Indemnizatii membri CA. Contributii sociale
Intrebare:
1. Ce obligatii de plata si declarative ii revin unei societati pentru indemnizatiile acordate membrilor Consiliului de Administratie incepand cu 01.01.2012 (dupa modificarile legislative) in urmatoarele cazuri:
- angajati la aceeasi societate;
- pensionari;
- angajati la alte locuri de munca?
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
2. Ce forme de retribuire a acestora exista? De asemenea, ce obligatii se platesc in cazul acordarii salariatilor si administratorilor, de catre o societate cu capital privat, premii din fondul de participare a salariatilor la profit dupa modificarile legislatiei fiscale incepand cu 01.01.2012?
Raspuns:
1.Potrivit dispozitiilor art. 296 indice 4 lit. e) din Codul fiscal , indemnizatia membrilor consiliului de intra in baza de calcul al contributiilor sociale.
Remuneratia acestora este exceptata in mod expres de la plata urmatoarelor contributii sociale:
- contributiilor de asigurari sociale pentru somaj (salariat si angajator) datorate bugetului asigurarilor pentru somaj (art. 296 indice 16 lit. c1) din Codul fiscal ) ;
- contributiei de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale datorata de angajator bugetului asigurarilor sociale de stat ( art. 296 indice 16 lit. d1) din Codul fiscal ) ;
- contributiei la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale (art. 296 indice 16 lit. f) din Codul fiscal ).
Anterior modificarilor aduse Codului fiscal de OUG 125/2011, indemnizatia membrilor CA era exceptata de la plata contributiilor la sistemul asigurarilor sociale de stat datorate potrivit Codului fiscal , in baza 296 indice 16 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal . Insa, acestia datorau contributia la sistemul asigurarilor sociale de stat in baza Legii 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice si aveau obligatia sa se asigure pe baza declaratiei individuale de asigurare potrivit art. 11 din acest act normativ.
In prezent, Codul fiscal nu mai excepteaza indemnizatia CA de la plata contributiilor la sistemul asigurarilor sociale de stat. Pe cale de consecinta, indiferent daca acestia realizeaza sau nu si alte venituri (din salarii la aceeasi unitate sau la un alt angajator, sau venituri dinpensii) si indiferent de nivelul remuneratiei, pentru remuneratia acestuia se datoreaza:
- contributia individuala la sistemul asigurarilor sociale de stat si contributia angajatorului la sistemul asigurarilor sociale de stat;
- contributiile de asigurari sociale de sanatate(salariat si angajator) datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate datorata de angajator bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate (FNUASS).
Contributiile individuale retinute si contributiile angajatorului se vireaza si se declara de societatea comerciala impreuna cu impozitul datorat, in formularul 112.
Se va intocmi stat de plata cu retinerea contributiilor detaliate mai sus.
2. Sumele reprezentand participarea salariatilor la profit precum si sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, dupa caz, precum si participarea la profitul unitatii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii, intra in baza generala de calcul a contributiilor sociale - conform art 2964 alin 1 lit I si j din Codul fiscal .
Pentru sume platite salariatilor reprezentand participarea acestora la profit nu sunt prevazute exceptii de la plata contributiilor sociale obligatorii (individuale si cele ale angajatorului), astfel ca pentru aceste drepturi se retin si se declara toate contributiile sociale obligatorii si impozitul pe venit.
Pentru sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor comerciale, potrivit legii sau actului constitutive, Codul fiscal prevede exceptii de la plata:
- contributiei pentru asigurari sociale de somaj (angajat si angajator) - art. 29616 lit c, c1;
- contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale - art. 29616 lit f
- Contributie de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale: art. 29616 lit d, d1.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Calcul baza de impozitare microintreprinderi
Intrebare: Avem urmatoarea situatie: Cont 704: 1.241.263 lei (euro 249.179,59) Cont 7588: 499 lei Cont 7651: 20.823 lei Cont 6651: 2.151 lei Plafon micro: 1.243.525 lei (250.000 euro × 4,9741 lei) Calcul: Cont 704 + cont 7588 = 1.241.263 + 499 = 1.241.762 lei, sub plafonul de 1.243.525 lei. Diferente de curs favorabile = 20.823 - 2.151 = 18.672 lei. Cumulat (1.260.434 lei) depasesc plafonul de 1.243.525 lei. Din cate stiu, diferentele de curs intra in baza impozabila in trimestrul IV sau in trimestrul in...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Taxa pe stalp. Gard beton
Intrebare: Gardul care imprejmuieste curtea, proprietate a firmei, face obiectul ?taxei pe stalp?? Gardul este din beton/caramida, tencuit. Nu exista in evidenta contabila o valoare a acestuia, fiind realizat in regie proprie acum 20 de ani. Daca da, cum ar trebui sa ii stabilim valoarea?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Dizolvarea si lichidarea voluntara simultana a unui SRL: etape, obligatii contabile si implicatii fiscale
Intrebare: OSRL cu activitate in agricultura (cod CAEN 0111), platitor de TVA si impozit pe profit anual, doreste sa depuna la ONRC, in data de 21.07.2025, hotararea AGA pentru dizolvare si lichidare voluntara. In ultima balanta intocmita avem urmatoarele solduri: * 1012: C 200,00 * 1061: C 40,00 * 1068: C 912.945,92 * 1171: C 23.580,12 * 121: D 936.599,72 * 5121: D 166,32 1. Cu ocazia inceperii lichidarii, vom intocmi formularul S1004 si vom bifa casuta 2. In prima coloana vom trece data 01.01.2025 cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Sponsorizare in servicii transport ONG
Intrebare: O societate de transport marfa, platitoare de TVA si impozit pe profit, a organizat un transport in favoarea unei asociatii inscrisa in registrul entitatilor si care a incheiat un contract de sponsorizare cu firma noastra. In obiectul contractului nu este trecuta o suma anume, ci doar mentionat ?transport dintr-un oras in altul?. Firma are foaie de parcurs si CMR intocmit. Cum stabilesc o suma concreta pentru acest transport? Trebuie sa intocmesc factura catre asociatie pentru acest transport?...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Aspecte fiscale achizitie teren si cladire pe societate
Intrebare: O societate inregistrata in scopuri de TVA in Romania, platitoare de TVA lunar si de impozit pe profit, cu asociat unic si administrator nerezident de origine sarba, doreste sa achizitioneze un apartament si un teren pe numele societatii, de la o persoana juridica. Care este tratamentul fiscal si contabil pentru cele doua achizitii? In ce masura aceste achizitii pot contribui la reducerea impozitului pe profit datorat de societate? Ulterior, societatea doreste sa inchirieze apartamentul. Cum se...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<