprezece salarii de baza minime brute pe tara si nici mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut inmultita cu 12 luni.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriela Ilicea - Economist si expert contabil