
Raportul Special
realizat de specialisti
Care sunt impozitele care substituie impozitul pe profit conform legislatiei nationale in sensul art. 229, alin 3 (ii)? Multumesc!
Raspunsul expertului contabil Vera Constantin:
ART. 229 - Scutiri de la impozitul prevazut in prezentul capitol
(1) Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarele venituri:
c) dividendele platite de un rezident unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori unui sediu permanent al unei persoane juridice straine dintr-un stat membru al Uniunii Europene, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, daca:
1. persoana juridica straina beneficiara a dividendelor indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
(i) este rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene si are una dintre formele de organizare prevazute in anexa nr. 1 la titlul II;
(ii) este considerata a fi rezidenta a statului membru al Uniunii Europene, in conformitate cu legislatia fiscala a statului respectiv, si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezidenta in scopul impunerii in afara Uniunii Europene;
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Manual de politici contabile - Stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
(iii) plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul dintre impozitele prevazute in anexa nr. 2 la titlul II sau un alt impozit care substituie unul dintre acele impozite;
In Nota de fundamentare a modificarilor Codului fiscal se aduc urmatoarele lamuriri:
In acest context, luand in considerare prevederile fiscale nationale in vigoare potrivit carora o persoana juridica romana are obligatia de a plati, fie impozit pe profit, fie impozit pe veniturile microintreprinderilor sau impozit specific unor activitati, Comisia Europeana a evidentiat ca fiind neconform modul de transpunere a art. 2 din respectiva directiva. In masura in care nu se instituie masuri fiscale de conformare, aceasta situatie poate declansa o actiune impotriva Romaniei in constatarea neindeplinirii obligatiilor de stat membru (procedura de infringement).
Pentru evitarea unei asemenea proceduri, se impune completarea referintelor din cadrul art. 24 din Codul fiscal, cu o trimitere si la impozitele care substituie impozitul pe profit, in cazul persoanelor juridice romane, si in mod corelativ, cu o trimitere pentru persoanele juridice straine, societati-mama sau filiale, dupa caz, care platesc potrivit legislatiei fiscale a unui stat membru UE un alt impozit care substituie unul dintre impoziteleprevazute in anexa nr. 2, parte integranta a titlului II din Codul fiscal.
De aici putem deduce ca o societate nerezidenta, cu sediul activitatii in Germania de exemplu, care plateste impozit pe afaceri in Germania, poate fi beneficiara a unor dividende din Romania, fara a se retine impozit in Romania, cu indeplinirea tuturor conditiilor de la art. 229.
Asadar firma din Germania, nu plateste impozit pe profit 16%, plateste impozit pe afacere, dupa o formula de calcul si reguli fiscale specifice.
Formula de calcul pentru impozitul pe afaceri in Germania este urmatoarea:
Profitul realizat de afacere x 3,5% x cota impozitului pe afaceri = impozitul pe afaceri
Daca cota de taxare a impozitului pe profit 3,5%, cota impozitului pe afaceri in Germania difera in functie de localizarea firmei. Aceasta cota este stabilita de autoritatile locale.
Acest lucru a vrut sa fie subliniat in nota de fundamentare pentru schimbarile adoptate la art. 229 Cod fiscal,cu privire la faptul ca se aplica scutiri in legatura cu societatile nerezidente, persoane impozabile, platitoare de impozit stabilit potrivit regulilor fiscale din tara sa.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Ce trebuie sa stiti despre impozitul specific care se aplica de la 1 ianuarie 2017Microintreprindere si majorarea capitalului social la 45.000 lei. In ce conditii se face trecerea?Casa de marcat: 87 de intrebari si solutiiTermenul de depunere a declaratiilor D100 si D 101 este data de 26 iunie 2023, conform Legii 153/2020Lista celor mai mari datornici catre statUltimele articole
IMPOZIT PE PROFIT. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleIMPOZIT PE PROFIT si deducerea pierderilor fiscale pana la 70%D177 in 2025. Rectificativa sau depunere cu suma zero in cazul unei eroriIMPOZIT PE PROFIT declarat eronat. Pe langa D101 trebuie sa depui si D100 in 2025?Masuri fiscale 2025. Schimbari pentru dividende, IMPOZIT PE PROFIT, CASS si proprietatiSfaturi de la experti
Intrebare: In momentul in care produsele sunt scoase din antrepozit, valoarea accizei nu intra in costul marfii?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Recuperare TVA pentru achizitie intracomunitara taxabila in statul membru al furnizorului
Intrebare: TVA platita in Germania poate fi recuperata in cazul in care mai platesc inca o data TVA in Romania prin D301?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA