Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
In analiza urmatoare, o firma nou-infiintata cu activitate principala lucrari de constructii rezidentiale si nerezidentiale (4210) doreste sa obtina cod de TVA. Pana la obtinerea codului de TVA are diferite achizitii: avansuri pentru servicii, materiale, servicii. Din punct de vedere TVA, vom vedea cand si cum poate sa deduca TVA aferenta acestor achizitii, precum si care sunt inregistrarile contabile pentru acest TVA inainte si dupa obtinerea codului.
Potrivit prevederilor art. 310 alin (11) din Codul fiscal coroborat cu prevederile pct.83 alin 11 lit. a) si d) din Normele metodologice de aplicare, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune conform prevederilor art. 310 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare, in conformitate cu prevederile art. 304 din Codul fiscal;
d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Asadar, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, se deduce TVA aferenta materialelor aflate in stoc constatate pe baza inventarului precum si taxa aferenta avansurile pentru servicii pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal
inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
Asadar, pentru avansuri, se va ajusta TVA, daca se primeste factura finala (are loc prestarea de servicii), dupa data inregistrarii.
Potrivit alineatului 12, ajustarile efectuate conform alin. (11) se inscriu in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. Pentru ajustarea taxei prevazute la alin. (11), persoana impozabila trebuie sa indeplineasca conditiile si formalitatile prevazute la art. 297-306 din Codul fiscal.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Prin exceptie de la prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, factura pentru achizitii de bunuri/servicii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 316 din Codul fiscal.
Costul materialele aflate in stoc, achizitionate in perioada in care societatea nu a fost inregistrata in scopuri de TVA , va cuprinde si TVA .
Inregistrarea inainte este:
3xx=401 inclusiv TVA , asemanator se inregistreaza si avansurile pentru servicii:
4092=401 inclusiv TVA
Ulterior inregistrarii, se va determina TVA prin aplicarea procedeului sutei majorate :
Valoare stoc (inclusiv TVA) /1,24) x 24%
Sau
Valoare stoc (inclusiv TVA) /1,20) x 20%
Inregistrare in contabilitate a TVA calculata prin scaderea valorii stocului cu valoarea TVA ce a fost inclusa initial
4426 = 3xx
In privinta avansurilor , la data primirii facturii finale se deduce TVA iar stornarea avansului se va efectua la valoarea cu TVA, respectiv:
%=401
628
4426 si stornare factura de avans 4092 = 401 inclusiv cu TVA.
Pentru serviciile achizitionate inainte de inregistarea in scopuri de TVA nu se mai poate ajusta TVA , intrucat faptul generator a intervenit inainte de inregistrare.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
Articole similare
Ati ratat depunerea Declaratiei 112 si MFP v-a declarat firma inactiva. Ce trebuie sa faceti?Ce e nou privind modificarea, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA?Calendar depunere declaratii cu termen in decembrie 2014La ce foloseste formularul 311. Vezi noile prevederiProcedura de INREGISTRARE IN SCOPURI DE TVA va fi corelata cu modificarile din Codul FiscalUltimele articole
Bonuri fiscale fara cod unic de inregistrare (CUI). Sunt sau nu deductibile?SAF-T in 2024. Contribuabili care trebuie sa depuna D406 si persoane care NU au aceasta obligatieProiect adoptat de Camera Deputatilor! PFA-urile pot opta, dupa cel putin un an de functionare, sa devina SRL-uriPFA care depaseste pragul de TVA. Cum va emite facturile in luna urmatoare?e-TVA. Studii de caz utile cu privire la decontul precompletat e-TVAArticole similare
Proiect de hotarare al PMB: Taxele si impozitele urmeaza sa fie majorate incepand cu anul viitorRambursarea TVA importuri si achizitii. Ordinul 59 din 2014 aproba Procedura pentru acest anModificari aduse Legii 95/2006, in vigoare de la 1 ianuarie 2018Achizitie servicii de la societatea-mama si plata impozit nerezidenti. Cum deducem?Obligatiile persoanelor fizice care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personalaUltimele articole
Registrul de evidenta PFA. Cine are obligatia intocmirii si pana cand trebuie completat documentulCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceSituatii financiare interimare. Termen legal de depunereFormulare de inregistrare fiscala. Cum au fost modificate formularele 010, 015 si 700 prin Ordinul 6580/2024E-Factura: Are ONRC obligatia de a trimite facturile catre firme prin SPV?Articole similare
Deducere cheltuiala TVA. Facturi leasingDeducere cheltuieli pentru cazare si masa salariati. Ce tratament fiscal aplicam?Mai multe societati pot avea un singur cod de TVA? Grup fiscal pe teritoriul comunitarPragul afacerilor pentru plata TVA de catre PFA si microintreprinderi a fost majoratFactura comision emisa de un furnizor din UE care nu a comunicat cod valid de TVAUltimele articole
Import bunuri. Conditii de exercitare a dreptului de DEDUCERE TVAReduceri de 50% pentru Webinarii! Vezi ofertele speciale de BLACK FRIDAYEditia de iarna a Seminarului National de Fiscalitate si Contabilitate. Solutii fiscale punctuale pentru Romania pandemica, aplicabile din 2021Ajustarea TVA pas cu pas. Ghid practic pentru conformitatea cu legeaParticipa si tu la seminarul national de FISCALITATE si CONTABILITATE si afla cele mai sensibile aspecte din legislatieArticole similare
Servicii procesare bunuri cu materiale din import. Cum gestionam fiscal operatiunile?Care este baza legala pentru trecerea la venituri a subventiei nerambursabile?Microintreprindere debutant. Facilitati. Impozit pe profitRevenire repartizare profit de la alte rezerve la dividende. Care sunt consecintele fiscale?Achizitii prestari de servicii. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Ultimele articole
Prosumator. Studii de caz utile si monografii contabile pentru specialistiImpozitul minim, modificat prin Legea nr. 296/2023! Solutii pentru cele 14 neclaritati majore care apar in practicaSolutii fiscal-contabile pentru antreprenorii implicati in actvitati de transport si logisticaObligatii fiscale si contabile privind beneficiile acordate salariatilorLeasingul operational - tot ce trebuie sa stiiSfaturi de la experti
Mod calcul dobanda penalizatoare
Intrebare: Care sunt dobanzile ce pot fi solicitate la imprumutul la care se face referire in intrebarea initiala? Dobanzile pot fi solicitate in euro? Daca da, cum se calculeaza?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Completare rd.11 si rd. 28 in D101
Intrebare: Referitor la scoaterea din gestiune prin vanzarea unor mijloace fixe incomplet amortizate:- In situatia in care valoarea inregistrata in 7583 din vanzare este mai mica decat valoarea neamortizata inregistrata in 6583,- In situatia...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2024Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2024Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2024Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2024Legislatie TVA