Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Investitii la mijloacele fixe. Problema amortizarii

26-Nov-2008
12185
coordonator Andrei Savescu

Problema fiscala
Avem un mijloc fix pentru care s-a folosit metoda de amortizare accelerata careia i se aduc diverse
imbunatatiri. Ce metoda de amortizare se foloseste pentru investitia efectuata? Se poate folosi metoda de amortizare accelerata? Cum se amortizeaza investitia?

1. Ce se amortizeaza?

Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste urmatoarele conditii:

a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;

b) are o valoare de intrare mai mare de 1.800 lei;

Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii

c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.

Sunt considerate mijloace fixe amortizabile investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix.

Investitiile efectuate la mijloacele fixe sub forma cheltuielilor ulterioare trebuie sa aiba ca efect:

- imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora;
- sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare.

Obtinerea de beneficii se poate realiza astfel:

- fie direct prin cresterea veniturilor;
- fie indirect prin reducerea cheltuielilor de intretinere si functionare.

In cazul cladirilor, investitiile efectuate trebuie sa asigure protectia valorilor umane si materiale si imbunatatirea gradului de confort si ambient sau reabilitarea si modernizarea termica a acestora.

Important!
Nu toate cheltuielile care se fac la mijloacele fixe se amortizeaza.
Cheltuielile ce au ca scop restabilirea starii initiale sunt considerate cheltuieli de reparatii.

2. Cum se amortizeaza?

De retinut
Metoda de amortizare accelerata se foloseste numai in urmatoarele cazuri:

- pentru echipamente tehnologice, respectiv pentru masini, unelte si instalatii;
- pentru computere si echipamente periferice ale acestora.

In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:

a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;

b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizat a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.

Atentie!
Daca recunoastem in valoarea contabila a unei imobilizari corporale costul unei inlocuiri partiale (inlocuirea unei componente), atunci vom scoate din evidenta valoarea contabila a partii inlocuite, cu
amortizarea aferenta, daca dispunem de informatiile necesare.

3. Cand se amortizeaza?

Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare celei in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune.

Amortizarea investitiilor la mijloace fixe se face astfel:

- fie pe durata normala de utilizare ramasa;
- fie prin majorarea duratei normale de utilizare cu pana la 10%. In cazul institutiilor publice, aceasta
majorare va fi de pana la 20%.

Exemplu:

Ati achizitionat un mijloc fix in luna decembrie a anului 2007. Valoarea de achizitie este de 18.000 lei.

Durata de amortizare este de 10 ani. Se foloseste metoda amortizarii accelerate.

In decembrie 2010 se efectueaza o investitie la mijlocul fix achizitionat, in valoare de 7.000 lei.

Se opteaza pentru recuperarea investitiei pe durata normala de utilizare ramasa.

- Se inregistreaza achizitia mijlocului fix in decembrie 2007:

% = 404 21.420
?Furnizori de imobilizari?
2131 18.000
?Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lucru)?
4426 3.420
TVA deductibila?
- Se inregistreaza amortizarea incepand cu luna punerii in functiune, respectiv din ianuarie 2008.

Cheltuielile cu amortizarea in primul an au fost stabilite la 50% din valoarea mijlocului fix.

18.000 x 50% = 9.000 lei

Pentru anul 2008, cheltuielile cu amortizarea se inregistreaza astfel:

6811 = 2813 9.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport, 
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?


- Se inregistreaza amortizarea pentru anul 2009:

Cheltuielile cu amortizarea in anul 2009 = valoarea ramasa de amortizat/durata normala de utilizare ramasa = 9.000 / 9 = 1.000 lei

6811 = 2813 1.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport, 
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?

 

- Se inregistreaza amortizarea pentru anul 2010:

6811 = 2813 1.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport, 
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?


- In decembrie 2010 se inregistreaza investitia efectuata la mijlocul fix de 7.000 lei:


- In decembrie 2010 se inregistreaza investitia efectuata la mijlocul fix de 7.000 lei:
% = 404 8.330
?Furnizori de imobilizari?
2133 7.000
?Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii
de lucru)?
4426 1.330
?TVA deductibila?

- Se inregistreaza amortizarea mijlocului fix pentru anul 2011:

Recalculam amortizarea mijlocului fix folosind aceeasi metoda de amortizare valabila pentru anul 2011.

Cheltuielile cu amortizare = (Valoarea de intrare + Investitia ? Amortizarea inregistrata) / nr. ani ramasi = (18.000 + 7.000 ? 9.000 ? 1.000 ? 1.000) / 7 = 2.000 lei

6811 = 2813 2.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport, 
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?

Concluzie
Investitia efectuata la mijlocul fix urmeaza regimul de amortizare al acelui mijloc fix. Nu putem
schimba metoda de amortizare din momentul efectuarii investitiei. Singura schimbare care poate fi efectuata in acel moment este cea a duratei normale de utilizare datorita imbunatatirii parametrilor tehnici initiali.
In concret, avem in acest caz doua posibilitati:

Concluzie
Investitia efectuata la mijlocul fix urmeaza regimul de amortizare al acelui mijloc fix. Nu putem
schimba metoda de amortizare din momentul efectuarii investitiei. Singura schimbare care poate fi efectuata in acel moment este cea a duratei normale de utilizare datorita imbunatatirii parametrilor tehnici initiali.
In concret, avem in acest caz doua posibilitati:

- fie marim durata normala de utilizare;
- fie recalculam amortizarea mijlocului fix potrivit noii valori.

Acte normative aplicabile:
Art. 24 alin. (2), art. 24 alin. (3) lit. d), art. 24 alin. (6), art. 24 alin. (9), art. 24 alin. (11) din Codul
fiscal
Pct. 2 la Titlul III Alte precizari din Catalogul din 30 noiembrie 2004 privind clasificarea si duratele
normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004
Pct. 100 alin. (2) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice
Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005

Adaugat in 26 noiembrie 2008

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Investitii la mijloacele fixe. Problema amortizarii":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Comisia Europeana raspunde solicitarii MFP privind pragul de TVA pentru intreprinderile mici
    • Ministerul Finantelor Publice a solicitat Comisiei Europene in luna aprilie a acestui an, continuarea aplicarii masurii de derogare de la articolul 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata care permite scutirea de la plata TVA a persoanelor impozabile cu o cifra de afaceri anuala care nu depaseste un prag specific. In acelasi timp, Romania a solicitat derogare privind cresterea plafonului de scutire de la echivalentul in moneda nationala a 65.000 de...» citeste mai departe aici

  • ANAF modifica si completeaza doua acte normative
    • ANAF a anuntat recent ca modifica si completeaza doua acte normative referitoare la documente administrativ-fiscale si procedurale. Mai exact, Agentia Nationala de Administrare Fiscala va modifica, printr-un proiect de ordin supus dezbaterii publice, OPANAF nr. 1155/2016 privind emiterea prin intermediul centrului de imprimerie masiva a unor acte administrativ-fiscale si procedurale. De asemenea, lista actelor administrativ-fiscale emise de ANAF, reglementate prin Ordinul presedintelui ANAF nr....» citeste mai departe aici

  • Proiectul de modificare a Normelor de aplicare a OUG 28/1999 privind casele de marcat
    • OUG 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale a suferit modificari substantiale prin OUG 91/2014 precum si mai multe modificari de mica amploare insa normele metodologice nu au fost adaptate, ultima modificare a acestora fiind adusa de HG 73/2014. Astfel, au aparut numeroase neconcordante intre ordonanta si normele de aplicare. Conform OG 20/2017 normele trebuiau publicate pana la data de 30 septembrie 2017. Pe site-un Ministerului...» citeste mai departe aici

  • Credite noi pentru IMM-uri, dupa incheierea unui nou acord cu FEI
    • In urma semnarii unui acord cu Fondul European de Investitii (FEI) in cadrul Programului "Initiativa pentru IMM-uri", Libra Internet Bank va acorda credite in valoare de pana la 47,7 milioane de euro IMM-urilor, in conditii avantajoase. "Ne bucura extinderea acordului cu Fondul European de Investitii si pentru programul Initiativa pentru IMM-uri, data fiind experienta deja acumulata in anii anteriori pentru programele EaSi, COSME si PROGRESS Microfinance sau Programul dedicat finantarii...» citeste mai departe aici

  • Romania adera la Pilonul European al Drepturilor Sociale si semneaza Proclamatia Interinstitutionala
    • In sedinta de Guvern de miercuri, 18 octombrie, Executivul a aprobat Memorandumul cu tema Elemente generale de pozitionare a Romaniei cu privire la "Proclamatia interinstitutionala privind Pilonul European al Drepturilor Sociale", transmite Ministerul Muncii. In document se propune, pe de o parte, aderarea Romaniei la Pilonul european al drepturilor sociale si semnarea Proclamatiei Interinstitutionale, iar, pe de alta parte, aprobarea elementelor de pozitie mentionate la punctul VII din...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"