
Raportul Special
realizat de specialisti

Care sunt impozitele care substituie impozitul pe profit conform legislatiei nationale in sensul art. 229, alin 3 (ii)? Multumesc!
Raspunsul expertului contabil Vera Constantin:
ART. 229 - Scutiri de la impozitul prevazut in prezentul capitol
(1) Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarele venituri:
c) dividendele platite de un rezident unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori unui sediu permanent al unei persoane juridice straine dintr-un stat membru al Uniunii Europene, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, daca:
1. persoana juridica straina beneficiara a dividendelor indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
(i) este rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene si are una dintre formele de organizare prevazute in anexa nr. 1 la titlul II;
(ii) este considerata a fi rezidenta a statului membru al Uniunii Europene, in conformitate cu legislatia fiscala a statului respectiv, si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezidenta in scopul impunerii in afara Uniunii Europene;
Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Cartea verde a contabilitatii 2026
(iii) plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul dintre impozitele prevazute in anexa nr. 2 la titlul II sau un alt impozit care substituie unul dintre acele impozite;
In Nota de fundamentare a modificarilor Codului fiscal se aduc urmatoarele lamuriri:
In acest context, luand in considerare prevederile fiscale nationale in vigoare potrivit carora o persoana juridica romana are obligatia de a plati, fie impozit pe profit, fie impozit pe veniturile microintreprinderilor sau impozit specific unor activitati, Comisia Europeana a evidentiat ca fiind neconform modul de transpunere a art. 2 din respectiva directiva. In masura in care nu se instituie masuri fiscale de conformare, aceasta situatie poate declansa o actiune impotriva Romaniei in constatarea neindeplinirii obligatiilor de stat membru (procedura de infringement).
Pentru evitarea unei asemenea proceduri, se impune completarea referintelor din cadrul art. 24 din Codul fiscal, cu o trimitere si la impozitele care substituie impozitul pe profit, in cazul persoanelor juridice romane, si in mod corelativ, cu o trimitere pentru persoanele juridice straine, societati-mama sau filiale, dupa caz, care platesc potrivit legislatiei fiscale a unui stat membru UE un alt impozit care substituie unul dintre impoziteleprevazute in anexa nr. 2, parte integranta a titlului II din Codul fiscal.
De aici putem deduce ca o societate nerezidenta, cu sediul activitatii in Germania de exemplu, care plateste impozit pe afaceri in Germania, poate fi beneficiara a unor dividende din Romania, fara a se retine impozit in Romania, cu indeplinirea tuturor conditiilor de la art. 229.
Asadar firma din Germania, nu plateste impozit pe profit 16%, plateste impozit pe afacere, dupa o formula de calcul si reguli fiscale specifice.
Formula de calcul pentru impozitul pe afaceri in Germania este urmatoarea:
Profitul realizat de afacere x 3,5% x cota impozitului pe afaceri = impozitul pe afaceri
Daca cota de taxare a impozitului pe profit 3,5%, cota impozitului pe afaceri in Germania difera in functie de localizarea firmei. Aceasta cota este stabilita de autoritatile locale.
Acest lucru a vrut sa fie subliniat in nota de fundamentare pentru schimbarile adoptate la art. 229 Cod fiscal,cu privire la faptul ca se aplica scutiri in legatura cu societatile nerezidente, persoane impozabile, platitoare de impozit stabilit potrivit regulilor fiscale din tara sa.
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
Calendar obligatii fiscale ANAF. Ce declaratii fiscale trebuie depuse in luna ianuarie 2024Intocmirea raportarilor contabile - Nou termen limita de depunere pentru operatorii economici (Proiect de Ordin MFP)Masuri fiscale 2025. Schimbari pentru dividende, IMPOZIT PE PROFIT, CASS si proprietatiContribuabilii inregistrati ca platitori de IMPOZIT PE PROFIT au OBLIGATIA intocmirii Registrului de evidenta fiscala, conform Ordinului 870/2005Conditii pentru aplicarea impozitului pe venitul microintreprinderilorUltimele articole
Registrul de evidenta fiscala se schimba: ce obligatii noi au firmele platitoare de IMPOZIT PE PROFIT si ce dispare din vechile reguliRenuntarea la imprumutul acordat firmei. Care este tratamentul fiscal-contabil al sumei respective?De ce contabilii care gestioneaza ONG-uri gresesc cel mai des si cum sa nu fii unul dintre eiANAF a descoperit nereguli de miliarde in tranzactiile intra-grup. Esti pregatit pentru un control pe preturi de transfer?ANAF modifica procedura de redirectionare a impozitului pe profit: ce se schimba concret pentru firmeSfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA