
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, discutam despre o societate care a incheiat un contract prestari servicii in vanzari (incheiere contracte clienti, promovare produse, monitorizare piata produse similare etc.) cu o societate rezidenta in Turcia. Serviciul se realizeaza pe teritoriul Turciei. Vom vedea daca aceasta tranzactie este supusa retinerii la sursa de catre societatea romana si daca tranzactia poate fi reinterpretata ca fiind comision (contract de agent) si inplicit poate avea o alta interpretate si impozitare. Societatea detine certificatul de rezidenta al firmei din Turcia.
Impozitarea veniturilor realizate de catre nerezidenti in conformitate cu Titlul V din Codul fiscal are ca obiect veniturile veniturile obtinute din Romania insa art. 222 din Codul fiscal circumstantiaza necesitatea ca aceste venituri sa se plaseze in sfera celor impozabile. Enumerarea tipurilor de venituri impozabile este realizata in cadrul art. 223 din Codul fiscal in care spre exemplu la lit. k) este precizat ca sunt venituri impozabile obtinute din Romania veniturile din servicii prestate in Romania, dupa cum, potrivit lit. i) sunt impozabile veniturile de natura serviciilor de management sau de consultanta in orice domeniu indiferent de locul prestarii. Aceeasi situatie este si in cazul veniturilor din comisioane care se regasesc in sfera veniturilor impozabile in Romania conform art. 223 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.
In ceea ce priveste termenul comision art. 7 pct. 9. din Codul fiscal il defineste ca fiind orice plata in bani sau in natura efectuata catre un broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate in legatura cu o operatiune comerciala.
Distinctia dintre venitul din comision si cel generat de un serviciu prestat de catre societatea nerezidenta nu determina, in cazul Conventiei pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si Turcia ratificata prin Decretul nr. 331/1986, o diferenta de impozitare a acestora deoarece veniturile din comisioane nu sunt reglementate distinct in cadrul Conventiei astfel incat veniturile platite societatii din Turcia pentru activitatea desfasurata in acest stat, ca urmare a prezentarii certificatului de rezidenta fiscala, vor face obiectul analizei din perspectiva art. 7 din Conventie potrivit caruia in cazul serviciilor care nu sunt prestate prin intermediul unui sediu permanent in Romania, veniturile nu vor face obiectul impunerii in Romania. In aceste conditii societatea romana platitoare de venit nu va avea obligatia de retinere a impozitului pe veniturile nerezidentilor ca urmare a aplicarii prevederilor Conventiei potrivit art. 230 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Subventii APIA pentru cultivarea cerealelor. Impozitarea veniturilorIMPOZITARE VENITURI realizate de nerezidenti din reducerea capitalului socialIMPOZITARE VENITURIlor din vanzarea de obligatiuni. Cum stabilim corect baza?IMPOZITARE VENITURI salariat detasat. Profesii dependente si tratamentul fiscalImpozitarea veniturilor din salarii obtinute de un cetatean roman care desfasoara activitate in strainatateUltimele articole
Venituri din chirii. Care este baza calcul CASS si cum se completeaza D. UnicaProfesorii care fac meditatii sunt obligati sa se inregistreze la ONRC si sa depuna D212Din 1 iulie 2024 cota de impozitare pentru veniturile care NU pot fi justificate creste la 70%Impozitarea veniturilor din comisioane realizate de nerezidenti. Obligatii fiscaleImpozitarea veniturilor din pensii din strainatate - Care sunt obligatiile fiscale declarative?Articole similare
Declaratiile pe care le depune un PFA. Ce obligatii declarative apar pentru veniturile incasate in Romania?Facturi emise care persoane fizice. Elemente care trebuie completate OBLIGATORIUPFA sistem real. Ce conditii se aplica la deducerea cheltuielilor?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Termenul de depunere a declaratiei 204Contabilii vor plati taxe la stat pentru fiecare CIM part-time daca nu cumuleaza o norma de 8 ore/ziUltimele articole
GHID PRACTIC pentru implementarea legii privind auditul internIntocmire bilant contabil. Poate fi semnat de un consultant fiscal?Erori contabile. Cum se pot corecta in mod legalControale ANAF 2024. Nereguli descoperite la persoanele fizice in luna augustE-Factura: Cand poate fi ANULATA factura intocmita in mod eronatArticole similare
Venituri din servicii si din drepturi de autor obtinute de catre un nerezident. Ce obligatii fiscale apar?Asigurare raspundere civila. Ce cheltuieli sunt deductibile fiscal?ANAF organizeaza pe 23 august 2023 un seminar cu tema Tratamentul fiscal al veniturilor din dividende obtinute de persoanele fizice si juridiceIn atentia contabililor si economistilor: La Poiana Brasov va avea loc Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate. Merita oprite cateva locuriSediul permanent al unei persoane nerezidente. Cum procedam pentru inregistrarea persoanelor nerezidente?Ultimele articole
[IMPOZIT NEREZIDENTI BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utileImpozitarea NEREZIDENTIlor in Romania: Ghidul complet si actualizat 2025Depunerea SAF-T de catre NEREZIDENTI. Reglementari cheie si studii de caz utileCalendar obligatii fiscale. Pana pe 28 februarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii importanteTaxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalArticole similare
MFP: Noile norme de aplicare a Codului fiscalCe contributii plateste un PFACalendarul obligatiilor fiscale pe luna IULIE a fost publicat de ANAFFuziunea prin absorbtie a doua societati. Studii de caz utileCODUL FISCAL: Se modifica unele formulare de inregistrare fiscalaUltimele articole
Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Declaratia 101. Cum sa tratezi provizioanele in mod corectImpozitul pe constructii 2025: cine il achita, cum se calculeaza + o speta utilaDeclaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Articole similare
Studiu de caz: Servicii de primire a participantilorFacturare servicii prestate catre clienti dintr-un stat tert. Se va factura cu TVA?Care este cota de impozit care se va aplica, retine si vira la ...Sfatul specialistului Dani Cucu: Incadrarea corecta a contractelor de prestari servicii in 2016In atentia managerilor de IMM-uri: Folosirea cadrului de business pentru afaceriUltimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileMODEL contract creditare societateParticularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineIMM PLUS in 2024. Guvernul majoreaza cu 2,5 miliarde de lei bugetul programuluiAtentie, contribuabili! ANAF a demarat cea mai ampla actiune de control fiscal in comertul onlineSfaturi de la experti
Contestatie rezultat inspectie fiscala
Intrebare: Perioada inspectiei fiscale este anul 2023, 2024 si lunile ianuarie, februarie, martie 2025. Suma respinsa pentru anul 2025 este de 22.480 lei. Cum pot contesta aceasta suma?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: 1. Pentru actionarul cu domiciliul in Scotia, care primeste dividende din Romania, ce declaratie trebuie sa depuna societatea noastra: D205 sau D207? Daca am depus deja D205 pentru 2024, ce se mai poate face? 2. Ce documente...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA