Impozit specific sau impozit in regim mixt? Verificati ce tip de impozit platiti! Studiu de caz
In 2017 mai multe tipuri de societati cu activitate in domeniul HORECA sunt obligate la plata impozitului specific sau a impozitului in regim mixt. In ce conditii se plateste acest impozit si cum pot firmele sa afle ce fel de tip de impozit trebuie sa plateasca descoperiti in materialul Dosar Impozit specific 2017: Norme, exemple, conditii impozit specific in regim mixt si toate informatiile in vigoare!
Va punem insa la dispozitie si un studiu de caz concret, in functie de care va puteti lamuri unele neclaritati in ce priveste impozitul specific:
“O societate platitoare de TVA a marit cu data de 01.01.2017 capitalul social la 45000 lei si are drept activitate secundara un bar cu cod CAEN 5630. Cifra de afaceri obtinuta in luna ianuarie 2017 este sub 500.000 euro. De la data de 01.02.2017 plateste impozit pe profit sau impozit specific? La data de 31.12.2016 era platitoare de impozit pe profit iar cod CAEN principal este 4636.”
Iata raspunsul specialistului:
Daca la data de 01.01.2017 societatea era platitoare de impozit pe profit, atunci incepand cu aceasta data ea va datora atat impozit specific pentru activitatea secundara – barul cu codul CAEN 5630, cat si impozit pe profit pentru activitatea prinicipala cu codul CAEN 4636. In acest caz sunt aplicabile prevederile art. 10 alin. 1 din Legea 170/2016 si ale art. 9 din Normele metodologice de aplicare a Legii 170/2016, aprobate prin Ordinul comun 264/464/2017 publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 266 din 14.04.2017. Societatea va trebui sa organizeze si sa conduca evidenta contabila astfel incat sa permita determinarea veniturilor si cheltuielilor corespunzatoare celor doua activitati. Pentru stabilirea cheltuielilor comune care vor fi luate in calcul la determinarea rezultatului fiscal, se utilizeaza o metoda rationala de alocare, potrivit reglementarilor contabile aplicabile sau prin repartizarea proportional cu ponderea veniturilor obtinute din activitatile vizate in veniturile totale realizate de contribuabil.
Daca la data de 01.01.2017 societatea era platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, atunci ea va datora doar acest tip de impozit incepand cu luna ianuarie 2017, fara sa datoreze impozitul specific pentru activitatea secundara a barului intrucat prevederile Legii 170/2016 sunt o derogare de la Titlul II din Codul fiscal (impozit pe profit), cu aplicabilitate de la data de 01.01.2017. In acest sens sunt si prevederile art. 1 alin. 3 din Normele metodologice aprobate prin Ordinul comun 264/464/2017 conform carora microintreprinderile care aplica prevederile titlului III din Codul fiscal, la 1 ianuarie 2017 nu aplica impozitul specific unor activitati.
Daca la data de 31.12.2016 societatea realizase venituri cuprinse intre 100.001 – 500.000 euro se pune problema aplicabilitatii dispozitiilor tranzitorii de la art. 48 alin. 7 din Codul fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
conform carora pentru anul 2017 astfel de societati devin platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu data de 1 februarie 2017. Insa, in raport de aceste dispozitii tranzitorii, in proiectul de modificare a normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, afisat la sectiunea "Transparenta decizionala" de pe site-ul M.F.P. este introdus pct. 2^1 alin. 4 in norme conform caruia persoanele juridice romane platitoare de impozit specific unor activitati potrivit Legii 170/2016 nu intra sub incidenta prevederilor art. 48 alin. 7 din Codul fiscal.
Cu alte cuvinte, societatea care la data 31 decembrie 2016 a realizat venituri cuprinse intre 100.001 - 500.000 euro si care inscris in obiectul de activitate codul CAEN 5630 nu este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu data 1 februarie 2017, ci platitoare de impozit specific incepand cu data de 1 ianuarie 2017 si pana cand nu mai indeplineste conditiile prevazute de Legea 170/2016. Suplimentar, va datora si impozit pe profit pentru activitatea cu codul CAEN 4636 conform celor expuse initial.
In aceste conditii, nu reiese de ce in intrebare s-a facut la capital social marit la 45.000 lei, la venituri obtinute in luna ianuarie sub 500.000 euro si la data de 1 februarie 2017 vis-a-vis de impozitul pe profit si impozitul specific, avand in vedere ca aceste elemente au legatura cu impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie autorurism si vanzare in regim buy-back
Intrebare: S-a achizitionat o masina marca Mercedes-Benz in iulie 2026, la pretul de 65.000 euro (TVA inclus). S-a dedus la achizitie doar 50% TVA, iar la calculul impozitului pe profit se considera deductibila doar suma de 1.500 lei/luna reprezentand amortizare. Masina se amortizeaza pe 48 de luni. Aceasta masina a fost achizitionata cu scopul de a fi folosita cateva luni (pana in ianuarie 2027), urmand sa se achizitioneze o alta masina pentru care s-a platit un avans in iulie 2027. Intre societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Implementare program informatic. Tratament contabil
Intrebare: In anul 2025 s-a hotarat la nivel de societate schimbarea programului de contabilitate. In perioada 2025-2026 am primit facturi de implementare pentru XRP si MES dar si facturi pentru licente. Licentele au fost inregistrate in contul 205.01 pentru numarul de utilizatori facturati, iar costurile de implementare au fost inregistrate in aceasta perioada in cont separat 205.03 'imobilizari necorporale in curs de implementare'. In luna mai 2026 programele au devenit operationale si toti utilizatorii...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturare garantie de buna executie
Intrebare: Trebuie sa transmit in SPV o factura de prestare servicii ? lucrari de constructii, conform situatiei de lucrari acceptate de beneficiar. Se solicita o pozitie separata pe factura, cu minus, pentru garantia de buna executie a lucrarii (11%), care nu are TVA si nu intra in sfera de aplicare a TVA. Nu stiu cum sa operez corect factura in SAGA. Daca am lasat TVA 0, apare cod categoria Z si nu E, adica e-Factura nu este corecta si nu o pot transmite astfel. Ma puteti indruma cum se poate seta in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Remediere ANC negativ
Intrebare: Societatea a inregistrat pierderi in ultimii ani si are capitaluri proprii negative de 37.000 lei, dar are imprumuturi acordate de catre 1 asociat de 33.000 lei si dividende neridicate din ani anteriori, de 8.000 lei, de peste 5 ani, pentru care s-a declarat si platit impozitul pe dividende. Capital social: 17.000 lei. Se doreste renuntarea la imprumuturi, iar acestea sa fie considerate venit, platindu-se impozit pe profit de 16%, dupa acoperirea pierderilor, dar se doreste si renuntarea la...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
