In analiza de mai jos, discutam despre o societate care a incheiat un contract prestari servicii in vanzari (incheiere contracte clienti, promovare produse, monitorizare piata produse similare etc.) cu o societate rezidenta in Turcia. Serviciul se realizeaza pe teritoriul Turciei. Vom vedea daca aceasta tranzactie este supusa retinerii la sursa de catre societatea romana si daca tranzactia poate fi reinterpretata ca fiind comision (contract de agent) si inplicit poate avea o alta interpretate si impozitare. Societatea detine certificatul de rezidenta al firmei din Turcia.
Impozitarea veniturilor realizate de catre nerezidenti in conformitate cu Titlul V din Codul fiscal are ca obiect veniturile veniturile obtinute din Romania insa art. 222 din Codul fiscal circumstantiaza necesitatea ca aceste venituri sa se plaseze in sfera celor impozabile. Enumerarea tipurilor de venituri impozabile este realizata in cadrul art. 223 din Codul fiscal in care spre exemplu la lit. k) este precizat ca sunt venituri impozabile obtinute din Romania veniturile din servicii prestate in Romania, dupa cum, potrivit lit. i) sunt impozabile veniturile de natura serviciilor de management sau de consultanta in orice domeniu indiferent de locul prestarii. Aceeasi situatie este si in cazul veniturilor din comisioane care se regasesc in sfera veniturilor impozabile in Romania conform art. 223 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.
In ceea ce priveste termenul comision art. 7 pct. 9. din Codul fiscal il defineste ca fiind orice plata in bani sau in natura efectuata catre un broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate in legatura cu o operatiune comerciala.
Distinctia dintre venitul din comision si cel generat de un serviciu prestat de catre societatea nerezidenta nu determina, in cazul Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si Turcia ratificata prin Decretul nr. 331/1986, o diferenta de impozitare a acestora deoarece veniturile din comisioane nu sunt reglementate distinct in cadrul Conventiei astfel incat veniturile platite societatii din Turcia pentru activitatea desfasurata in acest stat, ca urmare a prezentarii certificatului de rezidenta fiscala, vor face obiectul analizei din perspectiva art. 7 din Conventie potrivit caruia in cazul serviciilor care nu sunt prestate prin intermediul unui sediu permanent in Romania, veniturile nu vor face obiectul impunerii in Romania. In aceste conditii societatea romana platitoare de venit nu va avea obligatia de retinere a impozitului pe veniturile nerezidentilor ca urmare a aplicarii prevederilor Conventiei potrivit art. 230 din Codul fiscal.
Cartea neagra a controlului fiscal 2026
Calendarul contabilului vesel 2026
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
IMPOZITARE VENITURI salariale pentru primele de asigurare facultativa. Cum procedam?Norme in vigoare: Impozitarea veniturilor realizate de catre nerezidentiReminder: Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 26-28 septembrie 2014, Poiana BrasovProfesorii care fac meditatii sunt obligati sa se inregistreze la ONRC si sa depuna D212Venituri din chirii. Care este baza calcul CASS si cum se completeaza D. UnicaUltimele articole
Din 1 iulie 2024 cota de impozitare pentru veniturile care NU pot fi justificate creste la 70%Impozitarea veniturilor din comisioane realizate de nerezidenti. Obligatii fiscaleIMPOZITARE VENITURI realizate de nerezidenti din reducerea capitalului socialImpozitarea veniturilor din pensii din strainatate - Care sunt obligatiile fiscale declarative?VIDEO: Impozitarea veniturilor extrasalariale, in functie de situatieArticole similare
Solutii actuale: Limitarea dreptului de deducere pentru un contract de leasingInregistrare cheltuieli de consultanta facturata in ratePRESTARI SERVICII intracomunitare si societate neplatitoare de TVA. Ce obligatii avem privind codul de TVA?Noul formular al Declaratiei 112 a fost publicat in Monitorul Oficial ( Ordinul comun 203/188/207)Depasire perioada diurna. Consecinte fiscaleUltimele articole
MODEL Contract PRESTARI SERVICII contabilitateTrecere de la micro la profit in 2026. Ce venituri intra in plafonul de 100.000 euroPRESTARI SERVICII. Cota TVA pentru prestarile de servicii efectuate in luna IULIE 2025GHID PRACTIC pentru implementarea legii privind auditul internIntocmire bilant contabil. Poate fi semnat de un consultant fiscal?Articole similare
Ce etape sunt la inregistrarea contractelor incheiate cu NEREZIDENTI persoane fizice si juridice?Prestari servicii de transport. Care sunt implicatiile TVA?ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna APRILIE 2022Noile modificari ale Codului fiscal - ProiectIn atentia participantilor la Seminarul de Fiscalitate si ContabilitateUltimele articole
Decontarile in practica: cele mai frecvente provocari si cum sa le eviti3 schimbari majore in impozitarea proprietatilor care iti vor influenta bugetulCesiunea partilor sociale in 2026: ce se intampla cu activele firmei, implicatii fiscale si obligatii declarative explicate clarPachetul 2 de masuri. Noul regim al impozitelor locale din 2026Bolt taxi. Tratament fiscal util in cazul unui raport BoltArticole similare
Regimul fiscal al cheltuielilor cu transportul salariatilor la si de la locul de muncaMijloc fix reevaluat si valoarea fiscala. Care sunt implicatii fiscale?In cautarea masurilor pozitive ale noului Cod de procedura fiscala. Partea a II-aStiti cum sa tratati fiscal serviciile de publicitate prestate de firmele straine?MFP a anuntat lista obligatiilor si declaratiilor pentru persoane fiziceUltimele articole
Este permisa emiterea unei facturi ce contine articole cu regimuri de taxare diferite? Afla ce spun specialistii!Ordin ANAF: Inspectorii antifrauda vor putea emite direct decizii de impunere pentru veniturile cu sursa neidentificataDaca un ONG sponsorizeaza o scoala, aceasta trebuie sa fie inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru deducerea fiscala?Contabilitate fara erori in 2026: legislatie explicata, exemple reale, monografii completeProcedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaArticole similare
Dobanzi catre o persoana afiliata. Principiul valorii de piataPrestari servicii de transport. Care sunt implicatiile TVA?Guvernul modifica normele metodologice de aplicare a Codului FiscalCum vor fi impozitate contractele de agent de asigurare de la 1 ianuarie 2016?Penalitati aferente unui imprumut de la o persoana fizica nerezidentaUltimele articole
Costurile pe care nu le vezi: cum pierzi bani prin ineficienta operatiunilor financiare si ce solutii ai la indemanaLeasing financiar. Exemplu de MONOGRAFIE contabila pentru o masina achizitionata in leasing financiarBolt taxi. Tratament fiscal util in cazul unui raport BoltMODEL contract creditare societateParticularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele online
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML