
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, avem ca subiect o societate romana care va achizitiona marfa din Germania. Societatea romana va livra direct in Olanda unde se va face si montaj (de catre firma romana). Marfa nu trece prin Romania, iar transportul este platit de catre cumparatorul-revanzator (firma romana). Receptia marfii in Olanda este facuta de catre firma olandeza (un antreprenor general care face lucrari de constructii) care semneaza si pe CMR de primire.
Vom stabili daca aceasta se incadreaza la operatiuni triunghiulare si daca este necesara inregistrarea in scopuri de TVA in Olanda, de catre firma din Romania. De asemenea, vom vedea cum se declara in 300, precum si in D 390. Vom stabili, de asemenea, cum va face factura de vanzare firma din Romania si cum va inregistra achizitia de marfa din Germania.
Desigur operatiunea descrisa reprezinta o operatiune triunghiulara, in care societatea din Romania are calitate de cumparator-revanzator.
Potrivit art. 283 alin. (8) lit. b din Codul fiscal, nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania:
"(8) Nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania:
b) achizitia intracomunitara de bunuri, efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care locul este in Romania in conformitate cu prevederile art. 276 alin. (1), atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii:
1. achizitia de bunuri este efectuata de catre o persoana impozabila, denumita cumparator revanzator, care nu este stabilita in Romania, dar este inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru;
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Manual de politici contabile - Stick USB
2. achizitia de bunuri este efectuata in scopul unei livrari ulterioare a bunurilor respective in Romania, de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
3. bunurile astfel achizitionate de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1 sunt expediate sau transportate direct in Romania, dintr-un alt stat membru decat cel in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, catre persoana careia urmeaza sa ii efectueze livrarea ulterioara, denumita beneficiarul livrarii ulterioare ; Norme metodologice
4. beneficiarul livrarii ulterioare este o alta persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Romania;
5. beneficiarul livrarii ulterioare a fost desemnat in conformitate cu art. 307 alin. (4) ca persoana obligata la plata taxei pentru livrarea efectuata de cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;"
Normele metodologice de aplicare pct.13 si 14 prevad:
(13) In scopul aplicarii prevederilor art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, relatia de transport al bunurilor din primul stat membru in Romania trebuie sa existe intre furnizor si cumparatorul revanzator, oricare dintre acestia putand fi responsabil pentru transportul bunurilor, in conformitate cu conditiile Incoterms sau in conformitate cu prevederile contractuale. Daca transportul este realizat de beneficiarul livrarii ulterioare, nu sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare. Obligatiile ce revin beneficiarului livrarii ulterioare, daca Romania este al treilea stat membru:
a) sa plateasca taxa aferenta livrarii efectuate de cumparatorul revanzator care nu este stabilit in Romania, indiferent daca este sau nu inregistrat in scopuri de TVA in Romania, in conformitate cu prevederile art. 307 alin. (4) si art. 326 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal, dupa caz;
b) sa inscrie achizitia efectuata in rubricile alocate achizitiilor intracomunitare de bunuri din decontul de taxa prevazut la art. 323 sau art. 324 din Codul fiscal, precum si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal.
(14) In cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa emita factura prevazuta la art. 319 din Codul fiscal, in care sa fie inscrise codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscalin declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal urmatoarele date:
1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;
3. valoarea livrarii efectuate."
Avand in vedere faptul ca sunt indeplinite toate conditiile prevazute pentru o operatiune triunghiulara, iar transportul marfii este efectuat de cumparatorul revanzator (societatea din Romania), se vor aplica masurile de simplificare prevazute de reglementarile legale de mai sus, astfel:
1. firma din Romania nu va inscrie in declaratia recapitulativa 390, achizitia marfii de la societatea din Germania.
2. in decontul de TVA o va inscrie la rd 26 "achizitii de bunuri scutite de taxa sau neimpozabile", fiind operatiune neimpozabila in Romania.
3. factura de livrare catre societatea din Olanda se va declara in declaratia recapitulativa 390 la rubrica" livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare" cu simbol T.
4. in decontul de TVA se va inscrie la randul 1 "livrari intracomunitare de bunuri scutite
Asadar factura emisa se va face fara TVA - operatiune neimpozabila in scutita de TVA, iar achizitia va fi neimpozabila in Romania.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro - Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Calendar ANAF: Pana pe 27 noiembrie 2023 contribuabilii trebuie sa transmita 8 declaratii importanteStudiu de caz: Emiterea autofacturii in cazul platilor in avansObligatii TVA la incasare pentru achizitiile de bunuri sau servicii efectuate. Vezi exceptiile!Revista Romana de Fiscalitate nr. 31, septembrie 2009 - pagina 2Calendar obligatii fiscale pentru luna MAI 2022Ultimele articole
Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Luni, 25 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceVineri, 25 octombrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 25 octombrie 2024Articole similare
Studiu de caz: Imprumut asociatiCODUL FISCAL 2011 - Titlul VII (partea a V-a)Guvernul a aprobat ieri o Ordonanta de Urgenta de modificare a Codului fiscalCheltuieli de protocol la o microintreprindere. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Transferul titlurilor de participare. In ce conditii se aplica scutirile de impozit?Ultimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Studiu de caz: Regimul de impozitare in cazul unei facturi de penalitati intracomunitaraRefacturari cheltuieli externe. Completam DECLARATIA 390?Descarca aici ultimele versiuni pentru Declaratiile 100, 112, 300, 710Comparatie a modificarilor pentru titlul VI - TAXA PE VALOAREA ADAUGATA - URMARE A MODIFICARILOR ADUSE DE OG nr. 30/2011Procedura de completare. DECLARATIA 390Ultimele articole
Particularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineD390 VIES in 2024. Formularul va avea un nou termen de depunere, stabilit prin ordin ANAFModificarile aduse Declaratiei 394 se aplica incepand cu operatiunile derulate de la 1 aprilie 2022Reguli si exceptii aplicabile in prestarea de serviciiDECLARATIA 390: Cine si cand trebuie sa depuna D390Articole similare
Factura comision emisa de un furnizor din UE care nu a comunicat cod valid de TVAAchizitii intracomunitare de bunuri cu acordarea ulterioara a unui discontCe obligatii fiscale se nasc in urma unei tranzactii, sub aspectul TVA?Achizitii intracomunitare si inregistrarea la Registrul operatorilor intracomunitariPrestari servicii UE. Cum stabilim corect perioada fiscala pentru TVA si cum depunem Declaratia 390?Ultimele articole
Facturi primite cu intarziere de firme. Cum sunt tratate contabil si fiscal?Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileFacturile de penalitati se transmit prin sistemul RO e-Factura?Facturi primite ulterior depunerii declaratiilor fiscale. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Pentru depunerea Decontului de TVA, pana pe 25 septembrie 2023, se va utiliza noul formular 300Articole similare
Probabil cel mai bun Consilier de Contabilitate...Studiu de caz: OPERATIUNE TRIUNGHIULARA aferenta unei achizitii intracomunitareOperatiune cu patru firme. Care e regimul fiscal? Sunt operatiunile scutite de TVA?Achizitie intracomunitara neimpozabila urmata de o livrare neimpozabila. Ce regim fiscal se aplica?Efectuare OPERATIUNE TRIUNGHIULARA fara masuri de simplificareUltimele articole
Declaratia 390: Cine si cand trebuie sa depuna D390Operatiuni triunghiulare. Conditii pentru aplicarea masurilor de simplificarePrelucrare materii prime intr-un stat non-UE: Obligatiile fiscale ale unei persoane impozabile romaneCum declaram prestarile de servicii agricole pe teritoriul unui stat tert pentru beneficiar din stat UE?Cumparator revanzator din Romania. Vanzare bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Cum se declara in D300 si D390?Sfaturi de la experti
Acordare burse private.Plafon 1500 lei
Intrebare: Deci, deductibilitatea este de maximum 1500 lei pe luna per angajat? Pentru ca, daca plata catre universitate se face lunar in mai multe transe si, de exemplu, sunt 3 transe egale, atunci diferenta nu mai trebuie trecuta pe statul...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: De la ANAF mi se spune ca trebuie sa ma inregistrez in scopuri de TVA pentru toata activitatea pentru ca s-a depasit plafonul de 300 000 de lei - chiar daca acest plafon a fost obtinut din venituri din activitati scutite. Ma...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
CASS pentru PFA in 2025. 2 solutii de luat in calcul dupa eliminarea D. Unice estimative
Catalogul mijloacelor fixe. Exemple practice si reguli fiscale in 2025
Controale antifrauda: Administratorii care NU raspund la somatia ANAF risca sa faca inchisoare
Permis de Antreprenor - Avantaj competitiv pentru afaceri din toate industriile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA