
Raportul Special
realizat de specialisti
Avem urmatorul exemplu: o persoana fizica, asociat in cadrul unei societati comerciale, imprumuta suma de 175.000 euro pe care ii depune direct in contul unui creditor al societatii imprumutate. In contractul de imprumut se prevede ca durata imprumutului este de 6 ani, iar nivelul dobanzii este de 456.000 euro. Dobanda este foarte mare, ea depaseste cu mult nivelul dobanzii de pe piata. Vom vedea care sunt implicatiile fiscale pentru societate, cat si pentru persoana fizica (asociatul care a imprumutat firma).
Potrivit art. 1 din OG 13/2011 partile sunt libere sa stabileasca, in conventii, rata dobanzii atat pentru restituirea unui imprumut al unei sume de bani, cat si pentru intarzierea la plata unei obligatii banesti.
Dobanda datorata de debitorul obligatiei de a da o suma de bani la un anumit termen, calculata pentru perioada anterioara implinirii termenului scadentei obligatiei, este denumita dobanda remuneratorie.
Dobanda datorata de debitorul obligatiei banesti pentru neindeplinirea obligatiei respective la scadenta este denumita dobanda penalizatoare. Prin dobanda se intelege nu numai sumele socotite in bani cu acest titlu, ci si alte prestatii, sub orice titlu sau denumire, la care debitorul se obliga drept echivalent al folosintei capitalului.
In cazul in care, potrivit dispozitiilor legale sau prevederilor contractuale, obligatia este purtatoare de dobanzi remuneratorii si/sau penalizatoare, dupa caz, si in absenta stipulatiei exprese a nivelului acestora de catre parti, se va plati dobanda legala aferenta fiecareia dintre acestea.
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Examen Consultant Fiscal 2025
Gradul de indatorare a capitalului se determina ca raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la inceputul anului si sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Prin capital imprumutat se intelege totalul creditelor si imprumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.
Prin credit/imprumut se intelege orice conventie incheiata intre parti care genereaza in sarcina uneia dintre parti obligatia de a plati dobanzi si de a restitui capitalul imprumutat. Pentru determinarea gradului de indatorare, in capitalul imprumutat se includ si creditele/imprumuturile cu termen de rambursare peste un an pentru care, in conventiile incheiate, nu s-a stabilit obligatia de a plati dobanzi.
In capitalul imprumutat se includ si creditele/imprumuturile care au un termen de rambursare mai mic de un an, in situatia in care exista prelungiri ale acestui termen, iar perioada de rambursare curenta, insumata cu perioadele de rambursare anterioare ale creditelor/imprumuturilor pe care le prelungesc, depaseste un an.
Prin urmare, deducerea cheltuielii cu dobanda este conditionata de gradul de indatorare al societatii obtinut in anul inregistrarii cheltuielii. In ceea ce priveste venitul din dobanda obtinut de asociat, potrivit art. 97 din Codul Fiscal in situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii.
Plata impozitului pentru veniturile din dobanzi se face la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile. Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat. Cota de impunere este de 16%.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Facturi emise pe numele administratorului. Regim fiscal si juridicStatul ar putea deveni actionar la IMM-uri, prin IMPRUMUTURI ACORDATE prin FSEPlanul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiProgramul IMM FACTOR a fost publicat in Monitorul Oficial. In ce consta schema de ajutor (OUG 146/2020)Fiscul controleaza averile in doua etapeUltimele articole
Ce se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati. Studii de caz utileMajorarea capitalului social: Poti opta sa fii platitor de impozit pe profit daca ai 2 salariati si un capital de 45.000 leiIMPRUMUTURI ACORDATE. Cum se procedeaza in cazul dobanzii?Studiu de caz: Contabilitatea imprumutului pe termen scurt si facturile aferenteIMPRUMUTURI ACORDATE de actionari. Ce implicatii fiscale apar?Articole similare
Leasing financiar. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Plus la inventar. IMPLICATII FISCALE si exemple de monografii contabileAvantaje in natura administrator. Ce tratament fiscal aplicam conform OUG nr. 24?Facturare servicii electronice. Ce IMPLICATII FISCALE sunt?Ultimele articole
[IMPOZIT nerezidenti BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utileImpozit chirii 2025. Cum trebuie completate D100 si D205 de catre firmeCesiune parti sociale: Tratament fiscal, obligatii, reglementariDelegarea: reglementari fiscale pentru deplasarea salariatilorCasare mijloace fixe. Reglementari cheie si studii de caz utileArticole similare
Ministerul Finantelor a atras joi 500 de milioane de lei de la banciDeductibilitatea cheltuielilor cu diferentele de curs valutarAtentie cat si cum va imprumutati: Un sfert dintre clientii care au credite de peste 20.000 lei au restantePonta vrea masuri dureroase pentru bugetRomania plateste 163,7 milioane de euro pe an pentru imprumutul luat de la UEUltimele articole
Cum te afecteaza impozitul pe venit in cazul unui imprumut personalPlafoane incasari si plati in numerar 2025. Care sunt amenzile pentru nerespectarea legiiMODEL contract creditare societateCe se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati. Studii de caz utileValabil inca din 1 ianuarie 2024! Modificari IMPORTANTE privind cheltuielile deductibile si nedeductibileArticole similare
Impozitul pe veniturile din investitii - Capitolul XIV - Taxe si impozite stabilite de Codul fiscalDOBANDA depozit bancar deschis de firma rezidenta in Romania. Taxe si impoziteIsarescu atrage atentia asupra consecintelor pe care le va avea rambursarea prin cladiriNoutati Legislatie Fiscala 12 - 16 ianuarie 2009Cateva notiuni fiscale si economice. DefinitiiUltimele articole
Plafon 33% beneficii netaxabile 2025. Plafonul se calculeaza in functie de salariul brut sau net?MODEL contract creditare societateCare este legislatia curenta in materie de credite online?Cum iti poti imbunatati scorul de credit negativTop 3 greseli financiare pe care le fac cei din generatia Millennials si cum sa le evitiArticole similare
Conditii incadrare microintreprindere incepand cu 01.01.2018. Cum veti proceda?Ce declaratii se depun in martie 2018 si care sunt termenele de depunereCalcul grad indatorare imprumuturi institutii creditare. Cum tratam diferentele de curs la furnizori?Contravaloarea serviciilor turistice si cheltuielile social deductibile. Ce regim fiscal va aplica firma in mod corect?Au fost publicate noi reguli necesare reclasificarii firmelor in categoria marilor contribuabili ( Ordinul 1721/2021)Ultimele articole
Declaratia 101. Cum sa tratezi provizioanele in mod corectImpozitul pe constructii 2025: cine il achita, cum se calculeaza + o speta utilaDeclaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Declaratia 100 se schimba: Cum declari bonificatia de 10% pentru impozitul pe constructiiImpozitul pe constructii 2025. Ce schimbari au fost aduse prin OUG 21/2025Sfaturi de la experti
Intrebare: PFA va trebui sa lucreze cu zilieri. Ce declaratie se depune la ANAF pentru inregistrarea in vectorul fiscal a obligatiilor salariale: D700 sau D010? Daca se depune D700, ce date se trec la Capitolul II, punctul 3, avand in vedere...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitie de la unitati protejate. Deducere din fondul de handicap
Intrebare: In luna iunie 2025 am achizitionat materiale de la unitati protejate. Daca plata facturii se face pana la data de 25.06.2025, se poate scadea din fondul aferent lunii mai (plata contributiei se face la 25.06.2025)? Concret: fondul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Lichidare societate. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-T
[MODEL] Raspuns notificare de conformare E-TVA si reglementari cheie
[E-FACTURA] 50+ dificultati intalnite in practica de contabili si SOLUTII de la experti
[IMPOZIT nerezidenti BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA