Impozitarea veniturilor din comisioane realizate de nerezidenti. Obligatii fiscale
Societate noastra tranzactioneaza cu o firma de brokeraj din UE contract futures care are ca activ suport pretul certificatelor CO2. Pentru derularea acestui contract societatea plateste o garantie constand in: depozit initial si marja de variatie.
Pe perioada de derulare a contractului, brokerul transfera in contul bancar al societatii castigurile sau preia din contul de garantii pierderile (ex. dobanda negativa), in functie de pretul acestora.
Care sunt obligatiile fiscale ale firmei din Romania? Exista obligativitatea retinerii impozitului la sursa pentru veniturile obtinute de nerezidenti (Romania are incheiat tratat de evitare a dublei impunerii cu tara de rezidenta a firmei de brokeraj, dar in contract nu s-a mentionat niciun detaliu privind retinerea la sursa)?
Raspunsul consultantului fiscal Justinian Cucu:
Impozitarea veniturilor realizate de catre nerezidenti in conformitate cu Titlul V din Codul fiscal are ca obiect veniturile veniturile obtinute din Romania insa art. 222 din Codul fiscal circumstantiaza necesitatea ca aceste venituri sa se plaseze in sfera celor impozabile. Enumerarea tipurilor de venituri impozabile este realizata in cadrul art. 223 din Codul fiscal in care la lit. f) se plaseaza veniturile din comisioane care se regasesc in sfera veniturilor impozabile in Romania.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Comision Stripe - neplatitor de TVA O asociatie non profit incaseaza sume prin platforma STRIPE. Asociatia nu este platitoare de TVA. Pentru serviciile prestate platforma STRIPE emite o factura pentru comision plati....citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
In ceea ce priveste termenul comision art. 7 pct. 9. din Codul fiscal il defineste ca fiind orice plata in bani sau in natura efectuata catre un broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate in legatura cu o operatiune comerciala.
Raportand definitia de mai sus la operatiunile descrise in intrebarea dumneavoastra consideram ca natura venitului platit societatii nerezidente este aceea de comision care face obiectul impunerii in Romania, chiar daca mecanismul de comisionare a tranzactiilor poate avea un nivel mai complex de reglementare contractuala.
In cazul venitului din comisioane, ca regula generala, platitorul va avea obligatia retinerii impozitului determinat prin aplicarea cotei de 16% la venitul brut conform art. 224 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal. Trebuie deasemenea precizat ca in lipsa certificatului de rezidenta fiscala, pentru venitul din comisioane platitorul va avea si obligatia de declarare a impozitului pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care venitul a fost platit, precum si obligatia de depunere a declaratiei informative 207 prevazute de art. 231 din Codul fiscal pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
In cazul prezentarii certificatului de rezidenta fiscala de catre societatea nerezidenta urmeaza a fi facuta aplicabila Conventia pentru evitare a dublei impuneri dintre Romania si statul de rezidenta, urmand a fi aplicabil regimul corespunzator veniturilor de natura celor analizate. Astfel, veniturile din comisioane vor putea fi impozitate in Romania, aplicandu-se cota din conventie sau, in cazul in care veniturile de acest tip nu sunt reglementate in cuprinsul conventiei, se vor aplica dispozitiile privind regimul altor venituri sau vor face obiectul articolului 7 – beneficiile intreprinderii care prevad neimpozitarea veniturilor in Romania daca nu sunt realizate printr-un sediu permanent in tara al entitatii nerezidente care il realizeaza.
In sfera obligatiilor fiscale care decurg din operatiunea analizata se plaseaza si inregistrarea persoanelor juridice nerezidente. Aceasta are ca temei alin. (1) al art. 82 din Codul de procedura fiscala care statueaza obligatia de inregistrare fiscala si de primire a unui cod de identificare fiscala, oricarei persoane sau entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal. Consideram ca este parte a unui astfel de raport nerezidentul care realizeaza venituri supuse impozitarii in Romania.
Cu privire la obligativitatea inregistrarii fiscale in cazul veniturilor realizate de catre nerezidenti de natura celor supuse retinerii la sursa trebuie subliniate si dispozitiile alin. (3) al art. 82 din Codul de procedura fiscala care instituie o procedura derogatorie de realizare a inregistrarii direct prin intermediul platitorului de venit si nu doar direct sau prin imputernicit anume desemnat astfel cum este prevazut la art. 18 din acelasi act normativ.
Astfel, in cazul procedurii standard prevazuta la art. 82 alin. (1) din Codul de procedura fiscala persoana nerezidenta trebuie sa isi indeplineasca direct obligatia de inregistrare si aceasta se poate realiza si prin intermediul unui imputernicit desemnat potrivit procedurii prevazute la art. 18 care la alin. (2) statueaza ca imputernicitul este obligat sa depuna la organul fiscal actul de imputernicire, in original sau in copie legalizata. In cadrul procedurii derogatorii mentionate mai sus platitorul de venit formuleaza direct solicitarea de inregistrare fiscala depunand formularul 015 aprobat prin OPANAF nr. 3725/2017. Trebuie subliniat faptul ca platitorul de venit nu este tinut responsabil de parcurgerea procedurii de inregistrare a beneficiarului de venit nerezident neputand fi obligat sa o efectueze in numele acestuia si nu este impiedicat sa depuna declaratia 207 fara numarul de identificare fiscala.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Calcul indemnizatie concediu de odihna
Intrebare: Suntem o SRL cu 7 angajati in domeniul comertului, avem o problema legata de concediile de odihna ale salariatilor: salariile personalului se fac intr-un program - NIBOSOFT, iar balanta contabila si inchiderea de luna se fac in alt program - SAGA C. Pentru a nu introduce notele contabile aferente salariilor manual si totodata pentru verificare, am observat diferente in modul de calcul al concediilor de odihna ale salariatilor, doar cand, in cele 3 luni anterioare concediului de odihna existau...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Plati/incasari fractionate. Plafon casa. Amenzi nerespectare plafoane
Intrebare: O societate C.A.R. Pensionari vrea sa vanda un apartament pe care il are in patrimoniu, dar nu are cont bancar si nici nu poate deschide unul, deoarece BNR nu le-a dat aviz. Eu si sora mea, fiind cumparatoarele, le-am dat numerar, pe chitante a cate 10.000 lei/chitanta, o suma totala de 120.000 lei. Notarul spune ca, daca va intocmi actul notarial de vanzare-cumparare, va trebui platita o amenda fiscala. Despre ce amenda este vorba, cine o plateste ? notarul, vanzatorul sau cumparatorul ? si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Facturi nereceptionate prin SPV
Intrebare: Am primit, in data de 08.07.2025, prin posta, de la Departamentul Recuperare Creante al societatii Electrica Furnizare S.A., o somatie pentru neplata a doua facturi, pe care societatea nu le-a primit nici fizic, nici in SPV (e-Factura), pentru un consum de gaze naturale din perioada 27.05.2023 ? 30.08.2023.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare autoturism
Intrebare: Avem un autoturism (valoare aprox. 26.000 euro) achizitionat in leasing pe o societate comerciala, la care urmeaza sa se factureze valoarea reziduala, leasingul fiind finalizat. La ce valoare se poate vinde autoturismul de pe societate catre o persoana fizica? Exista vreo diferenta in abordare daca cumparatorul este asociat al firmei sau nu? Dar in cazul membrilor familiei acestuia?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Plata dividende catre asociat PJ din Olanda
Intrebare: Daca se repartizeaza dividende unui asociat unic, persoana juridica olandeza, din rezultatul reportat al anilor precedenti (2001-2024), se plateste impozit sau nu si ce declaratii se depun? Mentionez ca firma din Olanda detine certificat de rezidenta fiscala, are minim 10% din capitalul social pentru o perioada de cel putin 1 an si se substituie impozitului pe profit.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Imprumut intre societati afiliate
Intrebare: Societatea A a imprumutat societatea B (care are acelasi asociat unic cu societatea A) cu suma de 100.000 lei si societatea C (care are asociati diferiti fata de societatea A) cu suma de 30.000 lei. Pentru toate sumele imprumutate, societatea A a intocmit contracte de creditare cu valabilitate de 12 luni si cu dobanda de 7% pe an. 1. S-a procedat corect? 2. Care este monografia contabila pentru cele 3 firme?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<