Impozit pe profit - Doua perioade fiscale in decursul anului calendaristic 2010

21-Mar-2011

7670

Prezentarea Lectorului Gabriel Gheorghe, Senior Tax Consultant Soter & Partners, in cadrul Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate - Martie 2011

Abrogare impozit minim => (?!) 2 perioade fiscale

Contribuabilii care in Q1-Q3 2010, urmare a comparatiei impozitului pe profit cu impozitul minim au datorat imp pe profit in cele 3 trimestre calculeaza si depun o singura declaratie privind impozitul pe profit pentru intreg anul 2010.

Contribuabilii obligati la plata efectiva a impozitului minim in 2010 (Q1, Q2 si/sau Q3) vor considera anul calendaristic 2010 ca avand doua perioade fiscale:

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA. Venit net sub plafon si salarii peste plafon. CASS datorata in 2025. Revin cu informatii si despre salariile incasate de titularul acestui PFA in anul 2025. Si acestea sunt: septembrie = 7692 lei, octombrie 7692 lei, noiembrie=7692 lei si decembrie...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din alte surse O societate comercial care are cod CAEN Restaurante, poate incheia un contract de prestari servicii artistice (Model cel atasat) cu o persoana fizica, care nu are o forma de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Drepturi de autor din SUA Persoana fizica realizeaza venituri din drepturi de autor de la persoane fizice nerezidente in Romania, cu domiciliul in Statele Unite ale Americii. Cum trebuie declarate in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestari servicii mentorat Firma neplatitoare de tva din Romania, inregistrata fiscal in Romania, presteaza online servicii mentorat catre o firma cu sediul in Dubai. Va factura fara tva sau /si va avea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prestari servicii de cazare catre o persoana fizica din UE Societatea noastra are ca obiect de activitate inchiriere camere in regim turistic. In perioada urmatoare o sa avem un client persoana fizica din Estonia. Vine doar in vizita, nu...citeste mai mult

Perioada 1 ianuarie ? 30 septembrie 2010
Perioada 1 octombrie ? 31 decembrie 2010

Contribuabili exceptati implicit:

- contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discoteci, cazinouri si pariuri sportive; (art. 18 (1) din Codul Fiscal);

- nerezidentii platitori de impozit pe profitul din asocieri sau pe castigul de capital realizat in Romania (art. 13 lit. c) ?e) din Codul Fiscal);

- contribuabilii scutiti de plata impozitului pe profit (art. 15 si art. 38);

- contribuabilii aflati pe tot parcursul lui 2010 in inactivitate temporara inscrisa la Registrul Comertului (pct. 11^5 din Normele in aplicarea art. 18 din Codul Fiscal);

- contribuabilii infiintati in 2010 (pct. 11^6 din Normele in aplicarea art. 18 din Codul Fiscal);

- contribuabilii aflati pe tot parcursul lui 2010 in procedura insolventei (art. 18 alin. (7) lit. a) din Codul Fiscal);

- contribuabilii aflati pe tot parcursul lui 2010 in procedura de dizolvare (art. 18 alin. (7) lit. b) din Codul Fiscal).

Declarare impozit pe profit pentru 2010 in cazul contribuabililor cu 2 perioade fiscale in 2010:

- depunere formular 101 pana la data de 25 februarie 2011 pentru Q1-Q3 2010, respectiv depunerea formularului 101 pana la data de 25 aprilie 2011 pentru Q4 2010; sau

- depunere formulare 101 pana la data de 25 februarie 2011 pentru ambele perioade in cazul celor care au definitivat inchiderea exercitiului financiar anterior pana la aceasta data

(presupune ca nu s-a declarat prin 100 pana la 25 ianuarie impozitul pe profit aferent trim. IV).

Atentie: DEFINITIVARE nu inseamna DEPUNERE SIT FIN

Precizari Norme
? cheltuielile deductibile limitat se stabilesc in functie de baza aferenta fiecarei perioade, sumele pentru fiecare perioada fiind definitive

? limitele in cuantum valoric (400 eur, 250 eur, 4000 eur) se urmaresc pe intreg anul, nu pe perioade.

? gradul de indatorare se calculeaza pe fiecare perioada in parte

? la depasire plafon protocol, TVA se calculeaza asupra depasirii aferente fiecarei perioade, prin insumarea acestora

? deducerile de rezerva legala au loc in fiecare perioada (!?)

? provizioanele fiscale se deduc in perioada daca sunt indeplinite conditiile de deducere (art. 22)

Atentie: nu sunt furnizate exemple pentru sponsorizare!

Un aspect particular apare in legatura cu pierderile fiscale care se vor reporta astfel:

- pierderile fiscale inregistrate prin declaratiile de impozit pe profit aferente anilor 2005 ? 2009 se recupereaza pe termen de 5 ani (pierderile fiscale din 2005, 2006, 2007, 2008) sau 7 ani (2009), anul 2010 socotindu-se integral ca un singur an fiscal;

Ex.: pierderea fiscala a anului 2008 se va avea in vedere atat la calculul impozitului pe profit din Q1-Q3 2010, dar si, ce ramane, si la calculul impozitului pe profit aferent Q4 2010, respectiv in urmatorii 3 ani fiscali ulteriori.

- pierderea fiscala inregistrata prin declaratia de impozit pe profit aferenta Q1-Q3 2010 se recupereaza pe un termen de 7 ani, insa (in baza alin. (18) de mai sus) se va socoti drept an fiscal si Q4 2010;

Ex.: pierderea fiscala a Q1-Q3 2010 se va avea in vedere la calculul impozitului pe profit din Q4 2010, respectiv, ce ramane, si la calculul impozitului pe profit aferent urmatorilor 6 ani fiscali ulteriori.