Impunerea comisioanelor

Comisionul este definit la titlul I art. 7 pct. 9) din Cod ca fiind orice plata in bani sau in natura efectuata de un broker, un agent comisionar general sau de orice alta persoana asimilata acestora, pentru serviciile de intermediere efectuate in legatura cu o operatiune comerciala.

Potrivit dispozitiilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, comisioanele provenind dintr-un stat contractant si platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in celalalt stat.

Consilierul tau in problema Impozitului pe Profit
20% REDUCERE
Exclusiv pentru abonatii lucrarilor de fiscalitate si contabilitate
editate de Rentrop & Straton
... mai multe detalii aici

Aceste comisioane sunt, de asemenea, impozabile in statul contractant din care provin si potrivit legislatiei acelui stat. |nsa impozitul astfel stabilit nu poate depasi o anumita cota din suma bruta a comisioanelor, stabilita conform termenilor de comun acceptati in conventii.

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Aceste prevederi nu se aplica atunci cand beneficiarul efectiv al comisioanelor, rezident al unui stat contractant, desfasoara in celalalt stat contractant din care provin comisioanele fie o activitate industriala sau comerciala prin intermediul unui sediu permanent situat acolo, fie o profesie independenta printr-o baza fixa situata acolo si cand activitatea pentru care se platesc comisioanele este efectiv legata de acestea.

Comisioanele sunt considerate ca provenind dintr-un stat contractant atunci cand debitorul este insusi acel stat, una dintre colectivitatile sale locale, una dintre unitatile sale administrativ-teritoriale ori un rezident al acelui stat.

Atunci cand platitorul comisioanelor, indiferent daca este sau nu este rezident al unui stat contractant, are intr-un stat contractant un sediu permanent sau o baza fixa in legatura cu care a fost contractata obligatia de plata a comisioanelor si care suporta comisioanele respective, acestea sunt considerate ca provenind din statul in care este situat sediul permanent sau baza fixa.

Dispozitiile din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state, care reglementeaza impunerea in tara de sursa a acestor venituri, se aplica cu prioritate. |n cazul in care legislatia interna prevede in mod expres o cota de impozitare mai favorabila, sunt aplicabile prevederile legislatiei interne. 

Aplicarea acestor dispozitii, in sensul impunerii in statul de sursa, nu conduce la o dubla impunere pentru acelasi venit, intrucat statul de rezidenta acorda credit fiscal pentru impozitul platit in Romania, in conformitate cu prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri.

Cota de impunere a comisioanelor este de 16%.

Articol preluat din Consilier Impozitul pe Profit