Intocmire factura
Intrebare:
Societatea noastra achizitioneaza din Grecia teava de cupru; factura este intocmita de furnizor la data livrarii la o valoare previzionata a metalului la bursa. In maxim trei luni de la data livrarii efective in masura comenzilor de la clienti, cand dorim sa vindem marfa respectiva comunicam cantitatea din factura si furnizorul emite o factura de diferenta de pret intre valoarea previzionata a cuprului (din data livrarii efective a marfii) si cea de la bursa din data solicitarii noastre, care poate fi Debit Note (creste valoarea marfii) sau Credit Note (scade valoarea marfii).
Valorile cuprului sunt cele de pe site-ul London Metal Exchange si pot fi verificate. Cum trebuie inregistrate si declarate aceste facturi de diferenta de pret?
Raspuns:
Din informatiile furnizate reiese ca operatiunea realizata de dvs. este atipica, avand in vedere urmatoarele:
- transferul riscurilor si beneficiilor aferente cu privire la marfa respectiva are loc chiar din momentul emiterii facturii initiale sau, cel putin asa se intelege, caz in care inregistrarea in contabilitate a intrarii stocurilor de marfuri are loc pe baza pretului de achizitie inscris in factura, nefiind vorba de stocuri puse la dispozitia clientului, conform pct. 155 si pct. 156 alin. 2 lit. b si d din Reglementarile contabile conforme aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.055/2009;
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Donatie autoturism. Dealer auto Dealer auto SRL, platitoare de impozit profit si TVA, doreste sa doneze un autoturism mijloc fix amortizat integral, catre un ONG. La achizitie, TVA a fost dedus integral, auto...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- pretul de achizitie este determinat in mod provizoriu in momentul livrarii si facturarii marfurilor in cauza;
- in cazul credit-note nu poate fi vorba nici de o reducere comerciala, in intelesul pct. 51 alin. 4 si 5 din Reglementarile contabile conforme aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.055/2009, iar prin debit-note are loc o majorare a pretului de achizitie.
Ca atare, din punct de vedere contabil, diferentele de preturi facturate ulterior de furnizor (in plus sau in minus) se inregistreaza in contul 378 ?Diferente de pret la marfuri? si mai apoi se supun repartizarii asupra valorii marfurilor vandute si asupra stocurilor, pe baza de coeficient de repartizare, conform pct. 160 din Reglementari.
De mentionat ca, desi functiunea contului 378 prevede ca acesta se utilizeaza pentru evidentierea marjei comerciantului, totusi aceasta functiune nu este limitativa, ci exemplificativa (cap. VII din Reglementarile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.055/2009).
Astfel, diferentele de pret pentru stocurile de marfuri se inregistreaza similar diferentelor de pret pentru stocurile de materii prime si materiale, conturile 308 si 378 avand acelasi rol.
Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, facturile de diferente de pret se vor reflecta in decontul de TVA 300 si in declaratia recapitulativa 390 VIES aferente lunii calendaristice in care s-au emis facturile, respectiv regularizarile au fost comunicate clientului.
Aceste diferente/regularizari sunt considerate ajustari ale bazei de impunere initiale, conform art. 138 si art. 1381 din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea intervine la data emiterii facturilor de diferente, respectiv comunicarii regularizarilor catre client, conform art. 1342 alin. 3 din Codul fiscal si Instructiunilor de completare aprobate prin O.P.A.N.A.F. nr. 76/2010 si O.P.A.N.A.F. nr. 77/2010.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligativitate reevaluare elemente de activ si pasiv
Intrebare: Legat de obligatia reevaluarii elementelor de activ si pasiv, va rog sa-mi confirmati care este periodicitatea reevaluarii pentru:
- datorii furnizori, creante clienti
- titluri imobilizate, participatii detinute la alte entitati exprimate in valuta;
- imprumuturi acordate/primite in valuta;
- dobanzi in valuta de incasat
- disponibil banca, casa in valuta
- avans spre decontare in valuta
si daca este obligatorie reevaluarea in toate cazurile de mai-sus.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Depunere cerere reactivare la ANAF
Intrebare: Am un client SRL, nu este inregistrat in scopuri de TVA, nu are salariati si plateste impozit pe profit. In martie 2024 a depus la ORC cerere pentru suspendarea activitatii economice. In septembrie 2025 incheie un contract de prestari servicii cu o clinica. Administratorul mi-a transmis ca a facut tot ce trebuie la ORC pentru reluarea activitatii. Luna aceasta am constatat pe fisa de platitor ca apare cu stare INACTIVA din data de 21.03.2024. Mentionez ca lunar am luat fisa de platitor in care...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Barter produse si servicii
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit si inregistrata in scopuri de TVA doreste sa incheie colaborari de marketing de tip barter cu persoane fizice (influenceri care nu desfasoara activitatea prin PFA sau alta forma de organizare). In cadrul colaborarii, societatea transmite produse din portofoliu, iar persoana fizica realizeaza servicii de promovare (postari in social media, reels, stories, participare la evenimente, recenzii etc.), fara efectuarea unor plati in bani intre parti. Va rugam...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
