Impozit pe profit - Doua perioade fiscale in decursul anului calendaristic 2010
Prezentarea Lectorului
Gabriel Gheorghe, Senior Tax Consultant Soter & Partners, in cadrul
Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate - Martie 2011 Abrogare impozit minim => (?!) 2 perioade fiscale Contribuabilii care in Q1-Q3 2010, urmare a comparatiei impozitului pe profit cu impozitul minim au datorat imp pe profit in cele 3 trimestre calculeaza si depun o singura declaratie privind impozitul pe profit pentru intreg anul 2010.
Contribuabilii obligati la plata efectiva a impozitului minim in 2010 (Q1, Q2 si/sau Q3) vor considera anul calendaristic 2010 ca avand doua perioade fiscale:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din chirii din Cipru SRL din Romania detine un apartament in Cipru (are contract vanzare/cumparare) pe care doreste sa il inchirieze firmei mama din Cipru. Intre cele 2 societati s-a incheiat un...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Perioada 1 ianuarie ? 30 septembrie 2010
Perioada 1 octombrie ? 31 decembrie 2010
Contribuabili exceptati implicit: - contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discoteci, cazinouri si pariuri sportive; (art. 18 (1) din Codul Fiscal);
- nerezidentii platitori de impozit pe profitul din asocieri sau pe castigul de capital realizat in Romania (art. 13 lit. c) ?e) din Codul Fiscal);
- contribuabilii scutiti de plata impozitului pe profit (art. 15 si art. 38);
- contribuabilii aflati pe tot parcursul lui 2010 in inactivitate temporara inscrisa la Registrul Comertului (pct. 11^5 din Normele in aplicarea art. 18 din Codul Fiscal);
- contribuabilii infiintati in 2010 (pct. 11^6 din Normele in aplicarea art. 18 din Codul Fiscal);
- contribuabilii aflati pe tot parcursul lui 2010 in procedura insolventei (art. 18 alin. (7) lit. a) din Codul Fiscal);
- contribuabilii aflati pe tot parcursul lui 2010 in procedura de dizolvare (art. 18 alin. (7) lit. b) din Codul Fiscal).
Declarare impozit pe profit pentru 2010 in cazul contribuabililor cu 2 perioade fiscale in 2010: - depunere formular 101 pana la data de 25 februarie 2011 pentru Q1-Q3 2010, respectiv depunerea formularului 101 pana la data de 25 aprilie 2011 pentru Q4 2010; sau
- depunere formulare 101 pana la data de 25 februarie 2011 pentru ambele perioade in cazul celor care au definitivat inchiderea exercitiului financiar anterior pana la aceasta data
(presupune ca nu s-a declarat prin 100 pana la 25 ianuarie impozitul pe profit aferent trim. IV).
Atentie: DEFINITIVARE nu inseamna DEPUNERE SIT FIN Precizari Norme ? cheltuielile deductibile limitat se stabilesc in functie de baza aferenta fiecarei perioade, sumele pentru fiecare perioada fiind definitive
? limitele in cuantum valoric (400 eur, 250 eur, 4000 eur) se urmaresc pe intreg anul, nu pe perioade.
? gradul de indatorare se calculeaza pe fiecare perioada in parte
? la depasire plafon protocol, TVA se calculeaza asupra depasirii aferente fiecarei perioade, prin insumarea acestora
? deducerile de rezerva legala au loc in fiecare perioada (!?)
? provizioanele fiscale se deduc in perioada daca sunt indeplinite conditiile de deducere (art. 22)
Atentie: nu sunt furnizate exemple pentru sponsorizare! Un aspect particular apare in legatura cu
pierderile fiscale care se vor reporta astfel: - pierderile fiscale inregistrate prin declaratiile de impozit pe profit aferente anilor 2005 ? 2009 se recupereaza pe termen de 5 ani (pierderile fiscale din 2005, 2006, 2007, 2008) sau 7 ani (2009), anul 2010 socotindu-se integral ca un singur an fiscal;
Ex.: pierderea fiscala a anului 2008 se va avea in vedere atat la calculul impozitului pe profit din Q1-Q3 2010, dar si, ce ramane, si la calculul impozitului pe profit aferent Q4 2010, respectiv in urmatorii 3 ani fiscali ulteriori.
- pierderea fiscala inregistrata prin declaratia de impozit pe profit aferenta Q1-Q3 2010 se recupereaza pe un termen de 7 ani, insa (in baza alin. (18) de mai sus) se va socoti drept an fiscal si Q4 2010;
Ex.: pierderea fiscala a Q1-Q3 2010 se va avea in vedere la calculul impozitului pe profit din Q4 2010, respectiv, ce ramane, si la calculul impozitului pe profit aferent urmatorilor 6 ani fiscali ulteriori.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
