Indemnizatie de detasare facturata de societatea-mama. Tot ce trebuie sa stiti despre facturare si obligatiile TVA

30-Mai-2017

3108

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Cheltuielile de transport, de la bonuri de combustibil, cheltuieli de cazare pana la bilete de avion si alte costuri aferente perioadelor de detasare sunt aspecte pe care le aducem in atentia dumneavoastra prin nenumarate studii de caz. De data aceasta, in analiza de mai jos, facem referire la o firma care are un contract de detasare pentru directorul general incheiat cu firma mama din alt stat UE (inregistrata in scop de TVA). In baza acestui contract firma straina factureaza indemnizatia acestuia.

Vom vedea daca acesta factura se declara in declaratia 390 la servicii intracomunitare. In contractul de detasare este prevazut ca firma din Romania trebuie sa suporte in fiecare an si costul unui bilet de avion pentru directorul general si familia acestuia pe ruta dintre aceste doua tari, dus-intors.

Factura pentru biletul de avion este emisa de o societate din alt stat UE (cu cod de TVA din tara respectiva) pe numele directorului general fara TVA romanesc. Stabilim care este tratamentul din punct de vedere al TVA-ului pentru aceasta factura si in ce masura cheltuiala este deductibila fiscal.

Din punctul de vedere al taxei pe valoare adaugata, conform art. 268 alin. (1) din Codul fiscal, sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
a) operatiunile care, in sensul art. 270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratament fiscal inchiriere si subinchiriere spatiu Srl ul A a luat in chirie un spatiu comercial in care a avut pe 50% din suprafata stocuri casa de marcat vanzari si angajati zilnic. Cealalta jumatate de spatiu a subinchiriat o...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Chirie in valuta Societatea incheie un contrat de inchiriere apartament cu o persoana fizica. In contract este stipulata plata in valuta, respectiv EUR. Se poate efectua plata in valuta, conform...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie servicii intracomunitare. Neplatitor de tva Firma a achizitionat serviciul "ChatGPT Business Subscription (per seat) o luna" de la o firma din Irlanda. Pentru aceasta achizitie se depune declaratia 390 sau exista vreo alta...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie marfuri sau mijloace fixe Achizitionam aparate si dispozitive medicale cu valori mari, mijloace fixe, dar in momentul achizitionarii nu stim exact daca le vindem sau le pastram pentru noi. Le achizitionam,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
ONG achizitie autoturism Exista o suma limita pentru achizitia unui autoturism, de expemplu se doreste achizitia unui autorurism a carui valoare este de 20.000 euro. Cheltuielile aferente inmatricularii...citeste mai mult

d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
In situatia in care directorul presteaza activitatea din dispozitia angajatorului – societatea din Italia consider ca sumele facturare de societatea mama reprezinta contravaloarea unor servicii prestate ce intra in sfera de aplicare a TVA. Societatea din Romania efectueaza o achizitie de servicii intracomunitare ce se declara in Formularul 390.

In ceea ce priveste factura pentru biletul de avion nefiind emisa pe numele societatii aceasta nu se raporteaza in decontul de TVA. Societatea nu datoreaza TVA in Romania pentru aceasta achizitie efectuata de salariat.

Conform normelor metodologice date in aplicarea art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, deductibile la determinarea rezultatului fiscal si cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate efectuate pentru alte persoane fizice in conditiile in care cheltuielile respective sunt efectuate in legatura cu lucrari executate sau servicii prestate de acestea in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului.

Astfel, cheltuielile de transport pentru salariatul detasat constituie cheltuieli deductibile fiind efectuate in legatura cu activitatea prestata de acesta in scopul desfasurarii activitatii economice a societatii.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu - Economist