
Raportul Special
realizat de specialisti
O societate X, persoana juridica romana, detine titluri de participare in capitalul unei alte persoane juridice romane. Actionarii societatii X, persoane juridice nerezidente in Romania si care nu au nici un sediu permanent in Romania, decid lichidarea societatii. Inainte de lichidare, se procedeaza la evaluarea titlurilor de participare care urmeaza a fi cesionate prin lichidare actionarilor, persoane juridice nerezidente, si prin evaluare rezulta o diferenta favorabila intre valoarea de piata si costul de achizitie al actiunilor. Care este monografia contabila aplicabila in acest caz si ce tratament fiscal are surplusul inregistrat in urma evaluarii titlurilor de participare?
2. Veniturile obtinute din lichidarea societatii X, persoana juridica romana, de catre actionarii persoane juridice nerezidente in Romania, care prezinta certificate de rezidenta fiscala din Cipru, intra sub incidenta prevederilor Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Statul Roman si Republica Cipru? Daca da, ce articol din Conventie se aplica? Ce obligatii declarative are societatea X in legatura cu veniturile din lichidare ce revin actionarilor societatii X, persoane juridice nerezidente?
La aceste intrebari raspunde juristul si consultantul fiscal Justinian Cucu, pentru Portal Codul Fiscal:
1. Cu privire la evaluarea titlurilor de participare urmeaza a fi avute in vedere dispozitiile pct. 266 coroborate cu cele ale pct. 267 din OMFP nr. 1802/2014 potrivit carora imobilizarile financiare recunoscute ca activ se evalueaza la costul de achizitie, aceeasi valoare fiind prezentata si in bilant. Singura exceptie in bilant intervine in cazul ajustarilor cumulate pentru pierdere de valoare, ceea ce in situatia analizata nu este cazul.
Desigur, din perspectiva respectarii principiului valorii de piata prevazut la art. 11 din Codul fiscal si determinarea venitului realizat de catre asociatul nerezident este necesara efectuarea unei analize a valorii reale a participatiilor care ii sunt transferate. Aceasta si din perspectiva determinarii venitului brut realizat de persoana juridica nerezidenta in conformitate cu art. 223 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal, in masura in care este aplicabil si nu Conventia pentru evitarea dublei impuneri dintre state.
Inregistrarea operatiunii de cesiune a participatiilor in cadrul lichidarii se va realiza prin intermediul contului 456 "Decontari cu actionarii/asociatii privind capitalul" si a contului 263 "Actiuni detinute la entitati controlate in comun".
2. Din perspectiva consecintelor fiscale ale operatiunii, subliniem ca transferul creantei in cadrul operatiunii de lichidare a societatii va determina aplicarea prevederilor art. 223 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal potrivit carora veniturile realizate de nerezidenti din lichidarea unei persoane juridice romane sunt venituri impozabile obtinute din Romania. Impozitul se calculeaza asupra venitului brut reprezentat de excedentul in bani/in natura diminuat cu suma adusa ca aport de nerezident la capitalul social al societatii din Romania, cota de impozit fiind de 16% conform art. 224 alin. (4) lit d). Potrivit art. 224 alin. (1) din Codul fiscal impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine, se declara si se plateste la bugetul de stat de catre platitorii de venituri. Impozitul retinut se declara pana la termenul de plata a acestuia la bugetul de stat respectiv 25 a lunii urmatoare celei in care se realizeaza venitul, face obiectul includerii in declaratia 207 prevazuta de art. 231 din Codul fiscal si in OPANAF nr. 48/2019.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Poate societatea sa diminueaza capitalul sociale prin distribuirea sumelor catre asociati, fara a mai plati impozit?Influente fiscale rezultate din reorganizarea societatilor comerciale - CesiuneaCateva notiuni fiscale si economice. DefinitiiRepartizare profit ani anteriori. DividendeActiuni cotate la bursa. Cum procedam pentru reducerea ajustarii?Ultimele articole
Dividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaImpozit pe venit in 2025. Ce modificari importante au aparutImpozitul pe dividende de 10% NU se aplica dividendelor distribuite INAINTE de 1 ianuarie 2025Dividende distribuite DUPA 1 ianuarie 2025. Ce cota de impozitare se aplica?Pana la 26 iunie 2024 trebuie sa depuneti declaratia D101 privind impozitul pe profitArticole similare
Achizitie imobil. Cheltuieli care se includ in costul de achizitieCe prevederi actuale reglementeaza dreptul de a achiziona cladiri si terenuri de catre persoanele juridice straine?Venituri din investitii, incasate in anul 2018, sub plafonul de 22.800 lei. Declaratie Unica rectificativa pentru CASSOMFP nr. 3781/2019: Sistemul de raportare contabila anuala la 31 decembrieSponsorizari pentru autoritatile locale. Deduceri din impozitul pe profitUltimele articole
Mijloacele fixe. MONOGRAFIA contabila pentru 15 imobilizari + obligatia platii impozitului pe constructiiRaportare SAF-T. Reprezentantul fiscal al firmelor este obligat sa depuna D406?Declaratia de trezorerie se depune, de ONG-uri, odata cu bilantul anual. Ce schimbari propune ANAFSituatii financiare anuale 2025. PDF-ul inteligent a fost actualizat pentru toate firmele, cu exceptia microentitatilorSituatii financiare pentru 2024. Modificari importante aduse prin Ordinul 107/2025Articole similare
Lichidarea unei societati cu datorii la bugetul de statDizolvare si LICHIDARE SOCIETATE comerciala. Ce documente fiscale intocmim?Lichidare firma. Proceduri si aspecte contabile pentru lichidarea si dizolvarea unei societatiLICHIDARE SOCIETATE comerciala. Inregistrari contabilePlata impozite si restituire imprumut catre asociati. Cum procedam la lichidarea societatii?Ultimele articole
LICHIDARE SOCIETATE. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-TCe se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati. Studii de caz utileRadiere/inchidere firma: Cum inchizi un SRLLICHIDARE SOCIETATE. Cesiune parti sociale detinute la alta societate catre asociati. Cum procedam?LICHIDARE SOCIETATE. Transfer drepturi de proprietate. Ce regim TVA se aplica?Articole similare
Ce obligatii declarative apar pentru o societate infiintata in februarie 2014?Cum se completeaza D212 in cazul persoanelor care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venitContributii sociale salarii compensatoriiPFA: Stabilire IMPOZIT VENITuri din arendarea bunurilor agricole. Cum se aplica deducerea?Raportare in E-Factura si E-Transport: Din 1 iulie 2022 contribuabilii au obligatii noi in relatia cu ANAFUltimele articole
Venituri din surse neidentificate. Ce spune ANAF despre impozitarea lorMicrointreprindere in 2024: In ce conditii pot trece la plata impozitului micro firmele cu cod CAEN 6920Taxe PFA 2024. Studii de caz utile oricarui contribuabilContribuabilii care opteaza pentru redirectionarea sumei de pana la 3,5% din impozitul pe venit pot depune D112 sau D230Venituri din chirii in 2023. Ce obligatii au persoanele care realizeaza venituri din chirii incepand cu acest anSfaturi de la experti
Rectificare date declarate in D300
Intrebare: Multumesc pentru raspuns. 1. Daca in martie las D390 neschimbat, atunci acesta va fi cu suma dublata; 2. Cum pot depune rectificativa la D300?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Revin asupra acestei spete. De data aceasta, societatea este platitoare de TVA: Agentie de turism ? platitoare de TVA, achizitioneaza un program dedicat agentiilor de turism, de unde factureaza, emite bon de comanda, contracte...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Codul de procedura fiscala. Prescriptia pentru anul 2019 NU se incheie la data de 1 iulie 2025
Impozit pe profit ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatia
Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025
Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta
E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar
Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA