Indemnizatie de detasare facturata de societatea-mama. Tot ce trebuie sa stiti despre facturare si obligatiile TVA

30-Mai-2017

2643

Cheltuielile de transport, de la bonuri de combustibil, cheltuieli de cazare pana la bilete de avion si alte costuri aferente perioadelor de detasare sunt aspecte pe care le aducem in atentia dumneavoastra prin nenumarate studii de caz. De data aceasta, in analiza de mai jos, facem referire la o firma care are un contract de detasare pentru directorul general incheiat cu firma mama din alt stat UE (inregistrata in scop de TVA). In baza acestui contract firma straina factureaza indemnizatia acestuia.

Vom vedea daca acesta factura se declara in declaratia 390 la servicii intracomunitare. In contractul de detasare este prevazut ca firma din Romania trebuie sa suporte in fiecare an si costul unui bilet de avion pentru directorul general si familia acestuia pe ruta dintre aceste doua tari, dus-intors.

Factura pentru biletul de avion este emisa de o societate din alt stat UE (cu cod de TVA din tara respectiva) pe numele directorului general fara TVA romanesc. Stabilim care este tratamentul din punct de vedere al TVA-ului pentru aceasta factura si in ce masura cheltuiala este deductibila fiscal.

Din punctul de vedere al taxei pe valoare adaugata, conform art. 268 alin. (1) din Codul fiscal, sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care, in sensul art. 270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Contract de mandat cenzor Societatea x, societate pe actiuni, zice ca persoana fizica ce a fost pusa cenzor a inlocuit alta persoana si ca nu mai trebuie contract, dar de unde stiu eu persoana pusa cenzor...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Intreprinderi legate, calcul venituri, depasire plafon O persoana fizica in anul 2024 detine doua firme care au realizat venituri dupa cum urmeaza: Societatea A: venituri = 2.456.471 lei platitor impozit microintreprindere Societatea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitii intracomunitare de plante ornamentale peste plafon: obligatii TVA pentru o societate neplatitoare O societate neplatitoare de tva achizitioneaza din Spania plante ornamentale care depasesc plafonul de 34000 lei in luna iunie 2024, adica 8500 euro si 2800 euro. Care este...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Erori Saf-T Am urmatoarea eroare la depunerea declaratiei 406: Eroare regula: R_SECT_MIS: Declaratia 919819170 are urmatoarele sectiuni lipsa: Account Nu am eroare la generarea declaratiei,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sume suplimentare stabilite de inspectia fiscala In urma unui control de rambursare a TVA, organele de control au stabilit TVA suplimentar. Inspectorii au considerat ca pe anul 2024 societatea nu a emis factura unei persoane...citeste mai mult

d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
In situatia in care directorul presteaza activitatea din dispozitia angajatorului – societatea din Italia consider ca sumele facturare de societatea mama reprezinta contravaloarea unor servicii prestate ce intra in sfera de aplicare a TVA. Societatea din Romania efectueaza o achizitie de servicii intracomunitare ce se declara in Formularul 390.

In ceea ce priveste factura pentru biletul de avion nefiind emisa pe numele societatii aceasta nu se raporteaza in decontul de TVA. Societatea nu datoreaza TVA in Romania pentru aceasta achizitie efectuata de salariat.

Conform normelor metodologice date in aplicarea art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, deductibile la determinarea rezultatului fiscal si cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate efectuate pentru alte persoane fizice in conditiile in care cheltuielile respective sunt efectuate in legatura cu lucrari executate sau servicii prestate de acestea in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului.

Astfel, cheltuielile de transport pentru salariatul detasat constituie cheltuieli deductibile fiind efectuate in legatura cu activitatea prestata de acesta in scopul desfasurarii activitatii economice a societatii.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu - Economist