Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozitul pe profit si impozitul specific pentru anul 2017. Ce firme vor plati?

09-Nov-2016
1938

In analiza urmatoare, avem ca exemplu o societate care isi desfasoara activitatea prin intermediul unui restaurant si hotel (cod CAEN principal 5610 si secundar 5510, 5621, 5629) si are un alt punct de lucru (cod CAEN 5630). De asemenea, firma obtine venituri din chirii. Stabilim daca societatea va plati impozit pe profit in anul 2017.

Potrivit prevederilor Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, noul sistem de impozitare aplicabil de la 1 ianuarie 2017 se adreseaza hotelurilor, barurilor sau restaurantelor de pe teritoriul Romaniei indiferent de marimea cifrei de afaceri si de nivelul profitului, calculat pe numarul de locuri de cazare sau marimea spatiului alocat activitatii. Sunt obligate la plata acestui impozit acele persoane juridice romane care realizeaza venituri din desfasurarea activitatilor corespunzatoare codurilor CAEN 5510, 5520, 5530, 5590, 5610, 5621, 5629 si 5630.

Aplicarea prevederilor impozitul specific incepand cu anul 2017 este obligatorie pentru persoanele juridice romane care la sfarsitul anului 2016 realizeaza venituri din derularea activitatilor mai sus prezentate, inscrise in actele constitutive. De asemenea aceste entitati nu trebuie sa se afle in procedura de lichidare (art. 4).

Prevederile sunt aplicabile si microintreprinderilor daca indeplinesc aceste conditii.

Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii
Fisa sintetica pe platitor
Fisa sintetica pe platitor
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii

La art. 10 din lege se prevede ca daca persoanele respective realizeaza si venituri din alte activitati decat cele din codurile CAEN expres prevazute, acestea aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut de Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv datoreaza impozit pe profit.

Asa cum se prevede la alin. (3) din Lege, "veniturile din alte activitati luate in calcul sunt cele inregistrate pana la data de 31 decembrie a anului respectiv, inclusiv".

Declararea si plata impozitului specific se efectueaza semestrial, pana la data de 25 a lunii urmatoare fiecarui semestru. Suma de plata reprezinta o jumatate din impozitul specific anual.

Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale aplicarea impozitului specific pana la data de 31 martie a anului pentru care se plateste acest impozit.

Din informatiile prezentate in intrebare retinem ca societatea isi desfasoara activitatile inscrise la infiintare prin intermediul unui complex hotelier si obtine venituri inclusiv din inchirierea spatiilor.

Complexul hotelier este definit ca fiind "structura de primire turistica cu functiuni de cazare care pentru obtinerea certificatului de clasificare include in perimetrul ei alte activitati, dar cel putin una clasificata ca impusa aferenta codurilor CAEN 5610 si/sau 5630, si indeplineste cumulativ urmatoarele conditii: (i) sunt exploatate de aceeasi persoana juridica romana; (ii) inregistreaza distinct in evidenta contabila operatiunile efectuate."

Daca activitatea de inchiriere se refera la cazarea turistilor sau a diferitor grupuri de persoane pentru activitati organizate (de ex. pentru team building, aniversari firme etc.) aceasta se inscrie in definitia generala si impozitul se calculeaza potrivit formulelor stabilite pentru hoteluri.

Daca v-ati referit la inchirierea unor spatii detinute de societate altor persoane juridice si/sau fizice pentru desfasurarea altor activitati (magazine, expozitii, depozite etc.) atunci pentru aceste venituri se are in vedere calculul impozitului pe profit.

De asemenea, pentru veniturile de natura celor prevazute de Legea nr. 170/2016, realizate de punctul de lucru, ca unitate distincta, se va calcula impozitul specific separat si se va insuma celui realizat de societatea care l-a infiintat.

Raspunsul a fost formulat in spiritul legii si in concordanta cu nota de fundamentare a actului normativ, care prevede ca se urmareste obtinerea de venituri suplimentare la bugetul de stat prin aplicarea acestui tip de impozit, obiectiv care nu s-ar fi realizat numai din colectarea impozitului pe profit.

Publicarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016, asa cum se prevede la art. 13, va clarifica si modul de stabilire a impozitului specific.

Avand in vedere scopul pentru care a fost elaborat acest act normativ, consider ca societatea nu va plati impozit pe profit in anul 2017 ci impozit specific si numai daca activitatea de inchiriere este distincta si prevazuta in obiectul de activitate se va datora si impozit pe profit, fapt pentru care va fi necesar ca evidenta sa se tina separat.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozitul pe profit si impozitul specific pentru anul 2017. Ce firme vor plati?":
Rating:

Nota: 4.8 din 5 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Split TVA: Doar pentru firmele in insolventa, faliment, cu datorii la plata TVA si companiile de stat
    • Modificarea mecanismului de plata defalcata a TVA, trecerea contributiilor sociale din sarcina angajatorului in cea a angajatului si imbunatatirea relatiei statului cu mediul de afaceri au fost principalele teme discutate la inceputul saptamanii la intalnirea premierului Mihai Tudose cu reprezentantii Uniunii Nationale a Patronatului Roman (UNPR). Prim-ministrul Mihai Tudose a precizat ca masura split TVA va fi modificata si flexibilizata in dezbaterile din Parlament, in concordata cu...» citeste mai departe aici

  • Nu veti mai putea plati impozitul pe locuinta fara polita PAD
    • Conform unor noi declaratii, proprietarii din Romania ar putea sa nu mai aiba voie sa-si plateasca impozitul pentru locuinta fara a face dovada existentei unei polite PAD. "Ne gandim la aceasta varianta ca in momentul in care o persoana isi plateste impozitul pentru locuinta sa prezinte si dovada existentei politei PAD. Exista o varianta. Eu cred in preventie si ma incapatanez sa cred ca in felul acesta vom rezolva cele mai multe probleme. Nu trebuie sa amendam oameni pentru ca nu isi fac...» citeste mai departe aici

  • Cheltuieli cu transportul personalului intre puncte de lucru. Ce putem deduce?
    • Prin cele ce urmeaza, vom vedea care este baza legala si ce documente trebuie intocmite (contract comodat, decont cheltuieli, foi de parcurs etc.) in cazul decontarii/deplasarii angajatilor de la un punct de lucru al societatii la alt punct de lucru pentru desfasurarea sarcinilor de serviciu: 1. cu mijlocele de transport in comun 2. cu masina personala a angajatului. Vom stabili daca sunt deductibile aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit. Iata raspunsul specialistului: Permisele de...» citeste mai departe aici

  • Cheltuieli cu recreerea salariatilor. Avantaje in natura pentru salariati. Cum inregistram facturile?
    • In analiza urmatoare, o societate a organizat un teambuilding pentru salariati. Nu se poate face dovada prestarii serviciilor de instruire/rapoarte in vederea perfectionarii echipei. Cheltuiala este nedeductibila deoarece nu poate fi justificata necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate. TVA -ul aferent cheltuielilor cu teambuilding-ul nu este deductibil. Vom vedea cum se inregistreaza facturile de cazare, masa, cumparaturi si daca se fac deconturi pentru fiecare...» citeste mai departe aici

  • Noi norme tehnice. Emitere atestate de origine pentru exportatori. Noutati aduse de OPANAF 2792/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 813 din 13 octombrie 2017 a fost publicat Ordinul presedintelui ANAF nr. 2792 din 28 septembrie 2017 pentru aprobarea Normelor tehnice de inregistrare a exportatorilor in vederea emiterii atestatelor de origine, declaratiilor de origine si declaratiilor pe factura . Retineti ca odata cu acest ordin sunt aprobate Normele tehnice de inregistrare a exportatorilor in vederea emiterii atestatelor de origine, declaratiilor de origine si declaratiilor pe factura. Inregistrarea...» citeste mai departe aici

  • Inspectorii antifrauda fiscala au verificat 126 de firme din depozitele en-gros din Bucuresti si Ilfov
    • In perioada 1-14 octombrie inspectorii Directiei Generale Antifrauda Fiscala din cadrul ANAF au verificat 126 de firme din cele mai importante centre de comercializare a bunurilor de larg consum din zona Bucuresti-Ilfov: Expo Market Doraly, Complex comercial Dragonul Rosu, Smart Expo Flora, Complex comercial Su Market si zona de depozite Moara Domneasca. In urma actiunilor de monitorizare si control desfasurate, inspectorii antifrauda au identificat contraventii pentru sanctionarea carora au...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"