Impozit specific sau impozit in regim mixt? Verificati ce tip de impozit platiti! Studiu de caz
In 2017 mai multe tipuri de societati cu activitate in domeniul HORECA sunt obligate la plata impozitului specific sau a impozitului in regim mixt. In ce conditii se plateste acest impozit si cum pot firmele sa afle ce fel de tip de impozit trebuie sa plateasca descoperiti in materialul Dosar Impozit specific 2017: Norme, exemple, conditii impozit specific in regim mixt si toate informatiile in vigoare!
Va punem insa la dispozitie si un studiu de caz concret, in functie de care va puteti lamuri unele neclaritati in ce priveste impozitul specific:
“O societate platitoare de TVA a marit cu data de 01.01.2017 capitalul social la 45000 lei si are drept activitate secundara un bar cu cod CAEN 5630. Cifra de afaceri obtinuta in luna ianuarie 2017 este sub 500.000 euro. De la data de 01.02.2017 plateste impozit pe profit sau impozit specific? La data de 31.12.2016 era platitoare de impozit pe profit iar cod CAEN principal este 4636.”
Iata raspunsul specialistului:
Daca la data de 01.01.2017 societatea era platitoare de impozit pe profit, atunci incepand cu aceasta data ea va datora atat impozit specific pentru activitatea secundara – barul cu codul CAEN 5630, cat si impozit pe profit pentru activitatea prinicipala cu codul CAEN 4636. In acest caz sunt aplicabile prevederile art. 10 alin. 1 din Legea 170/2016 si ale art. 9 din Normele metodologice de aplicare a Legii 170/2016, aprobate prin Ordinul comun 264/464/2017 publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 266 din 14.04.2017. Societatea va trebui sa organizeze si sa conduca evidenta contabila astfel incat sa permita determinarea veniturilor si cheltuielilor corespunzatoare celor doua activitati. Pentru stabilirea cheltuielilor comune care vor fi luate in calcul la determinarea rezultatului fiscal, se utilizeaza o metoda rationala de alocare, potrivit reglementarilor contabile aplicabile sau prin repartizarea proportional cu ponderea veniturilor obtinute din activitatile vizate in veniturile totale realizate de contribuabil.
Daca la data de 01.01.2017 societatea era platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, atunci ea va datora doar acest tip de impozit incepand cu luna ianuarie 2017, fara sa datoreze impozitul specific pentru activitatea secundara a barului intrucat prevederile Legii 170/2016 sunt o derogare de la Titlul II din Codul fiscal (impozit pe profit), cu aplicabilitate de la data de 01.01.2017. In acest sens sunt si prevederile art. 1 alin. 3 din Normele metodologice aprobate prin Ordinul comun 264/464/2017 conform carora microintreprinderile care aplica prevederile titlului III din Codul fiscal, la 1 ianuarie 2017 nu aplica impozitul specific unor activitati.
Daca la data de 31.12.2016 societatea realizase venituri cuprinse intre 100.001 – 500.000 euro se pune problema aplicabilitatii dispozitiilor tranzitorii de la art. 48 alin. 7 din Codul fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
conform carora pentru anul 2017 astfel de societati devin platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu data de 1 februarie 2017. Insa, in raport de aceste dispozitii tranzitorii, in proiectul de modificare a normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, afisat la sectiunea "Transparenta decizionala" de pe site-ul M.F.P. este introdus pct. 2^1 alin. 4 in norme conform caruia persoanele juridice romane platitoare de impozit specific unor activitati potrivit Legii 170/2016 nu intra sub incidenta prevederilor art. 48 alin. 7 din Codul fiscal.
Cu alte cuvinte, societatea care la data 31 decembrie 2016 a realizat venituri cuprinse intre 100.001 - 500.000 euro si care inscris in obiectul de activitate codul CAEN 5630 nu este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu data 1 februarie 2017, ci platitoare de impozit specific incepand cu data de 1 ianuarie 2017 si pana cand nu mai indeplineste conditiile prevazute de Legea 170/2016. Suplimentar, va datora si impozit pe profit pentru activitatea cu codul CAEN 4636 conform celor expuse initial.
In aceste conditii, nu reiese de ce in intrebare s-a facut la capital social marit la 45.000 lei, la venituri obtinute in luna ianuarie sub 500.000 euro si la data de 1 februarie 2017 vis-a-vis de impozitul pe profit si impozitul specific, avand in vedere ca aceste elemente au legatura cu impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Locul prestarii serviciilor transport marfa
Intrebare: Am un client SRL care desfasoara activitati de servicii de transport rutier intern si international, este platitor de TVA la incasare, are perioada fiscala luna si este platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor. 1. As dori sa stiu ce mentiune obligatorie, din punct de vedere fiscal, trebuie sa trec pe facturile emise catre clientii externi. In cazul clientilor externi din UE cu cod valid de TVA, mentionez ca pe factura, la produs/serviciu, trec numarul comenzii si data, ruta si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Transfer contract asociat implicatii contabile si fiscale
Intrebare: Va rog sa ne furnizati monografia contabila si implicatiile fiscale pentru urmatoarea speta: o firma SRL a facut viramente bancare pentru un contract de membru asociat la o asociatie non-profit, acum cativa ani. Nu a inregistrat dividende si nu a dobandit calitatea de actionar. In prezent, doreste preluarea acestui contract, printr-un act notarial, de catre o terta persoana fizica. Va rugam sa detaliati tratamentul contabil si fiscal.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie intracomunitara de bunuri, factura emisa de furnizor cu cod de TVA invalid
Intrebare: Societatea a achizitionat bunuri prin intermediul platformei eMAG. La momentul lansarii comenzii aparea ca produsele sunt vandute de HTG Tech si livrate de eMAG. Din acest mesaj nu se intelegea ca este vorba despre o firma din Franta. La livrarea produselor s-a constatat ca factura este emisa de o firma din Franta, cu cod invalid in VIES, iar pe AWB apare locul expedierii: localitatea Bacu-Joita, din judetul Giurgiu. Factura primita a fost emisa cu TVA de Franta. Societatea a inregistrat toata...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Livrare aparat aer conditiont. Servicii de proiectare sistem racire. Imobil situat in UE
Intrebare: Compania noastra este platitoare de TVA si este inregistrata in OSS. Am avut o vanzare catre o persoana fizica romana, cu livrarea marfii direct in Italia. Pentru aceasta tranzactie am emis factura cu TVA de Italia (22%), prin regimul OSS. Acum trebuie sa facturam aceluiasi client niste aparate de aer conditionat (pe care le livram tot in Italia) si prestari de servicii pentru proiectarea sistemului de racire a casei. Cum emitem factura? Cu TVA de Italia atat pentru bunuri, cat si pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
