Impozitul pe profit. Deductibilitatea TVA pentru combustibil

17-Aug-2009

6608

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Intrebare: Cheltuielile reprezentand combustibilul utilizat de autoturism sunt cheltuieli nedeductible.

TVA aferenta acestor cheltuieli nu se poate deduce transformandu-se in cheltuieli 658 = 44260 100

Suma inregistrata in contul 100 este deductibila din punct de vedere al impozitului pe profit ?

Raspuns:

Profitul impozabil este definit potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ca fiind diferenta dintre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, dintr-un an fiscal. La suma obtinuta se adauga cheltuielile nedeductibile si se scad veniturile neimpozabile.

Din formula de calcul al profitului impozabil rezulta ca baza impozabila a impozitului pe profit se determina pornind de la veniturile si cheltuielile inregistrate de persoana juridica in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Inregistrarea operatiunilor se face in registrele de contabilitate, iar pentru verificarea inregistrarii corecte se intocmeste balanta de verificare, cel putin anual, la incheierea exercitiului financiar, sau la termenele de intocmire a situatiilor financiare periodice.

Suspendare activitate SRL si PFA Tratament fiscal-contabil

Vreau acest produs →

Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie si vanzare la costul de achizitie SC achizitioneaza materii prime pe care le vinde mai departe. La acestea nu se adauga adaos comercial. Este corecta aceasta tranzactie? Va multumim.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Campanie promotionala adresata clientilor persoane juridice. Tratamentul fiscal al premiului. In perioada campaniei 28.05.2026 - 14.08.2026, in vederea cresterii vanzarilor, societatea a initiat o campanie de promovare pentru clientii care achizitioneaza anumite produse in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul fiscal al voucherelor acordate participantilor la studii de piata: impozit pe venit si deductibilitate la calculul impozitului pe profit Cheltuiala cu impozitul pe venituri din alte surse in cota de 10% este deductibila la calculul impozitului pe profit? Mentionez ca intentionam sa acordam vouchere de la Emag pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distribuire dividende interimare Pentru distribuirea de dividende interimare depunem situatiile financiare interimare la 30.06.2026. Pentru reintregirea activului net este necesara o operatiune contabila? As dori...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
CASS venituri arenda 2025 Pentru veniturile din arenda achitate (respectiv incasate, dupa caz) in anul 2025, care sunt plafoanele de raportare privind contributia de sanatate, respectiv cuantum CASS...citeste mai mult

Din punct de vedere fiscal, inscrierea informatiilor care au stat la baza calculului de impozit pe profit se face in Registrul de evidenta fiscala. Potrivit Omfp nr. 870/2005 privind Registrul de evidenta fiscala, cu modificarile ulterioare, inregistrarea datelor se face in ordine cronologica, iar impozitul pe profit calculat trebuie sa fie identic cu cel inscris in declaratie.

Operatiunile inregistrate in Registrul de evidenta fiscala sunt la latitudinea fiecarei societati, in functie de specificul activitatii si de necesitatile proprii ale acesteia.

Potrivit prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in vederea stabilirii bazei impozabile, Titlului II, art. 21, cheltuielile efectuate de o societate se impart in trei grupe:

I. Cheltuieli deductibile
II. Cheltuieli cu deductibilitate limitata
III. Cheltuieli nedeductibile

In grupa cheltuielilor nedeductibile se incadreaza si:

1. cheltuielile cu combustibilul aferent autoturismelor folosite de angajatii cu functii de conducere si de administrare ai societatii,
2. in perioada 1 mai 2009 ? 31 decembrie 2010, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, inclusiv si scaunul soferului.

Sunt exceptate de la aceasta prevedere, autovehiculele expres prevazute in HG nr. 488/2009 privind normele metodologice date in aplicarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

Pentru reflectarea in contabilitate a unor operatiuni economice a fost postat pe site-ul MFP un Ghid de aplicare, potrivit caruia inregistrarea achizitiei combustibilului si a TVA nerecuperabila se efectueaza, in cazul nestocarii, astfel:

% = 401
?Furnizori?
6022
?Cheltuieli privind
combustibilul?
4426
?TVA deductibila?

si concomitent

6022 = 4426
?Cheltuieli privind ?TVA deductibila?
combustibilul?

Suma reprezentand cheltuiala cu combustibilul utilizat pentru autovehiculele care nu intra in exceptii, inclusiv TVA aferenta sunt cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.

Mentionam ca daca suma reprezentand TVA aferenta combustibilului pentru care nu se deduce taxa ar fi recunoscuta din punct de vedere fiscal, respectiv la calculul impozitului pe profit, s-ar recunoaste implicit si deductibilitatea TVA, fapt ce nu a intrat in intentia legiuitorului

Articol adaugat in 17 august 2009

Solutie acordata in luna iunie de Serviciul de Consultanta al
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 2009

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.