Inregistrari contracte la fisc. Contract de mandat

Problema:
Ce contracte trebuie sa inregistram la Fisc? Cum se impoziteaza contractul de mandat? Plafonul de casa adevarat?

Solutie:
Intrebarile fiind foarte generale, este posibil ca raspunsurile sa nu atinga problematica concreta care a generat aceste intrebari, motiv pentru care va sugeram sa ?personalizati? intrebarile cu aspectele concrete care va intereseaza, astfel incat si raspunsurile sa fie cat mai la obiect.

Punctual, putem preciza:

1. In general, contractele economice nu se inregistreaza la fisc, cel putin cele incheiate intre persoanele juridice romane.

De la aceasta regula sunt putine exceptii, spre exemplu:

- contractele de inchiriere incheiate de persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor, indiferent de calitatea chiriasului ? persoana fizica sau persoana juridica, care se inregistreaza in termen de 15 zile de la data incheierii contractului, o data cu depunerea declaratiei privind venitul estimat (art. 81 alin. 1 din Codul fiscal si pct. 163 din Normele metodologice de aplicare);

- contractele incheiate intre persoane juridice romane si persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente care executa pe teritoriul Romaniei prestari de servicii de natura lucrarilor de constructii, de montaj, activitatilor de supraveghere, activitatilor de consultanta, de asistenta tehnica si a oricaror alte activitati care pot constitui sediu permanent in Romania, care trebuie inregistrate in termen de 30 de zile de la data incheierii contractelor, prin depunerea la organul fiscal a "Declaratiei de inregistrare a contractelor initiale/aditionale (conexe) incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente" (art. 8 alin. 71 din Codul fiscal + OPANAF 2310/2007).

2. Impozitarea contractului de mandat depinde de natura (obiectul) mandatului si de calitatea partilor implicate:

- daca este un contract de mandat incheiat cu directorul unei societati comerciale pe actiuni, in baza art. 152 alin. 2 si 3 din Legea 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile ulterioare, remuneratia acordata este asimilata salariului si impozitata ca atare, atat din punct de vedere al impozitului (ca venit salarial), cat si din punct de vedere al obligatiilor decurgand pentru director si societatea comerciala din legislatia privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, inclusiv dreptul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale, legislatia privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, precum si din legislatia privind asigurarile de sanatate;

- daca este un contract de mandat pentru administratori, remuneratia (indemnizatia) acordata se supune impozitului pe veniturile din salarii (art. 55 alin. 2 lit. j coroborat cu art. 57 alin. 2 lit. b din Codul fiscal ) si contributiilor sociale obligatorii CASS angajat 5,5% si CASS angajator 5,2% (art. 2965 alin. 2 coroborat cu art. 2964 alin. 1 lit. j din Codul fiscal ) si CCI angajator 0,85% (art. 29616 alin. 3 lit. b din Codul fiscal ). Separat, administratorul se poate asigura pentru somaj si poate avea obligatia sa se asigure si in sistemul public de pensii, in functie de situatia sa personala (nu este salariat la o alta entitate, mu este pensionar, veniturile obtinute depasesc plafonul prevazut la art. 6 alin. 1 pct. IV lit. a din Legea 263/2010 );

- daca este un contract de mandat incheiat cu o persoana fizica care se obliga sa trataeze afaceri in numele si pe socoteala persoanei care i-a dat imputernicirea, atunci veniturile obtinute de persoana fizica mandatara sunt tratate ca venituri din activitati independente, mandantul (platitorul de venit) avand obligatia retinerii la sursa a impozitului sub forma de plati anticipate sau de impozit final, in conformitate cu art. 52 sau art. 521 din Codul fiscal . In plus, daca mandatarul nu este PFA pentru aceasta activitate si nu este inregistrat la organele fiscale pentru aceasta activitate, mandatul este considerat din punct de vedere fiscal ca un contract civil, iar platitorul de venit are obligatia retinerii CAS 10,5% si ajutorului de somaj 0,5%, potrivit dispozitiilor art. III din OUG 58/2010 , astfel cum a fost modificata prin OUG 82/2010 coroborate cu art. 2963 lit. c , art. 29614, art. 29618 alin. 7 si art. 29619 alin. 2 din Codul fiscal . Suplimentar, mandatarul beneficiar de venit are propriile obligatii de natura fiscala (impozit pe venit ? daca impozitul retinut nu a fost final, ci sub forma de plata anticipata, obligatia virarii CASS in conformitate cu prevederile art. 257 alin. 2 lit. b din Legea 95/2006 , obligatia asigurarii in sistemul public de pensii in conformitate cu prevederile art. 6 alin. 1 pct. IV lit. c din Legea 263/2010 );

- daca mandatul este incheiat intre doua persoane juridice, atunci veniturile obtinute de mandatar se impoziteaza potrivit legislatiei specifice (cu impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderilor, dupa caz).

3. In prezent, nu exista plafon pentru numerarul existent in casieria unitatii (?plafon de casa?). Sunt insa plafonate incasarile si platile cu numerar intre persoanele juridice. Astfel, in temeiul art. 5 alin. 2 lit. c si art. 6 alin. 1 din OG 15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare, cu modificarile si completarile ulterioare se pot face incasari cu numerar care sa depaseasca, pe cumulat, suma de 5.000 lei, dar nu mai mult de 5.000 lei de la un partener si se pot face plati de pana la 5.000 lei catre un partener, dar totalul platilor astfel efectuate intr-o zi nu poate depasi plafonul de 10.000 lei.