Fiscalitatea.ro
» Taxe si impozite datorate statului in 2022 »
Inchiderea exercitiului financiar si repartizarea profitului Redam mai jos monografia contabila la inchiderea primului an, in cazul obtinerii de profit, dar si in cazul pierderii, pe care o va intocmi o societate nou-infiintata.
OMFP 1802/2014 stabileste la punctul 8.9.4 tratamentul aplicat rezultatului exercitiului financiar, rezultatului reportat, repartizarii profitului si acoperirii pierderii contabile.
"248. - (1) In contabilitate, profitul sau pierderea se stabileste cumulat de la inceputul exercitiului financiar.
(2) Rezultatul exercitiului se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile exercitiului.
(3) Rezultatul definitiv al exercitiului financiar se stabileste la inchiderea acestuia si reprezinta soldul final al contului de profit si pierdere.
(4) Repartizarea profitului se inregistreaza in contabilitate pe destinatii, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se efectueaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare.
(5) Sumele reprezentand rezerve constituite din profitul exercitiului financiar curent, in baza unor prevederi legale, se inregistreaza prin articolul contabil:
129 = 106
Corespondenta detaliata a conturilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Dupa repartizarea profitului, profitul contabil ramas se preia la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale in contul 117 "Rezultatul reportat", de unde urmeaza a fi repartizat pe celelalte destinatii hotarate de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.
Evidentierea in contabilitate a destinatiilor profitului contabil se efectueaza dupa adunarea generala a actionarilor sau asociatilor care a aprobat repartizarea profitului, prin inregistrarea sumelor reprezentand dividende cuvenite actionarilor sau asociatilor, rezerve si alte destinatii, potrivit legii.
(6) Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli - 121 "Profit sau pierdere" si 129 "Repartizarea profitului" se efectueaza la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale. Ca urmare, cele doua conturi apar cu soldurile corespunzatoare, in bilantul intocmit pentru exercitiul financiar la care se refera situatiile financiare anuale.
(7) In contul 117 "Rezultatul reportat" se evidentiaza distinct rezultatul reportat provenit din preluarea, la inceputul exercitiului financiar curent, a rezultatului din contul de profit si pierdere al exercitiului financiar precedent, precum si rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile.
249. - (1) Pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar si cel reportat, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale. in lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acopera pierderea contabila este la latitudinea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, respectiv a consiliului de administratie.
(2) In cazul corectarii de erori care genereaza pierdere contabila reportata, aceasta trebuie acoperita
inainte de efectuarea oricarei repartizari de profit."
Concret, monografia pentru repartizarea profitului, dupa inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli este urmatoarea:
121 = 6XX
"Profit sau pierdere" "Conturi de cheltuieli"
7XX = 121
"Conturi de venituri" "Profit sau pierdere"
Presupunem ca societatea a obtinut pierdere, deci soldul contului 121 va fi debitor si astfel va aparea in balanta la 31.12.2012 si in bilant.
La inceputul anului urmator, societatea va face inregistrarea contabila:
117 = 121
"Rezultatul reportat" "Profit si pierdere"
Daca societatea a obtinut profit, calculeaza impozitul pe profit si inchide cheltuiala prin contul 121:
121 = 691
"Profit sau pierdere" "Cheltuieli cu impozitul pe profit"
Societatea obtine astfel profitul net, caz in care soldul contului 121 este creditor.
EXEMPLU
Presupunem ca societatea a obtinut un profit de 10.000 de lei si are un capital social de 200 de lei.
Rezerva legala de constituit va fi 20% x capitalul social = 40 de lei.
inregistrari contabile:
129 = 1061 40 lei
"Repartizarea profitului" "Rezerva legala"
in balanta, la 31 decembrie, si in bilant vor aparea:
121 - sold creditor = 10.000 lei
129 - sold debitor = 40 lei
1061 - sold creditor = 40 lei
La inceputul anului urmator, societatea va inregistra:
121 = 129 40 lei
"Profit sau pierdere" "Repartizarea profitului"
121 = 117 9.960 lei
"Profit sau pierdere" "Rezultatul reportat"
Atentie contabili!
Schimbari radicale ale Codului fiscal aduse de O.G. nr. 16/2022!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
O.G. nr. 16/2022 - noile MODIFICARI din Codul Fiscal. TOP 7 Studii de Caz
Articole similare
Microintreprinderi: Masuri fiscale de ultima ora pentru 2022-2023 si interpretarea modificarilor RADICALE aduse de OG 16/2022Modificarea vectorului fiscal pentru impozitul pe profit-impozit pe veniturile microintreprinderilorData evaluarii unitatilor de fond. Monografie contabilaCand se face trecere de la impozit pe profit la impozit pe veniturile microintreprinderilor?Studiu de caz: Omitere constituire rezerve legale de catre o societate care a depus la ANAF bilantul contabilUltimele articole
Din 1 ianuarie 2023 toate microintreprinderile care NU au salariati vor trece la plata impozitului pe profitFirmele care vor plati impozit pe profit de la anul trebuie sa depuna D700 cu schimbarea de regim pana pe 31 martie 2023Firmele pot reveni la plata impozitului pe veniturile micro daca ulterior datei de 1 ianuarie 2023 a fost platit impozit pe profitMicrointreprinderea in 2023: Regulile de iesire din sistem in cursul anului, conform OG 16/2022Microintreprinderea in 2022 VS. microintreprinderea in 2023. Cum au fost modificate conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca firmeleArticole similare
Deductibilitate TVA - achizitie intracomunitara de auto. Transport persoaneScoatere din gestiune marfa distrusa. Cum va arata MONOGRAFIA CONTABILA si ce documente intocmim?Cum procedam la inregistrarea rezultatelor controlului fiscal?Achizitie bunuri de la societati in lichidare. Care este tratamentul fiscal?117 monografii contabile va arata cum sa aplicati CORECT noile modificari fiscal-contabile aparute in 2015!Ultimele articole
Firme care aplica OG 16/2022 pentru facilitatile fiscale din constructii. MONOGRAFIE CONTABILA stat de salariiGhidul practic al contabilului din CONSTRUCTII. Tratament fiscal pentru operatiunile legate de constructii si servicii asociate: evaluare, avans, TVA, taxe, etc.MONOGRAFIE contabila pentru clienti neincasati mai vechi de 1 an in cazul microintreprinderilorMONOGRAFIE contabila pentru incasarile in numerar prin casa de marcat si prin POSA aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateArticole similare
Noutati Legislatie Fiscala 15 - 19 mai 2009Dividendele distribuite unei persoane juridice rezidente stat UE. Ce impozite se achita?Plata dividendelor in euro. Cum procedam in ce priveste stabilirea cursului valutar?Majorare capital social din rezultatul reportat. Tratament fiscalLegea contabilitatii -partea IUltimele articole
Repartizare dividende. Rezerve constituite din profitul netNoi reglementari privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare si a raportarilor contabile anualeDividende interimare. Termen depunere situatii financiare. Aspecte contabileVenituri nerezidenti - Ce trebuie sa stii despre completarea Declaratiei 207 ?Calcul impozit pentru profit reinvestit. Rezerve legale si inregistrari contabileArticole similare
Lichidare voluntara. Cum se inchid conturile de plati pentru care nu s-au mai primit documente?Tratament contabil si fiscal al unei asocieri in participatiuneStudiu de caz: Este posibila stornarea in luna urmatoare a inchiderii contului 711 prin 121?Rambursare TVA si Ordinul 3699/2015. E obligatoriu profitul in CONTUL 121?Lichidare voluntara SRL cu asociat unic. Monografie contabila + pasii pentru dizolvarea societatiiUltimele articole
Facturi de energie electrica primite in 2022. Cum se inregistreaza aceste cheltuieli in contabilitate?Dividende aferente anului 2017 si distribuite in 2018. Completare D 100 - calcul CASVeniturile aferente stocurilor de produse. Monografia contabila si baza impozabila corectaTratament fiscal amortizare utilaje. Cum facem deducerea?Ce solutii exista pentru a transforma imprumutul in venit?
Sfaturi de la experti
Profit reinvestit aferent anilor precedenti
Intrebare: O societate din Romania, contribuabil mare, platitor de impozit pe profit plati anticipate, doreste sa aplice scutirea pe impozit pe profit reinvestit: 1. pentru anul 2021 - pentru echipamentele achizitionate cu linie de credit,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Reevaluare active in cazul unei primarii
Intrebare: In cadrul unei primarii este obligatorie reevaluarea o data la trei ani a activelor corporale si inregistrarea rezultatului acestei actiuni in contabilitate? Valoarea justa care a rezultat in urma reevaluarii va fi noua valoare de...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
