Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Infiintare sediu permanent. Declaratia 104

23-Mai-2011
6287
Problema:
O societate - persoana juridica italiana a infiintat in Romania un sediu permanent, declarand in Romania impozit profit obtinut de persoane juridice straine.

Este obligatoriu de completat declaratia 104?
Formularul nu accepta asociere de 100%, adica participatie de 100% a societatii italiene la asociere asa cum se intampla, sau ar trebui sa trec numele actionarilor societatii italiene?
Ce venituri si cheltuieli din asociere trebuie completate, la ce se refera formularul?

Solutie:
Din punct de vedere juridic, sucursala (sediul permanent) este definita de Legea societatilor comerciale 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, ca un dezmembramant fara personalitate juridica, care trebuie inregistrata in Romania.
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Comert cu autoturisme. Regim tva O societate din Romania, platitoare de TVA si impozit pe profit are ca obiect de activitatea achizitia si ulterior vanzarea de autoturisme. Se fac achizitii intracomunitare de...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Preluare evidenta contabila. Sold cont 231 Am preluat o societate si pe contul 231 este sold. Nu se stie de unde vine. Am verificat actele pana in anul 2017. Ce sa fac cu contul respectiv?citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    ICAS. Sponsorizari Daca ICAS nu inlocuieste impozitul pe profit ci se adauga acestuia (aceasta fiind diferenta esentiala fata de IMCA) se poate accepta ca si plafonul de 20%, pentru calculul...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Microintreprindere. Baza de calcul cont 711 Firma este platitoare pe impozit microintreprindere de 3%. Firma are panouri fotovoltaice si produce energie electrica. Avem incheiat contract cu Electrica ca fiind prosumator....citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Cadourile oferite pentru copiii salariatilor cu ocazia zilei de 01 iunie Pentru tichetele cadou in suma de 300 ron/copil minor, acordate cu ocazia Zilei Copilului 1 iunie 2025 si platite in data de 30.05.2025 in conturile salariatilor, in ce luna...citeste mai mult

Potrivit dispozitiilor Legii contabilitatii 31/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, toate societatile comerciale, persoane juridice romane, inclusiv subunitatile fara personalitate juridica ale societatilor din afara Romaniei au obligatia sa organizeze si sa conduca contabilitate proprie, respectiv contabilitate financiara si contabilitate de gestiune, adaptata la specificul de activitate.

Sediul permanent, asa cum se gaseste reglementat de Codul fiscal , Titlul I si in Conventia de evitare a dublei impuneri, poate fi definit, astfel:

- locul prin care se desfatsoara integral sau partial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent.

- un loc de conducere, sucursala, birou, fabrica, magazin, atelier, precum si o mina, un put de titei sau gaze, o cariera sau alte locuri de extractie a resurselor naturale.

- un santier de constructii, un proiect de constructie, ansamblu sau montaj sau activitati de supervizare legate de acestea, numai daca santierul, proiectul sau activitatile dureaza mai mult de 6 luni.

Dupa inregistrarea fiscala (conform procedurilor O.G. 92/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare) sediul permanent, sucursala societatii din Italia, are si obligatii fiscale privind declararea si plata impozitelor in Romania.

In timpul anului, acesta trebuie sa completeze si sa depuna formularul 100, aprobat prin OPANAF 73/2011, pentru impozitul pe profit realizat in Romania, iar la finele anului formularul 101 pentru impozitul pe profit anual.

Formularul 104 se depune numai pentru asocierile in participatiune, definite conform reglementarilor Codului Comercial , art. 251-256. Declaratia privind distribuirea intre asociati a veniturilor si cheltuielilor se completeaza pentru asocierile fara personalitate juridica, constituite intre contribuabilii prevazuti la art. 13 lit. c) si e), Titlul II din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , cu modificarile si completarile ulterioare, de catre persoana responsabila, desemnata potrivit legii.

Sediul permanent nu depune aceasta declaratie.

Impozitul pe profit realizat de sediul permanent este determinat pe baza tuturor veniturilor atribuibile lui, din care se scad cheltuielile efectuate pentru realizarea acestor venituri. Pentru stabilirea profitului impozabil al unui sediu permanent se au in vedere tsi regulile preturilor de transfer, atunci cand au loc operatiuni intre sediu si persoana juridica straina.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • SANCTIUNI pentru neconformarea cu E-Factura in B2C de la 1 iulie 2025

    • De la 1 iulie 2025, firmele care nu transmit facturile catre persoane fizice in sistemul RO e-Factura risca amenzi usturatoare. Extinderea obligativitatii e-Facturii si in relatia B2C aduce noi responsabilitati pentru toti operatorii economici, indiferent de metoda de plata folosita de client. In acest articol, explicam cine este vizat, ce reglementari trebuie respectate si care sunt sanctiunile prevazute de lege.» citeste mai departe aici

  • GHID e-Transport 2025: Termene, Obligatii si Sanctiuni

    • Autoritatile fiscale au revizuit recent ghidul oficial privind utilizarea sistemului RO e-Transport, pentru a reflecta modificarile legislative din 2024–2025 si pentru a alinia platforma la noua sa structura. In prezent, sistemul este impartit clar in doua directii: transporturile nationale de bunuri cu risc fiscal ridicat si transporturile internationale, indiferent daca implica sau nu astfel de bunuri. In continuarea articolului vom vedea ce transporturi trebuie declarate,...» citeste mai departe aici

  • Impozit dividende. Ce cota aplici daca platesti dividende in 2025

    • Daca intentionezi sa platesti dividende in 2025, este important sa cunosti cota actuala de impozitare si obligatiile fiscale aferente. In prezent, impozitul pe dividende este de 10%, iar retinerea si virarea acestuia la bugetul de stat intra in sarcina platitorului. In continuare, explicam cine datoreaza acest impozit, cand se plateste si in ce situatii se pot aplica exceptii.» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016