
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
In cazul imprumuturilor intre societati comerciale, vom vedea ce impozite si taxe se datoreaza catre statul roman.
Imprumuturile, din cadrul unor operatiuni de trezorerie intre societate si alte societati controlate de aceasta, sau care o controleaza direct sau indirect sunt permise potrivit art. 272 alin. (3) din Legea 31/1990 a societatilor comerciale cu modificarile si completarile uleterioare.
Din punct de vedere al scopului concret al fiecarei persoane juridice (scop stabilit prin actul constitutiv), o societate comerciala poate acorda imprumuturi numai daca are trecut in obiectul de activitate si efectuarea de activitati de creditare. Inserarea in obiectul de activitate si desfasurarea unor astfel de activitati presupun indeplinirea tuturor conditiilor restrictive reglementate de unele acte normative cu aplicabilitate in domeniul activitatilor financiar-bancare emise de Banca Nationala a Romaniei.
Prin urmare, inserarea in actul constitutiv a unor obiecte de activitate de acest gen poate fi realizata numai in cazul institutiilor de credit, respectiv banci, organizatii cooperatiste de credit, banci de economisire si creditare in domeniul locativ etc.
Potrivit prevederilor art. 1 din Legea 12/1990, republicata, constituie activitati comerciale ilicite si atrag raspunderea contraventionala sau penala, dupa caz, fata de cei care le-au savarsit, actele sau faptele de comert de natura celor prevazute in Codul Comercial sau in alte legi, fara indeplinirea conditiilor stabilite prin lege.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Astfel, toate aceaste se pot demonstra cu mai multa usurinta daca imprumutul este acordat de o societate "mama" societatii "fiica", respectiv daca cele doua societati sunt afiliate.
Din punct de vedere fiscal, acordarea de imprumuturi fara dobanda nu va putea fi calificata ca un act juridic cu titlu gratuit, intrucat Legea 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificarile ulterioare, prevede, la art. 11 alin. (1), ca " La stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau a unei contributii sociale obligatorii, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau pot reincadra forma unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei/activitatii."
Conform prevederilor de la art. 27 alin. (7) din Codul fiscal; "in cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la alin. (6), dobanzile deductibile sunt limitate la:
a) nivelul ratei dobanzii de politica monetara a Bancii Nationale a Romaniei, corespunzatoare ultimei luni din trimestru, pentru imprumuturile in lei; si
b) nivelul ratei dobanzii anuale de 4%, pentru imprumuturile in valuta. Nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta se actualizeaza prin hotarare a Guvernului."
Avand in vedere cele mentionate mai inainte, numai daca cele doua societati sunt persoane afiliate, operatiunea este legala, avand in vedere prevederile de la art. 272 din " Legea 31/1990 cu modificari si completarile uleterioare.
Asadar imprumuturile, in cadrul unor operatiuni de trezorerie intre societate si alte societati controlate de aceasta, sau care o controleaza direct sau indirect sunt permise.
Insa, intre cele doua societati sa se incheie un contract de imprumut in care sa se precizeze durata pentru care se acorda creditul, perioada de rambursare, daca se percepe sa nu dobanda.
Daca nu se percepe dobanda, nu exista implicatii fiscale. In cazul in care societatea care acorda imprumutul percepe dobanda, atunci deductibilitatea dobanzilor platite pentru imprumuturi primite de la persoane neautorizate este reglementata la art 27 din " Codul fiscal.
In concluzie, acordarea de imprumuturi cu sau fara dobanda trebuie sa fie tranzactii ocazionale! In caz contrar, aceste tranzactii se considera a fi acte de comert.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Bancile vorbesc despre creditare, dar nu prea crediteaza IMM-urileCheltuieli cu dobanzile si diferente de curs valutarOrdinul 2068/2020 modifica si completeaza mecanismul de transfer al granturilor pentru sustinerea IMM-urilorImpozitare subventie PFA. Ce declaratii se depun pentru incasare?In ce conditii firma poate imprumuta administratorul?Ultimele articole
Reglementari contabile intocmite pentru 2022: 6 modificari aduse prin Ordinul 4291/2022Planul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noi3 secrete pe care doar oamenii bogati le aplica pentru prosperitate pe plan financiarIMM Invest PLUS continua si in 2023, cu un plafon de garantii mai mare cu 14% decat cel din 2022Te confrunti cu probleme financiare? Masina ta poate reprezenta solutia de salvare!Articole similare
Compensari maxime fara IMI. Cum procedam si ce plafoane exista?Legea 113/2020: Modificarea unor acte normative in domeniul insolventei. Valoarea-prag pentru creante a fost majorataPlati in valuta in numerar catre nerezidenti si shimb valutar la casele de schimb. Cum ne incadram in plafonul de plati?Articole similare
Ce a modificat regulamentul BNR nr. 6 din 2012: Plati in valuta intre rezidenti pe teritoriul RomanieiStudiu de caz: Casa de expeditie si valuta in numerar. Cum se fac incasari?Zoom fiscal: Regimul platilor intre rezidenti in RomaniaStudiu de caz: Inregistrarea unui sediu juridic secundar in cazul unei persoane juridice straineInregistrare contract civil pentru servicii ocazionale. Ce obligatii de plata exista?Ultimele articole
In atentia comerciantilor ONLINE! Toate firmele care obtin venituri din aceste vanzari vor fi controlate de ANAF in perioada urmatoareComertul online NEFISCALIZAT, sub atentia inspectorilor ANAF Antifrauda. Se vor efectua verificari drasticeEmitere facturi in valuta: Cand putem efectua plati in valuta pe teritoriul Romaniei?Servicii prestate ocazional: Casa de marcat pentru o persoana fizicaPrestari servicii de transport. Care sunt implicatiile TVA?Articole similare
BNR: Statele membre ale UE au abordari diferite privind controlul ratelor dobanziiCursuri de schimb valutar: reguli generale si speciale. NerezidentiAngajare persoane cu handicap. Procedura aplicare facilitati - model de ConventieActualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea II.2)In 2018 veti putea cumpara titluri de stat printr-un nou program MFPUltimele articole
Planul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiManagement pe timp de criza: suspendarea activitatii sau functionare pe pierdere?Cum iti calculezi creditul maxim pe care-l poti lua in functie de salariul netMicrointreprinderile si IMM-urile pot primi granturi de pana la 100.000 euro pentru a-si digitaliza activitateaRegularizare dividende. Ce cota de impozit se va aplica in 2023? Cea de 5% sau de 8%?Sfaturi de la experti
Intrebare: Avem o asociatie non profit (ONG) care doreste sa vanda un mobilier din dotarea unei SRL. Venitul obtinut din aceasta tranzactie se considera venit din activitate economica si se impoziteaza in declaratia 101 sau ramane venit din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Refacturare servicii de inchiriere standuri expozitionale. Tratament TVA
Intrebare: O societate a platit in avans o factura de inchiriere pentru mai multe standuri expozitionale de la o societate din S.U.A., urmand a se face recuperarea costurilor de la societati din Romania care vor participa la targ de vin ce...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Declaratia 205 in 2023: Pana pe 28 februarie 2023 trebuie transmis la ANAF formularul
Buletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor la final de ianuarie 2023
Aspecte fiscale care se aplica din 2023 impozitului pe venit si contributiilor sociale
AFLA CUM POTI FACE ECONOMII OPTIMIZAND ARHIVAREA DOCUMENTELOR!