Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Incadrare fiscala pentru cesionare parti sociale. Opinia specialistului

20-Apr-2017
1391

In situatia de cesionare a partilor sociale, vom beneficia de sfatul specialistului, pornind de la situatia concreta in care actionarul principal vinde 46 parti sociale actionarului minoritar la volarea nominala. Vom vedea astfel ce implicatii fiscale si declarative implica acesta tranzactie.

In cazul prezentat, actionarul principal cesioneaza 46 parti sociale catre actionarul minoritar. Cesionarea se realizeaza la valoarea nominala.
Avand in vedere ca partile sociale se cesioneaza la valoarea nominala, valoarea castigului net obtinut de catre asociatul care le cesioneaza este zero lei (valoare cesionare-valoare nominala=0) si implicit, valoarea impozitului datorat de acesta va fi tot zero lei. Regulile fiscale cu privire stabilirea impozitului si obligatiile declarative sunt urmatoarele:

Cesionarea partilor sociale este supusa predeverilor fiscale cu privire la venitul realizat de o persoana fizica din castiguri din transfer de titluri de participare, conform art.94 alin.(1) coroborat cu art.7 pct.41 Legea 227/2015 privind Codul fiscal.

Castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, respectiv din cesionarea partilor sociale, se determina asa cum se prevede la art.94 alin.(1) Cod fiscal, respectiv: castigul ori pierderea reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre valoarea de instrainare/pretul de vanzare si valoarea lor fiscala, care include costurile aferente tranzactiei, dovedite cu acte justificative.
Data la care se determina castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare – cesiunea actiunilor – este data efectuarii platii pretului tranzaciei, pe baza documentelor justificative, conform art.94 alin.(10) lit.b) Cod fiscal.



Castigul NET ANUAL/pierderea NETA ANUALA din transferul titlurilor de valoare, respectiv din cesionarea partilor sociale, se determina asa cum se prevede la art.96 alin.(1) Cod fiscal, respectiv: castigul ori pierderea se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv, cumulat de a inceputul anului din transferul titlurilor de valoare, definit potrivit legii.

La determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate in calcul si costurile aferente tranzactiilor care nu pot fi alocate direct fiecarei tranzactii.

Castigul NET ANUAL/pierderea NETA ANUALA din transferul titlurilor de valoare, conform art.96 alin.(2) Cod fiscal, se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei privind venitul realizat - Declaratia 200, depusa potrivit prevederilor art.122 Cod fiscal.

Castigul NET ANUAL/pierderea NETA ANUALA din transferul titlurilor de valoare, conform art.119 coroborat cu art.123 alin.(1) lit.b) Cod fiscal, se stabileste de organul fiscal competent prin aplicarea unei cote de 16% asupra diferentei intre castigul net anual si pierderile reportate din anii fiscali anteriori rezultate din aceste operatiuni.

Pierderea neta anuala stabilita prin declaratia privind venitul realizat – Declaratia 200 se recupereaza din castigurile nete anuale obtinute in urmatrii 7 ani fiscali consecutivi.
Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a) reportul se efectueaza cronologic, in func?ie de vechimea pierderii, in urmatorii 7 ani consecutivi;
b) dreptul la report este personal si netransmisibil;
c) pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei prevazute la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.

Contribuabilul, persoana fizica care cesioneaza partile sociale, va determina castigul/pierderea din cesionare prin completarea Declaratiei 200 aferenta venitului realizat in anul 2017, cu termen depunere 25 mai 2018, daca in anul 2017 s-a efectuat plata tranzactiei pe baza documentelor justificative.

Organul fiscal competent va emite in anul 2018 decizie de impunere cu valoarea impozitului pe venitul realizat, precum si cu valoarea CASS-ului pe care persoana fizica are obligatia sa o plateasca, in care se va mentiona si termenul de plata., conform art.155 alin.(1) lit.f) coroborat cu art.178 Cod fiscal.

Societatea la care persoana fizica a detinut partile sociale nu are nicio obligatie declarativa ori de retinere la sursa a impozitului pe venitul din transferul titlurilor de valoare.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Marilena Radulescu - Economist si expert contabil

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Incadrare fiscala pentru cesionare parti sociale. Opinia specialistului":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul taie mii de posturi din administratie
    • Ministerul Finantelor a initiat recent un proiect de act normativ potrivit caruia mii de posturi vacante vor fi taiate de la ministerele Guvernului, cele mai multe fiind chiar de la Fisc. Ministrul Finantelor Publice, Eugen Teodorovici, a anuntat sambata ca sunt vizate peste 4.000 de posturi din administratie, inclusiv functii de conducere. Cele mai multe posturi taiate vor fi din Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF). "Este vorba si de posturi bugetate si nebugetate, pentru ca nu...» citeste mai departe aici

  • Regimul fiscal al punctelor de lucru. Completare D112
    • In studiul de caz propus astazi spre analiza, unul dintre specialistii nostri va arata care este regimul fiscal al unei societati comerciale cu domiciliu fiscal la sediu social al unitatii care nu are salariati. In schimb, are deschise doua puncte de lucru in aceeasi localitate cu sediu social cu mai mult de 5 salariati fiecare. Unitatea are obligatie declararii punctelor de lucru la ANAF cu primire de cod fiscal? Ce obligatii exista in Declaratia 112 lunara si cum va trebui declarat impozitul...» citeste mai departe aici

  • Reducerea cotei de TVA la cazare: Cum se aplica cota pentru serviciile din octombrie si noiembrie
    • Conform modificarilor aduse de O.U.G. nr. 89/2018 privind unele masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative, incepand cu 01 noiembrie 2018 se aplica cota de 5% pentru cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping. Ca regula generala, art. 291 alin. (4) din Codul fiscal stabileste ca TVA aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator. Prin...» citeste mai departe aici

  • INS: Preturile de consum, in crestere. Inflatia, in scadere la 4,3%
    • Datele publicate, luni, de Institutul National de Statistica (INS) arata ca rata anuala a inflatiei in octombrie a scazut de la 5,03% - in septembrie, la 4,3% in octombrie, in timp ce marfurile nealimentare s-au scumpit cu 5,27%, iar cele alimentare cu 3,73%. Daca in luna mai a acestui an s-a inregistrat cea mai ridicata rata a inflatiei, respectiv 5,41% (cel mai ridicat nivel din februarie 2013, cand cresterea preturilor de consum a fost de 5,65%), in luna octombrie situatia este mult mai buna....» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016