Redam mai jos monografia contabila la inchiderea primului an, in cazul obtinerii de profit, dar si in cazul pierderii, pe care o va intocmi o societate nou-infiintata.
OMFP 1802/2014 stabileste la punctul 8.9.4 tratamentul aplicat rezultatului exercitiului financiar, rezultatului reportat, repartizarii profitului si acoperirii pierderii contabile.
"248. - (1) In contabilitate, profitul sau pierderea se stabileste cumulat de la inceputul exercitiului financiar.
(2) Rezultatul exercitiului se determina ca diferenta intre veniturile si cheltuielile exercitiului.
(3) Rezultatul definitiv al exercitiului financiar se stabileste la inchiderea acestuia si reprezinta soldul final al contului de profit si pierdere.
(4) Repartizarea profitului se inregistreaza in contabilitate pe destinatii, dupa aprobarea situatiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se efectueaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare.
(5) Sumele reprezentand rezerve constituite din profitul exercitiului financiar curent, in baza unor prevederi legale, se inregistreaza prin articolul contabil:
129 = 106
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
SAF-T Ghid de raportare corecta
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Dupa repartizarea profitului, profitul contabil ramas se preia la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale in contul 117 "Rezultatul reportat", de unde urmeaza a fi repartizat pe celelalte destinatii hotarate de adunarea generala a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale.
Evidentierea in contabilitate a destinatiilor profitului contabil se efectueaza dupa adunarea generala a actionarilor sau asociatilor care a aprobat repartizarea profitului, prin inregistrarea sumelor reprezentand dividende cuvenite actionarilor sau asociatilor, rezerve si alte destinatii, potrivit legii.
(6) Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli - 121 "Profit sau pierdere" si 129 "Repartizarea profitului" se efectueaza la inceputul exercitiului financiar urmator celui pentru care se intocmesc situatiile financiare anuale. Ca urmare, cele doua conturi apar cu soldurile corespunzatoare, in bilantul intocmit pentru exercitiul financiar la care se refera situatiile financiare anuale.
(7) In contul 117 "Rezultatul reportat" se evidentiaza distinct rezultatul reportat provenit din preluarea, la inceputul exercitiului financiar curent, a rezultatului din contul de profit si pierdere al exercitiului financiar precedent, precum si rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile.
249. - (1) Pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar si cel reportat, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, cu respectarea prevederilor legale. in lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acopera pierderea contabila este la latitudinea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, respectiv a consiliului de administratie.
(2) In cazul corectarii de erori care genereaza pierdere contabila reportata, aceasta trebuie acoperita
inainte de efectuarea oricarei repartizari de profit."
Concret, monografia pentru repartizarea profitului, dupa inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli este urmatoarea:
121 = 6XX
"Profit sau pierdere" "Conturi de cheltuieli"
7XX = 121
"Conturi de venituri" "Profit sau pierdere"
Presupunem ca societatea a obtinut pierdere, deci soldul contului 121 va fi debitor si astfel va aparea in balanta la 31.12.2012 si in bilant.
La inceputul anului urmator, societatea va face inregistrarea contabila:
117 = 121
"Rezultatul reportat" "Profit si pierdere"
Daca societatea a obtinut profit, calculeaza impozitul pe profit si inchide cheltuiala prin contul 121:
121 = 691
"Profit sau pierdere" "Cheltuieli cu impozitul pe profit"
Societatea obtine astfel profitul net, caz in care soldul contului 121 este creditor.
EXEMPLU
Presupunem ca societatea a obtinut un profit de 10.000 de lei si are un capital social de 200 de lei.
Rezerva legala de constituit va fi 20% x capitalul social = 40 de lei.
inregistrari contabile:
129 = 1061 40 lei
"Repartizarea profitului" "Rezerva legala"
in balanta, la 31 decembrie, si in bilant vor aparea:
121 - sold creditor = 10.000 lei
129 - sold debitor = 40 lei
1061 - sold creditor = 40 lei
La inceputul anului urmator, societatea va inregistra:
121 = 129 40 lei
"Profit sau pierdere" "Repartizarea profitului"
121 = 117 9.960 lei
"Profit sau pierdere" "Rezultatul reportat"
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Norma Autoritatii de Supraveghere Financiara nr. 3/2017: Incheierea exercitiului financiar 2016 pentru societatile din domeniul asigurarilorCum se calculeaza impozitul pe profit pentru anul 2010Capital social mai mare de 45.000 lei. Cum se face trecerea de la impozit pe profit la impozit pe veniturile microintreprinderilor?Completarea declaratiei 101 pe anul 2009Leasing financiar in valuta, cu decontare in lei. Care este tratamentul contabil?Ultimele articole
Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele platitoare de impozit pe profit pentru a trece la regimul microintreprinderilorFirmele care la 31.12.2022 au venituri sub 1.000.000 euro pot ramane la plata impozitului micro in anul 2023, in anumite conditiiDin 1 ianuarie au OBLIGATIA modificarii vectorului fiscal toate firmele care nu se mai incadreaza la conditiile de aplicare ale impozitului micro sau cele care plateau impozit specificEste OFICIAL! Legea 370/2022 a adus mai multe modificari asupra OG 16/2022. Ce schimbari fiscale vor fi aplicate in 2023?Firme care obtin venituri din consultanta. Cum se face trecerea la plata impozitului pe profit in anul 2023?Articole similare
Avantaje salariale. Cum facem inregistrarile contabile?Afaceri cu companii straine? Avem ceva pentru tineScoaterea din evidenta a creantelor prescriseTransportul salariatilor la si de la locul de munca, decontare partialaBon fiscal fara CIF-ul cumparatorului in 2013. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Distribuire dividende interimare in 2022 si platite in 2023. Cota de impozitare va fi de 5% sau de 8%?Firme care aplica OG 16/2022 pentru facilitatile fiscale din constructii. MONOGRAFIE CONTABILA stat de salariiGhidul practic al contabilului din CONSTRUCTII. Tratament fiscal pentru operatiunile legate de constructii si servicii asociate: evaluare, avans, TVA, taxe, etc.MONOGRAFIE contabila pentru clienti neincasati mai vechi de 1 an in cazul microintreprinderilorMONOGRAFIE contabila pentru incasarile in numerar prin casa de marcat si prin POSArticole similare
Exonerarea de raspundere in cazul neindeplinirii obligatiilor fiscaleSeminarul National de Contabilitate, Ziua II - Totul despre Ordinul 3055Studiu de caz: REPARTIZAREA PROFITULUI realizat in anii precedenti. Solutii consultantiPlata dividendelor in euro. Cum procedam in ce priveste stabilirea cursului valutar?Impunere dividende primite de o persoana juridica germana de la o societate in comandita simpla din RomaniaUltimele articole
Planul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiRepartizare dividende. Rezerve constituite din profitul netNoi reglementari privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare si a raportarilor contabile anualeDividende interimare. Termen depunere situatii financiare. Aspecte contabileVenituri nerezidenti - Ce trebuie sa stii despre completarea Declaratiei 207 ?Articole similare
Cupoane valorice in agriculturaDividende aferente anului 2017 si distribuite in 2018. Completare D 100 - calcul CASVeniturile aferente stocurilor de produse. Monografia contabila si baza impozabila corectaLichidare voluntara. Cum se inchid conturile de plati pentru care nu s-au mai primit documente?Tratament contabil si fiscal al unei asocieri in participatiuneUltimele articole
Facturi de energie electrica primite in 2022. Cum se inregistreaza aceste cheltuieli in contabilitate?Lichidare voluntara SRL cu asociat unic. Monografie contabila + pasii pentru dizolvarea societatiiRambursare TVA si Ordinul 3699/2015. E obligatoriu profitul in CONTUL 121?Studiu de caz: Este posibila stornarea in luna urmatoare a inchiderii contului 711 prin 121?Tratament fiscal amortizare utilaje. Cum facem deducerea?
Sfaturi de la experti
Actiuni cotate. Evaluare la sfarsitul exercitiului financiar
Intrebare: O societate a achizitionat in 2021 de pe Bursa de Valori Bucuresti, actiuni cotate. La 31 decembrie aceste actiuni trebuie reevaluate la pretul de inchidere din ultima zi de tranzactionare conform extrasului primit de la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Avansuri vechi incasate. Inchidere pe venituri
Intrebare: Avem avansuri incasate de la clienti mai vechi de 3 ani. Putem trece aceste sume pe venit? Daca da, in ce conditii si care sunt documentele necesare pentru a le trece pe venit?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Fiscalitatea.ro