Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit pe venit realizat de nerezidenti. Deducere TVA.

13-Oct-2011
4135
Intrebare:

Am incheiat (o firma din Romania) un contract de servicii telefonie cu o firma din Turcia. Trebuie sa retin si sa virez impozit pe venit realizat de nerezidenti in Romania? Am dreptul sa deduc TVA? Mentionez ca am furnizori in Turcia.

Raspuns:

Pentru a prezentarea unui tratament fiscal corect ar fi fost necesare mai multe detalii referitoare la modalitatea de furnizare a serviciilor de telefonie de catre firma din Turcia in calitate de prestator. Totusi, in situatia in care serviciul este prestat de catre firma din Turcia pe teritoriul Turciei, tratamentul fiscal este urmatorul:

  • d.p.d.v. al TVA, in situatia in care serviciile de telefonie sunt prestate de catre sediul activitatii economice din Turcia, valoarea facturata a acestora este impozabila pe teritoriul Romaniei prin aplicarea regimului de taxare inversa care se materializeaza prin formula contabila 4426 = 4427.
Taxarea se efectueaza prin aplicarea cotei standard TVA la o baza de impozitare determinata in lei prin aplicarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre prestator. Astfel, pentru aceasta operatiune se aplica regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal prin care locul prestarii este considerat a fi locul unde este stabilit beneficiarul serviciului, deci in Romania. Aceasta regula de taxare este cunoscuta sub denumirea B2B "business to business" prin care se recunoaste faptul ca ambele parti participante la tranzactie, respectiv prestatorul si beneficiarul au calitatea de persoane impozabile.

Regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal aplicabil in Romania este armo-nizata cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008, care, la randul ei, stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul".

Aplicarea regimului de taxare inversa trebuie evidentiata atat in jurnalul pentru cumparari aferent rulajului debitor al contului 4426 cat si in jurnalul pentru vanzari aferent rulajului creditor al contului 4427.

Valoarea in lei a operatiunii se raporteaza prin decontul de TVA la urmatoarele randuri:

- la randul 7 denumit "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)", dar fara reportarea la randul 7.1 i 7.1.1.;

- randul 19, dar fara reportarea la randul 19.1 si 19.1.1.

Daca serviciile de telefonie sunt prestate prin intermediul unui sediu fix aflat pe teritoriul Romaniei, firma din Turcia trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania si sa emita facturi cu TVA colectata pentru care beneficiarul din Romania isi poate exercita dreptul de deducere numai daca serviciile respective sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile.

Recunosc faptul ca nu inteleg la ce va referiti prin mentiunea "am furnizori in Turcia". Oricum, in situatia in care furnizorii din Turcia emit facturi cu TVA aplicabil in Turcia, nu aveti drept de deducere. Suma TVA facturata de catre partenerul din Turcia reintregeste costul de achizitie al serviciului.

  • d.p.d.v. al impozitului pe venituri persoane nerezidente, prin natura lor, serviciile de telefonie achitate partenerului din Turcia nu reprezinta venituri impozabile obtinute din Romania astfel incat sa fie obligatorie retinerea la sursa a impozitului pe venituri persoane juridice nerezidente.
Acest tip de venituri se impoziteaza in Turcia unde este stabilit prestatorul numai daca serviciile sunt prestate efectiv pe teritoriul Turciei. Daca serviciile respective se presteaza efectiv pe teritoriul Romaniei, pentru veniturile achitate partenerului extern trebuie sa efectuati retinerea la sursa a impozitului deoarece operatiunea se incadreaza in prevederile art. 115 alin. 1 lit. k) "venituri din servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport".

Totusi, daca firma din Turcia presteaza serviciile pe teritoriul Romaniei, dar prezinta certificat de rezidenta fiscala, veniturile respective sunt impozabile in Turcia in baza prevederilor art. 7 "Beneficiile intreprinderilor" din acordul incheiat intre Republica Socialista Romania si Republica Turcia pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit reglementat prin Decretul lege nr. 331 din 14 octombrie 1986 pentru ratificarea unor tratate internationale. Prin acest articol se reglementeaza faptul ca "beneficiile unei intreprinderi a unui stat contractant sint impozabile numai in acel stat, in afara de cazul cand intreprinderea exercita activitati in celalalt stat con-tractant printr-un sediu permanent aflat in acel stat".

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit pe venit realizat de nerezidenti. Deducere TVA.":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sistemul TVA la incasare in 2019. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca, si in 2019, in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii; - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului. Click aici pentru Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare...» citeste mai departe aici

  • Conturi de trezorerie pentru plata contributiilor in 2019
    • In analiza de mai jos, vom vedea care sunt noile conturi de trezorerie pentru plata contributiilor salariale. Iata raspunsul specialistului! Ordinul nr. 531/2016 din 28 ianuarie 2016 privind impozitele, contributiile si alte sume reprezentand creante fiscale, care se platesc de contribuabili intr-un cont unic, a suferit ultima modificare in luna martie 2017 (mai exact, s-a introdus impozitul specific). Inca nu avem o modificare a acestui ordin. Avand in vedere prevederile legale in vigoare,...» citeste mai departe aici

  • Conditii pe care trebuie sa le indeplineasca Microintreprinderile in 2019
    • Ce conditii trebuie sa indeplineasca o microintreprindere in 2019 Pentru ca o societate sa fie incadrata in categoria microintreprinderilor in 2019, trebuie sa indeplineasca trei conditii, mai exact: - societatea a inregistrat in anul 2018 venituri care nu au depasit 1.000.000 euro; - capitalul social este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale; - societatea nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la...» citeste mai departe aici

  • Declaratii fiscale 2019. Ce formulare se depun DOAR online?
    • Contribuabilii trebuie sa depuna la Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) mai multe Formulare si declaratii care nu pot fi transmise decat online. UPDATE 21.01.2019: - Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice (OPANAF 49/2018) se completeaza doar electronic si se depune prin Spatiul Privat Virtual sau pe portalul e-guvernare.ro. - Formularul 318: Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Declaratia Unica 2019 - ANAF a publicat PDF-ul inteligent
    • Incepand din 2019, Declaratia Unica - privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - nu va mai putea fi depusa decat in format PDF inteligent, potrivit Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF). Fisierul poate fi descarcat de pe portalul ANAF. Declaratia Unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se depune doar in format PDF inteligent (fisierul descarcat de pe portalul ANAF), completat si...» citeste mai departe aici

  • Completare si depunere D107 pentru sponsorizarea altor entitati
    • Unul dintre specialistii nostri va raspunde in materialul propus astazi intrebarilor formulate de o societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, care a efectuat sponsorizari in cursul anului 2018, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru susinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult. Totusi, entitatile sponsorizate nu au facut dovada ca sunt furnizori de servicii sociale acreditate cu cel putin un serviciu...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016