Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Inchidere PFA: Cum se radiaza un PFA si documentele de care ai nevoie

23-Aug-2023
30754
Inchidere PFA: Cum se radiaza un PFA si documentele de care ai nevoie

O persoana intregistrata ca PFA care nu mai vrea sa desfasoare activitatea economica respectiva poate sa radieze PFA-ul din proprie initiativa. Daca si tu te afli in aceasta situatie, in acest articol iti vom explica cum se inchide un PFA, dar si care sunt documentele de care ai nevoie pentru a completa procedura.

Cum se inchide un PFA

Ca sa inchizi un PFA trebuie, in primul rand, sa depui la ONRC o cerere prin care sa indici motivul radierii, iar mai apoi sa adaugi documentul care il atesta, daca este cazul. Spre exemplu, daca PFA-ul trebuie inchis din cauza decesului titularului, se va/vor atasa certificatul/certificatele de deces in copie certificata de parte.

De asemenea, trebuie sa soliciti si radierea inregistrarii fiscale la ANAF, prin depunerea unei declaratii de radiere, insa numai in cazul in care detii un certificat de inregistrare fiscala in scopuri de TVA.

Daca totusi nu doresti sa radiezi un PFA, insa te intrebi cum il poti optimiza fiscal, comanda lucrarea Optimizare Fiscala PFA, detalii AICI»

Atentie! Ca sa poti inchide un PFA este necesar si sa reglezi fisa de platitor, adica sa verifici daca ai toate declaratiile depuse si sa achizi toate datoriile la zi.

Radiere PFA - acte necesare pentru procesul de inchidere al unui PFA

 Documentele necesare radierii PFA de la ONRC sunt urmatoarele:

1. Cererea de inregistrare - formular, bifata la pct. 4 – radiere, cu indicarea motivului radierii; NOTA: Art. 21, art. 27 si art. 33 din OUG nr. 44/2008: Cererea de radiere, insotita de copia certificata pentru conformitate cu originalul a actelor doveditoare, dupa caz, se depune la oficiul registrului comertului de pe langa tribunalul unde isi are sediul profesional, de catre orice persoana interesata.

Art. 120 din Legea nr. 265/2022: (1) Orice persoana fizica sau juridica prejudiciata ca efect al unei inmatriculari ori printr-o mentiune in registrul comertului are dreptul sa ceara judecatoriei, in cazul profesionistilor persoane fizice, si tribunalului/tribunalului specializat, in cazul profesionistilor persoane juridice, radierea inregistrarii generatoare de prejudicii si, dupa caz, repunerea in situatia anterioara, in tot sau numai cu privire la anumite elemente ale acesteia. (2) Cererea se depune la oficiul registrului comertului in care este inregistrat profesionistul si despre aceasta se face mentiune in registrul comertului. In termen de 3 zile lucratoare de la data depunerii, oficiul registrului comertului inainteaza cererea judecatoriei, tribunalului/tribunalului specializat in a carui raza teritoriala se afla sediul profesionistului, iar in cazul sucursalei infiintate in alt judet, la cererea persoanei juridice prejudiciate, la tribunalul/tribunalul specializat din judetul in care isi are sediul sucursala. (3) Instanta se pronunta asupra cererii cu citarea oficiului registrului comertului si a profesionistului. (4) Hotararea judecatoreasca de solutionare a cererii poate fi atacata numai cu apel, iar termenul de apel curge de la pronuntare, pentru partile prezente, si de la comunicare, pentru partile lipsa. (5) Oficiul registrului comertului va efectua radierea si va publica hotararea judecatoreasca definitiva in Buletin. in acest scop, instanta va comunica oficiului registrului comertului hotararea judecatoreasca ramasa definitiva

2. Documentul care atesta motivul radierii;

• In cazul radierii intreprinderii familiale, se va atasa actul aditional la acordul de constituire, din care sa rezulte ca mai mult de jumatate dintre membrii intreprinderii cer incetarea acesteia, ori documentele din care sa rezulte ca mai mult de jumatate dintre membrii intreprinderii se retrag din intreprindere.

• In cazul decesului persoanei fizice autorizate sau al intreprinzatorului titular al intreprinderii individuale ori a mai mult de jumatate din membrii intreprinderii familiale, se va/vor atasa certificatul/certificatele de deces in copie certificata de parte.

• Hotararea judecatoreasca privind radierea formei de organizare.

3. Daca este cazul, dovada privind imputernicirea persoanei desemnate sa indeplineasca formalitatile legale (original).

 Documentele necesare radierii PFA de la ANAF sunt urmatoarele:

La ANAF, potrivit art. 90 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, La incetarea calitatii de subiect de drept fiscal, persoanele sau entitatile inregistrate fiscal prin declaratie de inregistrare fiscala potrivit art. 81 si 82 trebuie sa solicite radierea inregistrarii fiscale, prin depunerea unei declaratii de radiere. Daca totusi nu doresti sa radiezi un PFA, insa te intrebi cum il poti optimiza fiscal, comanda lucrarea Optimizare Fiscala PFA, detalii AICI»

Declaratia se depune in termen de 30 de zile de la incetarea calitatii de subiect de drept fiscal si trebuie insotita de certificatul de inregistrare fiscala in vederea anularii acestuia.

Dupa obtinerea certificatului de radiere se va depune si formularul 700 in care se vor completa date cu privire la starea contribuabilului, avand in vedere reglementarile din Instructiunile de completare a D700 aprobate prin OPANAF 1699/2021, in care se prevede ca D700 se depune si pentru: - radierea inregistrarii fiscale a persoanelor fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere.

In cazul depunerii declaratiei de radiere prin mijloace electronice de transmitere la distanta actul doveditor cu privire la incetarea calitatii de subiect de drept fiscal, se va anexa in format electronic, iar certificatul de inregistrare fiscala va fi transmis organului fiscal competent, fie prin posta, cu confirmare de primire, fie prin depunerea la organul fiscal competent, in vederea anularii acestuia.

Din punct de vedere al Declaratiei unice, potrivit art. 120 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente (...) si care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea, (...), potrivit legislatiei in materie, au obligatia de a depune la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Astfel, trebuie depusa declaratia unica prin care se recalculeaza taxele datorate pentru anul in curs pentru perioada de activitate. Declaratia unica se depune in termen de maxim 30 de zile de la data rezolutiei de radiere eliberata de ONRC.

Radiere PFA- spete utile

In continuare vom prezenta cateva spete utile contribuabililor, asa cum au fost explicate si detaliate in Portal Codul Fiscal, de specialistii nostri. Si tu ai ocazia sa pui intrebari si sa aflii solutii exceptionale pentru problemele cu care se confrunta firma ta, AICI>>

Speta 1. Radiere PFA. Obligatii fiscale

In cazul in care s-a inchis (radiat) un punct de lucru, care este si sediu social al unui PFA, ce obligatii are in continuare? Mentionez ca nu a avut salariati la acest punct de lucru. Ce se intampla cu casa de marcat? Raspuns: 

Potrivit prevederilor art. 2) OG 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale, sunt reglementate urmatoarele aspecte:

“ART. 2 In sensul prezentei ordonante de urgenta, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii: 
1) sediul profesional - sediul principal/locatia declarata la registrul comertului, in vederea inregistrarii si autorizarii functionarii persoanei fizice autorizate (PFA), ..., reprezentand elementul de identificare al acesteia in raporturile juridice la care participa;
k) puncte de lucru - locatiile in care isi desfasoara activitatea persoanele fizice autorizate, ..., in cazul in care aceasta nu se desfasoara exclusiv la sediul profesional, ....”

PFA isi inceteaza activitatea si este radiata din registrul comertului la cerere, iar cererea de radiere, insotita de copia certificata pentru conformitate cu originalul a actelor doveditoare, dupa caz, se depune la oficiul registrului comertului de pe langa tribunalul unde isi are sediul profesional, (art. 21, alin. 2) din OG 44/2008).

Oficiile registrului comertului de pe langa tribunale transmit direct sau prin intermediul Oficiului National al Registrului Comertului, si pe cale electronica, Ministerului Finantelor Publice, informatiile care contin inregistrari si modificari ale operatorilor economici, conform Protocolului de colaborare intre Ministerul Finantelor si Oficiul Registrului Comertului (art 69* din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala). Articolele 88*), alin. 1), art. 89*) din Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, reglementeaza urmatoarele aspecte: “Art. 88*)

(1) Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunostinta organului fiscal central, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuni. “

ART. 89*) (1) Modificarile intervenite in datele declarate initial de persoanele fizice, juridice sau de alte entitati care se inregistreaza potrivit legii speciale la registrul comertului se fac potrivit dispozitiilor legii speciale.”

Astfel, modificarile privind radierea se transmit organului fiscal competent prin completarea formularului 700 Declaratie pentru inregistrarea/modificarea in mediu electronic a mentiunilor ulterioare inregistrarii fiscale, precum si pentru radierea inregistrarii fiscale (OPANAF 2034/2022).

Se completeaza potrivit instructiunilor de completare prevazute de OPANAF 2034/2022, si se transmite ori de cate ori intervin modificari, ulterior inregistrarii fiscale, in datele declarate de contribuabili/platitori prin declaratia de inregistrare fiscala/declaratia de mentiuni, precum si cu ocazia radierii inregistrarii fiscale.

Declaratia trebuie insotita de documente justificative, dupa caz (certificat constatator eliberat de ORC, certificat de inregistrare in scopuri de TVA, pentru anulare etc.)

Daca totusi nu doresti sa radiezi un PFA, insa te intrebi cum il poti optimiza fiscal, comanda lucrarea Optimizare Fiscala PFA, detalii AICI»

Se selecteaza formularul 070, iar la punctul VI se completeaza datele de identificare, adresa/domiciliul fiscal, respectiv data scoaterii din evidenta a sediului/ punctului de lucru, precum si alte informatii utile. 

Declaratia se transmite exclusiv prin mijloace electronice de transmitere la distanta, prin intermediul internetului, pe site-ul e-guvernare.ro al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Referitor la obligatiile declarative reprezentand definitivarea impozitul pe venit, ulterioare radierii, la articolul 120*), alin 5) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal - “Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate”, sunt reglementate urmatoarele aspecte:

ART. 120*)(5) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente .... pentru care impozitul se determina in sistem real si care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea, precum si cei care intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie, au obligatia de a depune la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.”

Referitor la aparatul de marcat electronic fiscal, conform art. 4, alin 9) din OUG 28/1999, atunci cand casa de marcat se defecteaza, atunci cand se umple memoria fiscala (deci in cazurile in care casa nu mai poate fi utilizata) sau in cazul in care punctul de lucru se inchide si societatea/entitatea isi inceteaza activitatea, atunci operatorul ei e obligat ca, dupa citirea memoriei si preluarea rolei pe care sunt inregistrate datele, sa o predea ANAF, care va asigura pastrarea si arhivarea acestei memorii fiscale pe o perioada de minimum 5 ani. “Art. 4) alin (9) Operatorii economici care utilizeaza aparate de marcat electronice fiscale definite la art. 3 alin. (1) si (2), la umplerea memoriei fiscale, atunci cand aceasta trebuie inlocuita ca urmare a defectarii, ori cand nu mai poate fi folosita de catre utilizatori din diverse motive, precum si in cazul in care acestia isi inceteaza activitatea, sunt obligati sa asigure pastrarea si arhivarea memoriilor fiscale pentru o perioada de 5 ani calculati de la data de 1 iulie a anului urmator celui incheierii exercitiului financiar in care au fost intocmite.”

Potrivit prevederilor Anexei 2, punctul 6. alin(1), alin(2), alin(4) din OPANAF 4156/2017 pentru aprobarea informatiilor continute in registrul national de evidenta a aparatelor de marcat electronice fiscale instalate in judete si in sectoarele municipiului Bucuresti, precum si metodologia si procedura de inregistrare a acestora, utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale trebuie sa transmita organului fiscal competent Notificarea privind situatia aparatului de marcat electronic fiscal, prevazuta in Anexa 2E (Formularul 4105), in cazul inchiderii punctului de lucru. “

6. (1) Ori de cate ori intervin schimbari privind situatia aparatului de marcat electronic fiscal, utilizatorii informeaza organul fiscal competent prin transmiterea notificarii prevazute in anexa nr. 2 E.

(2) Notificarea se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in format PDF cu xml atasat, la care sunt atasate, dupa caz, documente probatoare.”

(4) Notificarea prevazuta la pct. 6 alin. (1) se transmite organului fiscal competent in termen de maximum 5 zile lucratoare de la data la care a intervenit situatia.”

Speta 2. Radiere PFA in cursul anului 2023. Vanzare mijloc fix, calcul impozit pe venit, CAS si CASS

O PFA are o singura operatiune in anul 2023 si anume cedarea unui activ (scaun stomatologic) cu o valoare de intrare initiala de 70.000 lei, din care a fost dedusa fiscal in anii anteriori o valoare de amortizare de 10.000 lei. Scaunul este valorificat la suma de 60.000 lei. In aceste conditii ce obligatii (CAS , CASS, impozit) va datora PFA pe anul 2023 si in baza carui articol din Codul fiscal?

Raspuns: 

Potrivit art. 68 alin. (2) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Venitul brut cuprinde: (...) c) castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate intr-o activitate independenta, exclusiv contravaloarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, ramase la incetarea activitatii;.

Potrivit pct. 7 alin. (5) lit. o) din Normele metodologice, Sunt cheltuieli deductibile, cu titlu de exemplu urmatoarele: (...) o) valoarea ramasa neamortizata a bunurilor si drepturilor amortizabile instrainate, determinata prin deducerea din pretul de cumparare a amortizarii incluse pe costuri in cursul exploatarii si limitata la nivelul venitului realizat din instrainare; .

Astfel, in cazul persoanelor care desfasoara activitati independente pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, veniturile/castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate intr-o activitate independenta sunt incluse in venitul brut si impozitate, caz in care valoarea lor ramasa neamortizata reprezinta cheltuiala deductibila fiscal.

Asadar, valoarea activului (scaunui stomatologic) ramasa neamortizata de 60.000 lei (70.000 lei (pretul de cumparare) 10.000 lei (valoarea amortizarii incluse pe cost)) este cheltuiala deductibila la calculul impozitului pe venit. Potrivit pct. 7 alin. (5) lit. o) din Normele metodologice, Sunt cheltuieli deductibile, cu titlu de exemplu urmatoarele: (...) o) valoarea ramasa neamortizata a bunurilor si drepturilor amortizabile instrainate, determinata prin deducerea din pretul de cumparare a amortizarii incluse pe costuri in cursul exploatarii si limitata la nivelul venitului realizat din instrainare.

Cheltuieli cu scoaterea din evidenta = Valoare de intrare, de cumparare (70.000 lei) valoare amortizata (10.000) = 60.000 lei. Venitul realizat din instrainarea activului = 60.000 lei.

Cheltuiala cu scoaterea din evidenta a mijlocului fix vandut de 60.000 lei este deductibila integral, intrucat este plafonala la nivelul venitului realizat din instrainare (60.000 lei).

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal


Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Pragurile valorice Instrastat, NEMODIFICATE pentru anul 2025 (Ordinul 2353/2024)

    • Pragurile valorice Intrastat pentru colectarea informatiilor statistice de comert intra-UE cu bunuri pentru anul de referinta 2025 au fost publicate prin Ordinul 2353/2024. Acestea raman nemodificate fata de cele pentru anul 2024. Ordinul 2353/2024 privind pragurile valorice Intrastat pentru colectarea informatiilor statistice de comert intra-UE cu bunuri in anul 2025 a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1101 din 4 noiembrie 2024. Noul act normativ va intra in...» citeste mai departe aici

  • PFA in 2024. Cat CASS datoreaza cei care obtin venituri din activitati independente si care sunt EXCEPTIILE

    • ANAF a publicat rcecent un material cu privire la contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) datorata pentru anul 2024 de catre persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente. Care sunt exceptiile? PFA in 2024. Cat CASS datoreaza cei care obtin venituri din activitati independente ANAF Galati reaminteste contribuabililor faptul ca incepand cu 01.01.2024 persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente datoreaza contributia de asigurari...» citeste mai departe aici

  • Cum a fost modificat impozitul pe venit prin OUG 128/2024. Prevederile, in vigoare din 1 ianuarie 2025

    • ANAF aduce la cunostinta contribuabililor interesati, ca prin O.U.G. nr. 128 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal si masuri specifice pentru digitalizare, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, au fost aduse modificari la impozitul pe venit si la contributiile sociale. Cum a fost modificat impozitul pe venit prin OUG 128/2024 Astfel a fost eliminata obligatia de a depune in anul curent DECLARATIA UNICA pentru declararea venitului...» citeste mai departe aici

  • Nu ai depus Declaratia Unica pentru 2023? ANAF va trimite Notificari in acest sens

    • Persoanele care NU au depus Declaratia Unica pentru anul 2023 vor primi Notificari din partea ANAF pentru a indrepta situatia si a calcula CAS si CASS de datorat, conform Ordinului 6515/2024. Intreaga procedura a fost reglementata prin Ordinul 6515/2024 privind modificarea si completarea Ordinului 2547/2019 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice, precum si a...» citeste mai departe aici

  • ANAF organizeaza seminarii web cu teme de actualitate in luna noiembrie 2024

    • Avand in vedere toate modificarile fiscale din ultima perioada, care le pot da batai de cap chiar si celor mai iscusiti contabili, in special in privinta aplicarii amnistiei fiscale introduse prin OUG 107/2024, ANAF va desfasura, parcursul lunii noiembrie, 9 seminarii web cu teme de actualitate. ANAF organizeaza seminarii web cu teme de actualitate in luna noiembrie 2024 Lista seminariilor poate fi accesata prin intermediul www.anaf.ro, la rubrica Asistenta contribuabili/Servicii oferite...» citeste mai departe aici

  • Registrul inventar PFA. Completare si MODEL

    • Registrul Inventar al unui PFA are un rol esential in procesul de inventariere, deoarece aici PFA-ul va inregistra fiecare bun sau datorie in parte, mentionand informatii precum descrierea detaliata, cantitatea si valoarea. Prin centralizarea acestor informatii, se poate obtine o imagine completa si precisa a patrimoniului PFA-ului. Va prezentam in acest articol detalii importante cu privire la completarea si arhivarea Registrului inventar PFA si va oferim un model al acestui document...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!

Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal


Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016