Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozitarea persoanelor fizice nerezidente. Ce regim fiscal se aplica?

13-Nov-2017
200

In analiza urmatoare, societatea ABC e persoana juridica romana cu administrator cetatean strain cu rezidenta in Romania. Administratorul este salariat cu norma intreaga in societate si achita toate viramentele conform legii. In statul strain membru UE acesta este pensionar si primeste pensie de vechime pentru activitate desfasurata in tara respectiva. Plateste impozit pe pensie in procentul legal din statul strain.

Administratorul nu a cerut stabilirea centrului intereselor vitale in Romania, dar a primit de la Banca Comerciala la care are contul deschis ABC un formular "Declaratie privind rezidenta fiscala-persoane fizice". Conform acordurilor bilaterale vom vedea daca exista obligativitatea declararii rezidentei fiscale intr-una dintre tari sau daca administratorul poate ramane cu venituri separate in cele doua tari tinand cont de faptul ca sunt impozite finale. De asemenea, vom vedea daca exista legislatie care sa il oblige sa-si cumuleze toate veniturile intr-o singura tara.

Iata raspunsul specialistului:

Dreptul de rezidenta acordat in conformitate cu prevederile OUG 102/2005 nu se identifica rezidentei fiscale astfel cum aceasta este delimitata de prevederile Codului fiscal si al conventiilor pentru evitarea dublei impuneri incheiate de Romania cu statele straine.

Astfel, cetatenii Uniunii Europene care intra pe teritoriul Romaniei beneficiaza de drept de rezidenta pentru o perioada de pana la 3 luni de la data intrarii in tara, fara indeplinirea vreunei conditii suplimentare. Daca au insa statutul de lucrator (desfasoara pe teritoriul Romaniei activitati dependente sau activitati independente, in conditiile legii), au dreptul de rezidenta in Romania pentru o perioada mai mare de 3 luni. Astfel, in temeiul art. 41 alin. (1) din OUG 102/2005, fiecarui cetatean al Uniunii Europene, precum si oricarui membru de familie care a fost luat in evidentele Oficiului Roman pentru Imigrari i se atribuie un cod numeric personal care se inscrie in documentul care atesta rezidenta pe teritoriul Romaniei.

Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Operare SAGA. Exemple practice si recomandari
Vezi detalii
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri. Conform modificarilor Codului Fiscal 2018
PFA. Contributii, Taxe, Impozite si Deduceri. Conform modificarilor Codului Fiscal 2018
Vezi detalii
Manual de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Manual de Inventariere. Societati Comerciale. PFA. ONG
Vezi detalii

Rezidenta fiscala are un cu totul alt scop si anume stabilirea carui stat ii revine dreptul de impunere asupra tuturor veniturilor realizate de catre o persoana fizica sau juridica indiferent de statul din care provin veniturile.

Daca persoana fizica nerezidenta nu face dovada rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si indeplineste conditiile de rezidenta prevazute la art. 7 pct. 28 lit. b) sau c) din Codul fiscal, se va considera ca este rezident in statul roman fiind impus in Romania asupra tuturor veniturilor realizate indiferent de statul de sursa al acestora.

Intre Romania si Italia este in aplicabila Conventia pentru evitarea dublei impuneri in materie de impozite pe venit si pe avere si pentru prevenirea evaziunii fiscale ratificata prin Decretul 82/1977. Art. 4 din Conventie defineste notiunea de rezident al unui stat contractant asigurand in cadrul art. 27 si procedura de solutionare a situatiilor in care ambele state dezbat calitatea de rezident a unei persoane.

In ceea ce priveste procedura interna prin care se analizeaza rezidenta unei persoane in Romania urmeaza a fi avute in vedere prevederile OMFP nr. 1099/2016 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidenta in Romania a persoanelor fizice. Principalele elemente care sunt luate in considerare pentru stabilirea rezidentei in Romania potrivit Codului fiscal sunt urmatoarele:

a) domiciliul in Romania;
b) locuinta permanenta din Romania a persoanei fizice, locuinta care poate fi in proprietate sau inchiriata sau care ramane, disponibila oricand pentru aceasta persoana si/sau familia sa;
c) centrul intereselor vitale amplasat in Romania;
d) persoana fizica este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat.

Pot exista si alte elemente care sunt luate in considerare la stabilirea rezidentei in Romania sau in statul strain, dar numai impreuna cu elementele mentionate mai sus: autovehicul inregistrat in Romania/statul strain; permis de conducere emis de autoritatea competenta din Romania/statul strain; pasaport emis de autoritatea competenta din Romania/statul strain; persoana este asigurata la sistemul asigurarilor sociale din Romania/statul strain in toata perioada in care sta in strainatate/Romania; persoana este asigurata la sistemul asigurarilor sociale de sanatate din Romania/statul strain in toata perioada in care sta in strainatate/Romania.

In concluzie, ca regula generala veniturile sunt impozabile in statele in care acestea sunt realizate. Desigur, prevederile interne ale acestora pot stabili exceptii de la aceasta regula. In acelasi timp, de asemenea ca regula generala, veniturile realizate de catre o persoana, indiferent de statul de sursa, sunt impozabile in statul in care persoana este rezidenta din punct de vedere fiscal. Prin aplicarea conventiilor de evitare a dublei impuneri statele convin asupra unui mecanism care sa impiedice impozitarea veniturilor in ambele state creand mecanisme de scutire sau de acordarea de credit fiscal.

Asadar, impozitarea veniturilor, indiferent de natura acestora se realizeaza in statul de rezidenta, fiind insa posibila impozitarea si in statul de sursa a veniturilor. Evitarea dublei impuneri in ambele state se realizeaza prin aplicarea Conventiilor incheiate in acest sens intre cele doua state si prin obtinerea de catre persoana in cauza a unui certificare de rezidenta fiscala in unul dintre cele doua state.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozitarea persoanelor fizice nerezidente. Ce regim fiscal se aplica?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF a oferit raspunsuri cu privire la declaratia 600
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a organizat ieri, 17 ianuarie, o sesiune de asistenta online cu privire la depunerea declaratiei 600 pe pagina oficiala de facebook ANAF. Saptamana trecuta, ANAF a anuntat ca un numar estimativ de 210.000 de contribuabili persoane fizice trebuie sa depuna, pana la data de 31 ianuarie 2018, formularul 600 in vederea determinarii contributiei de asigurari sociale (CAS) si a contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS). Ce presupune formularul 600...» citeste mai departe aici

  • Fiscul a publicat normele de venit pentru 2018 stabilite pentru activitatile independente
    • Fiscul a publicat recent normele de venit pentru 2018 stabilite pentru activitatile independente, conform art. 69 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, scrie avocatnet.ro. Potrivit Codului fiscal, venitul net anual este determinat pe baza normelor de venit, in cazul contribuabililor care au venituri in bani din activitati independente. In ceea ce priveste veniturile din profesii liberale si drepturi de autor, acestea sunt excluse. "In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din...» citeste mai departe aici

  • Pana la ce data trebuie depus formularul 094
    • Formularul 094 trebuie depus pana la data de 25 ianuarie 2018, inclusiv, potrivit comunicatului de presa publicat de ANAF. Formularul 094, care reprezinta declaratia privind cifra de afaceri în cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent, se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art.316 din Codul fiscal, care au utilizat trimestrul...» citeste mai departe aici

  • Cota de impozitare a veniturilor a scazut in 2018
    • Incepand cu 1 ianuarie 2018, cota de impozitare a scazut de la 16% la 10% pentru urmatoarele categorii de venituri: activitati independente, salarii si asimilate salariilor, cedarea folosintei bunurilor (inclusiv venituri din arenda), investitii, pensii, activitati agricole, silvicultura si piscicultura, premii, alte surse, potrivit unui comunicat publicat de ANAF. In ceea ce priveste cota de impunere, aceasta s-a redus de la 10% la 7% in cazul impozitului retinut la sursa, fiind plata...» citeste mai departe aici

  • Actele normative cu incidenta in materie fiscala in perioada 08.01.2018-12.01.2018, publicate in Monitorul Oficial
    • Actele normative cu incidenta in materie fiscala in perioada 08.01.2018-12.01.2018 au fost publicate recent in Monitorul Oficial al Romaniei. Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a facut publica lista si continutul noutatilor legislative cu incidenta fiscala. 1. Legea nr. 4/2018 pentru ratificarea Acordului dintre Romania si Republica Serbia in domeniul securitatii sociale, semnat la Belgrad la 28 octombrie 2016. 2. Ordinul ministrului sanatatii si presedintele Casei Nationale de...» citeste mai departe aici

  • Moneda europeana atinge un nou maxim istoric
    • Banca Nationala a Romaniei (BNR) a anuntat, marti, cursul de 4,6599 lei pentru euro, in timp ce moneda nationala ajunge la cea mai slaba valoare din istorie, potrivit Agerpres. Astfel, moneda europeana a atins cel mai mare nivel inregistrat vreodata in raport cu leul, mai exact, 4,6599 lei, dupa o apreciere de 3,43 bani. In ceea ce priveste raportarea la dolarul american, moneda nationala a pierdut teren pana la valoarea de 3,8182 lei, cu 4,96 de bani (1,32%) mai mult fata de cotatia de luni, de...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii