Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
O societate X, persoana juridica romana, detine titluri de participare in capitalul unei alte persoane juridice romane. Actionarii societatii X, persoane juridice nerezidente in Romania si care nu au nici un sediu permanent in Romania, decid lichidarea societatii. Inainte de lichidare, se procedeaza la evaluarea titlurilor de participare care urmeaza a fi cesionate prin lichidare actionarilor, persoane juridice nerezidente, si prin evaluare rezulta o diferenta favorabila intre valoarea de piata si costul de achizitie al actiunilor. Care este monografia contabila aplicabila in acest caz si ce tratament fiscal are surplusul inregistrat in urma evaluarii titlurilor de participare?
2. Veniturile obtinute din lichidarea societatii X, persoana juridica romana, de catre actionarii persoane juridice nerezidente in Romania, care prezinta certificate de rezidenta fiscala din Cipru, intra sub incidenta prevederilor Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Statul Roman si Republica Cipru? Daca da, ce articol din Conventie se aplica? Ce obligatii declarative are societatea X in legatura cu veniturile din lichidare ce revin actionarilor societatii X, persoane juridice nerezidente?
La aceste intrebari raspunde juristul si consultantul fiscal Justinian Cucu, pentru Portal Codul Fiscal:
1. Cu privire la evaluarea titlurilor de participare urmeaza a fi avute in vedere dispozitiile pct. 266 coroborate cu cele ale pct. 267 din OMFP nr. 1802/2014 potrivit carora imobilizarile financiare recunoscute ca activ se evalueaza la costul de achizitie, aceeasi valoare fiind prezentata si in bilant. Singura exceptie in bilant intervine in cazul ajustarilor cumulate pentru pierdere de valoare, ceea ce in situatia analizata nu este cazul.
Desigur, din perspectiva respectarii principiului valorii de piata prevazut la art. 11 din Codul fiscal si determinarea venitului realizat de catre asociatul nerezident este necesara efectuarea unei analize a valorii reale a participatiilor care ii sunt transferate. Aceasta si din perspectiva determinarii venitului brut realizat de persoana juridica nerezidenta in conformitate cu art. 223 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal, in masura in care este aplicabil si nu Conventia pentru evitarea dublei impuneri dintre state.
Inregistrarea operatiunii de cesiune a participatiilor in cadrul lichidarii se va realiza prin intermediul contului 456 "Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul" si a contului 263 "Actiuni detinute la entitati controlate in comun".
2. Din perspectiva consecintelor fiscale ale operatiunii, subliniem ca transferul creantei in cadrul operatiunii de lichidare a societatii va determina aplicarea prevederilor art. 223 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal potrivit carora veniturile realizate de nerezidenti din lichidarea unei persoane juridice romane sunt venituri impozabile obtinute din Romania. Impozitul se calculeaza asupra venitului brut reprezentat de excedentul in bani/in natura diminuat cu suma adusa ca aport de nerezident la capitalul social al societatii din Romania, cota de impozit fiind de 16% conform art. 224 alin. (4) lit d). Potrivit art. 224 alin. (1) din Codul fiscal impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine, se declara si se plateste la bugetul de stat de catre platitorii de venituri. Impozitul retinut se declara pana la termenul de plata a acestuia la bugetul de stat respectiv 25 a lunii urmatoare celei in care se realizeaza venitul, face obiectul includerii in declaratia 207 prevazuta de art. 231 din Codul fiscal si in OPANAF nr. 48/2019.
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
Articole similare
Plata impozitului pe profit. Cum va proceda o societate cu asociat unic strain?Noutati Legislatie Fiscala 12 - 16 ianuarie 2009Atentie la plata impozitului pentru dividendele distribuite in 2018 dar neachitate actionarilorCateva notiuni fiscale si economice. DefinitiiTITLURI DE PARTICIPARE. Cesiune. Iata obligatiile declarative pe care e bine sa le cunoastetiUltimele articole
Pana la 26 iunie 2024 trebuie sa depuneti declaratia D101 privind impozitul pe profitIntreprinderi legate. Ce inseamna detinerea in mod indirect in contextul aplicarii impozitului pe venitul microDepunere D101 in 2024. Nedepunerea la timp sau completarea eronata a declaratiei se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de lei[INFOGRAFIC] PFA sau SRL 2024. Ce tip de firma este mai avantajosVenituri din dividende in 2023. Tratament fiscal necesar contribuabililorArticole similare
OMFP 1578/2016 reglementeaza norme noi pentru impozitele localeCum definim asocierile fara personalitate juridica?Inregistrari contracte la fisc. Contract de mandatPersoane fizice asociate. Tratamentul fiscal al tranzactiilorImpozit pe dividende si contributii datorate. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
Calendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceMicrointreprindere in 2024. Trece la impozit pe profit daca rata rentabilitatii depaseste 30%?Vineri, 25 octombrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum se stabileste baza impozabila a veniturilorBonuri fiscale peste valoarea de 100 euro. Firmele sunt obligate sa emita facturi in acest caz?Articole similare
LICHIDARE SOCIETATE. Cum procedam la radierea firmei si pentru efectuarea procedurilor de lichidare?Plata impozite si restituire imprumut catre asociati. Cum procedam la lichidarea societatii?LICHIDARE SOCIETATE. Cum procedam in ce priveste impozitul pe profit, TVA-ul si dividendele?LICHIDARE SOCIETATE comerciala cu activitate suspendata fara a-si relua activitateaLichidare microintreprindere. Transfer imobil catre asociat. Ce obligatii de plata apar?Ultimele articole
Radiere/inchidere firma: Cum inchizi un SRLLichidare firma. Proceduri si aspecte contabile pentru lichidarea si dizolvarea unei societatiLichidarea unei societati cu datorii la bugetul de statLICHIDARE SOCIETATE. Cesiune parti sociale detinute la alta societate catre asociati. Cum procedam?LICHIDARE SOCIETATE. Transfer drepturi de proprietate. Ce regim TVA se aplica?Articole similare
Venituri din cedarea folosintei bunurilor in 2016. Ce impozit se aplica si ce cheltuieli se deduc in 2016 pentru un PFA?Cum se completeaza D212 in cazul persoanelor care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venitGuvernul modifica normele metodologice de aplicare a Codului FiscalModificari IMPOZIT VENITuri microintreprinderi 2013Modificare cod CAEN. In ce conditii poate trece un PFA la plata impozitului in baza normelor de venit?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024: In ce conditii pot trece la plata impozitului micro firmele cu cod CAEN 6920Taxe PFA 2024. Studii de caz utile oricarui contribuabilContribuabilii care opteaza pentru redirectionarea sumei de pana la 3,5% din impozitul pe venit pot depune D112 sau D230Venituri din chirii in 2023. Ce obligatii au persoanele care realizeaza venituri din chirii incepand cu acest anRaportare in E-Factura si E-Transport: Din 1 iulie 2022 contribuabilii au obligatii noi in relatia cu ANAFSfaturi de la experti
Mod calcul dobanda penalizatoare
Intrebare: Care sunt dobanzile ce pot fi solicitate la imprumutul la care se face referire in intrebarea initiala? Dobanzile pot fi solicitate in euro? Daca da, cum se calculeaza?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Completare rd.11 si rd. 28 in D101
Intrebare: Referitor la scoaterea din gestiune prin vanzarea unor mijloace fixe incomplet amortizate:- In situatia in care valoarea inregistrata in 7583 din vanzare este mai mica decat valoarea neamortizata inregistrata in 6583,- In situatia...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2024Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2024Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2024Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2024Legislatie TVA