Impunere dividende primite de o persoana juridica germana de la o societate in comandita simpla din Romania

25-Mai-2012

6594

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

O societate din Romania cu forma de proprietate "societate in comandita simpla", platitoare de impozit pe profit, are doi asociati: o persoana juridica din Germania cu forma de proprietate GmbH supus impozitului pe profit german cu procent de participare 99,90%, asociat din noiembrie 2008, si o persoana juridica romana cu procentul de participare 0,1% din mai 2009. Societatea realizeaza in anul 2011 profit si hotaraste repartizarea profitului pe dividende. Vom vedea daca, in conditiile in care societatea romana platitoare de dividende are forma de proprietate-societate in comandita simpla-conform art.20.1 si art.117 din Codul fiscal, societatea din Romania retine impozit pe dividende de la asociatul strain.

Raspuns:

Conform prevederilor art. 117, alin. 1, lit. h), dividendele platite de o persoana juridica romana unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, sunt scutite de plata impozitului aferent daca:
- beneficiarul dividendelor detine minimum 10% din titlurile de participare la intreprinderea persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului,
- plateste, potrivit legislatiei fiscale a Germaniei impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara sa existe posibilitatea unei optiuni sau exceptari,
- are una din formele de organizare prevazute la art. 20 indice 1, alin. (4), lit. c).

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Finantare proiect cercetare si dezvoltare O societate a castigat prin licitatie, un proiect de cercetare dezvoltare cu fonduri europene, pe 3 ani, in urma caruia, la final, ar trebui sa rezulte un anumit aparat medical,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dividende platite in numerar in transe: ce a decis, de fapt, Tribunalul Giurgiu citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare prestari serviciilivrari bunuri catre o societate din Serbia Va solicit opinia pentru urmatoarea tranzactie economica: - avem un contract comercial in calitate de subcontractor, cu o firma din Serbia (persoana juridica, contractor), pentru...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare servicii legate de imobile catre un partener din Serbia Am primit raspunsul la intrebare si multumesc. O nelamurire am si as dori sa ma ajutati: codul fiscal la art 278, 4 a), si normele metodologice aferente, precizeaza anumite...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare vouchere suportate de MIPE Societatea a derulat un program finantare - vouchere persoane vulnerabile. In fapt, programul a presupus emiterea de facturi de catre societate catre beneficiarul vulnerabil cu cv...citeste mai mult

Aceste prevederi vin sa transpuna in legislatia romaneasca dispozitiile Directivei 90/434/CEE amendata prin Directiva 2003/123/CEE.

Fata de cele prezentate, rezulta ca dividendele primite de actionarul persoana juridica din Germania de la societatea romaneasca ar fi putut fi neimpozabile in Romania prin retinere la sursa, daca prezenta certificatul de rezidenta fiscala si daca si societatea din Romania, platitoare de dividende, ar fi indeplinit conditia privind forma de organizare.

In acest caz sunt aplicabile prevederile Legii 29/2002 privind ratificarea Conventiei dintre Romania si Republica Federala Germania pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe capital, care a intrat in vigoare incepand cu data de 1.01.2004.

La art. 10 "Dividende" din Conventie se prevede ca impozitul pe dividendele realizate din Romania nu va depasi:
a) 5% din suma bruta a dividendelor, daca beneficiarul efectiv este o societate (alta decat un parteneriat) care detine in mod direct cel putin 10% din capitalul societatii platitoare de dividende;
b) 15% din suma bruta a dividendelor in toate celelalte cazuri.

Rezulta ca daca societatea din Germania prezinta certificatul de rezidenta fiscala la data platii dividendelor impozitul aplicat prin retinere la sursa este de 5%. Daca nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala impozitul datorat este de 16%.
Impozitul retinut se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a platit dividendul, prin formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs, aprobat prin OPANAF 70/2012.

De asemenea, se depune si o declaratie informativa anuala pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, conform modelului prevazut la art. 119.
Pentru impozitul retinut si platit la bugetul de stat, persoana juridica nerezidenta poate primi un certificat de atestare in baza caruia nu i se mai opri un alt impozit de aceeasi natura si in Germania (credit fiscal).

Mentionam ca trebuie avute in vedere si prevederile OMFP 724/2011 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 118 si 120 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal si stabilirea competentelor in ceea ce priveste semnarea acestor formulare.