
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Baza legala
Codul fiscal, Titlul VI, Capitolul III, art.221-264
Modul de stabilire
In functie de natura lor, veniturile obtinute de nerezidenti din Romania se impoziteaza conform Titlurilor II , IV sau VI din Codul fiscal.
Sunt venituri impozabile conform Titlului VI din Codul fiscal urmatoarele venituri obtinute de nerezidenti din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate:
a. dividende de la un rezident;
b. dobanzi de la un rezident;
c. dobanzi de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca dobanda este o cheltuiala a sediului permanent/a sediului permanent desemnat;
Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Aceste venituri se impoziteaza conform prevederilor titlului VI din Codul fiscal in urmatoarele cazuri:
• daca beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri
• daca beneficiarul venitului obtinut din Romania, rezident al unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala,
• atunci cand impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit.
Daca un contribuabil este rezident al unei tari cu care Romania a incheiat o conventie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de catre acel contribuabil din Romania nu poate depasi cota de impozit prevazuta in conventie care se aplica asupra acelui venit. in situatia in care sunt cote diferite de impozitare in legislatia interna sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cotele de impozitare mai favorabile.
in ceea ce priveste veniturile din dividende, dobanzi, redevente si comisioane se aplica urmatoarele reguli:
• dispozitiile alin. 2 ale articolelor "Dividende", "Dobanzi", "Comisioane", "Redevente" din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state, care reglementeaza impunerea in tara de sursa a acestor venituri, se aplica cu prioritate. in cazul cand legislatia interna prevede in mod expres o cota de impozitare mai favorabila sunt aplicabile prevederile legislatiei interne.
• dispozitiile alin. 2 ale articolelor "Dividende", "Dobanzi", "Comisioane", "Redevente" din conventiile de evitare a dublei impuneri deroga de la prevederile paragrafului 1 al acestor articole din conventiile respective. Aplicarea alin. 2 al articolelor "Dividende", "Dobanzi", "Comisioane", "Redevente" din conventiile de evitare a dublei impuneri care prevad impunerea in statul de sursa nu conduce la o dubla impunere pentru acelasi venit, intrucat statul de rezidenta acorda credit fiscal pentru impozitul platit in Romania, in conformitate cu prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri
Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine, se declara si se plateste la bugetul de stat de catre platitorii de venituri.
Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotelor de impunere asupra veniturilor brute
Cota
In cazurile in care nu se aplica prevederile conventiilor de evitare a dublei impuneri impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea urmatoarelor cote asupra veniturilor brute:
- 5% pentru veniturile din dividende;
- 50% pentru veniturile prevazute la art. 223 alin. (1) lit. b) -g), i), k), l) si o), daca veniturile sunt platite intr-un cont dintr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii. Aceste prevederi se aplica numai in situatia in care aceste venituri sunt platite ca urmare a unor tranzactii calificate ca fiind artificiale, respectiv tranzactii transfrontaliere sau seriile de tranzactii transfrontaliere care nu au un continut economic si care nu pot fi utilizate in mod normal in cadrul unor practici economice obisnuite, scopul esential al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obtine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate. Tranzactiile transfrontaliere sau seriile de tranzactii transfrontaliere sunt acele tranzactii efectuate intre doua sau mai multe persoane dintre care cel putin una se afla in afara Romaniei.
• 16% in cazul oricaror altor venituri impozabile obtinute din Romania.
Te-ar putea interesa si:
Impozitul pe veniturile din pensii: Capitolul XIX. Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal
Taxe si impozite stabilite de Codul fiscal (exceptie taxe locale)
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Impozit pe cladiri destinatie mixta si punct de lucru. Cine depune si cum completam declaratia ITL 001?Ce obligatii fiscale apar pentru veniturile realizate de nerezident persoana fizica?Impozitarea corecta a veniturilor din comisioane pentru nerezidentiAchizitii intracomunitare de servicii | ROI si IMPOZIT NEREZIDENTIAplicarea impozitului pentru nerezidenti si lipsa certificatuluiUltimele articole
Achizitie servicii si licente: Tratament fiscal. IMPOZIT NEREZIDENTIFirma dvs. foloseste software inchiriat? Iata ce trebuie sa stiti obligatoriu!Venituri din servicii si din drepturi de autor obtinute de catre un nerezident. Ce obligatii fiscale apar?Impozit pe nerezidenti si prescriere facturi. Cum procedam pentru retinerea impozitului in prezent?Franciza stat strain. Cand trebuie sa retinem impozit pe venituri nerezidenti?Articole similare
Regimul fiscal al societatilor civile profesionale cu raspundere limitata (S.P.R.L.) ? forme de organizare ale practicienilor in insolventa - apr. 2008Care e baza legala actuala a contractelor civile?Facilitati fiscale la exportul de bunuri si livrarile intracomunitare (II)Contributia la asigurari de sanatate. Cum calculam contributia pentru veniturile din arenda?Impozitul pe venit de la 1 ianuarie 2018. Modificari Codul fiscalUltimele articole
Impozit pe profit: A crescut indicele preturilor de consum utilizat pentru plati anticipate, conform Ordinului 626/2023Ordinul 2509/2022: A fost publicat modelul formularului Cerere de inregistrare fiscala. Cum se completeaza documentulCazierul fiscal in 2023: Prin HG 1568/2022 noi fapte vor fi trecute in document, atat pentru persoanele fizice, cat si pentru cele juridiceFirmele care NU au respectat termenul limita de conectare a caselor de marcat la ANAF risca amenzi de pana la 10.000 leiReminder ANAF: Miercuri, 25 ianuarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleArticole similare
In atentia firmelor: Diurna sofer si stabilirea locului de muncaTitlul III, Capitolul V pct. 140 - 1444Impozitare subventie PFA. Ce declaratii se depun pentru incasare?Declaratia Unica 2020. ANAF reaminteste care este termenul de depunereLansare produse. Deductibilitate cheltuieliUltimele articole
Firmele care la 31.12.2022 au venituri sub 1.000.000 euro pot ramane la plata impozitului micro in anul 2023, in anumite conditiiInspectie fiscala 2023: TOT ce trebuie sa stie contribuabilii despre modul in care se vor desfasura controalele ANAF incepand cu 1 ianuarie 2023Tratament fiscal: Cheltuielile cu diurna sunt deductibile la calculul impozitului pe profit?Persoanele fizice care dau meditatii sunt obligate sa detina case de marcat electronice si sa se inregistreze in Registrul ComertuluiBonificatii acordate prin OUG 153/2020. Cum se calculeaza impozitul pe veniturile microintreprinderilorSfaturi de la experti
Actiuni cotate. Evaluare la sfarsitul exercitiului financiar
Intrebare: O societate a achizitionat in 2021 de pe Bursa de Valori Bucuresti, actiuni cotate. La 31 decembrie aceste actiuni trebuie reevaluate la pretul de inchidere din ultima zi de tranzactionare conform extrasului primit de la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Avansuri vechi incasate. Inchidere pe venituri
Intrebare: Avem avansuri incasate de la clienti mai vechi de 3 ani. Putem trece aceste sume pe venit? Daca da, in ce conditii si care sunt documentele necesare pentru a le trece pe venit?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<