Inventar. Casare marfa

Intrebare: In intervalul 13-23 decembrie 2011 s-a efectuat inventarul de final de an. In data de 5 ianuarie 2012 s-a intocmit procesul verbal de inventariere, iar administratorul l-a aprobat cu aceeasi data.

Pe langa plusurile si minusurile mentionate in acest proces verbal, s-au constatat si cateva marfuri defecte care au fost mentionate intr-o lista separata si atasata procesului verbal. De asemenea, in procesul verbal de inventariere, comisia propune casarea acestora.

a) Pentru casarea marfurilor defecte este suficient acest proces verbal de inventariere sau va trebui intocmit un proces verbal de casare?
b) Daca casarea efectiva va avea loc in ianuarie 2012, cheltuiala cu casarea acestor marfuri va trebui inclusa in rezultatul anului 2011 sau in rezultatul anului 2012?

Raspuns:

a) Pentru casarea marfurilor, pe langa PV de inventariere, trebuie intocmit si Procesul Verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale (Cod 14-2-3/aA). Modelul acestui document, precum si instructiunile de utilizare se regasesc in OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile. Pe langa aceste documente, se mai intocmesc anumite documente specifice, in functie de modalitatea de scoatere din gestiune a bunurilor deteriorate:
1) daca bunurile nu mai pot fi valorificate (adica vandute sub forma desurilor) sau nu sunt imputate, atunci acestea trebuie distruse. Distrugerea acestora are rolul de a dovedi faptul ca bunurile respective nu vor reintra in activitatea economica.

Distrugerea se realizeaza ori de catre firma, printr-o comisie stabilita in acest sens, care va intocmi un proves verbal in consecinta si in care se va stabili, printre altele, modalitatea de distrugere, ori prin predarea bunurilor catre firme specializate - recomandat - (de exemplu, firma de salubritate, firme care se ocupa de distrugerea prin procedee specifice a bunurilor medicale - cum ar medicamentele - sau firme care colecteaza produse electronice). In acest din urma caz, se va intocmi un Aviz de insotire a marfii (Cod 14-3-6A), pe care se va face mentiunea "Fara factura - Bunuri predate pentru distrugere".

2) daca bunurile mai pot fi valorificate (vandute) sub forma deseurilor, atunci, propun sa fie intocmit si Bonul de predare, transfer, restituire (cod 14-3-3A), stabilit de acelasi OMFP 3512/2008 , in care se mentioneaza cantitatea de deseuri, felul (hirtie, carton, plastic etc), pretul si valoarea. Pe baza acestui bon se inregistreaza in contabilitate obtinerea de deseuri si scoaterea din gestiune a bunurilor degradate.

La vanzarea acestora catre firme specializate in colectare de deseuri veti intocmi Factura, in regim de taxare inversa la TVA (daca atit dvs, cit si colectorul sunt inregistrati in scop de tva, conform art. 160 din Codul fiscal ).

3) daca bunurile degradate se imputa, atunci se va intocmi si Decizie de imputare (cod 14-8-2) - stabilita tot in OMFP 3512/2008.

b) casarea bunurilor (scaderea din gestiune a acestora) se va inregistra in contabilitate la data cind au loc operatiunile de la punctele 1 la 3, respectiv in 2012.

In anul 2011, avind in vedere faptul ca bunurile respective, desi exista fizic, si-au pierdut din valoare fiind defecte, se poate inregistra o cheltuiala de ajustare a valorii acestor bunuri (nedeductibila fiscal, neregasindu-se in art. 22 din codul fiscal ), astfel incit si in contabilitate (respectiv in situatiile financiare anuale) aceste bunuri sa fie reflectate la valoarea lor de piata (mai mica decit pretul de achizitie, din cauza defectiunilor). In anul 2012, odata cu scoaterea bunurilor din gestiune, aceasta ajustare va fi reluata pe un venit neimpozabil, conform art. 20 litera c) din codul fiscal.