Problema fiscala
Avem un mijloc fix pentru care s-a folosit metoda de amortizare accelerata careia i se aduc diverse imbunatatiri. Ce metoda de amortizare se foloseste pentru investitia efectuata? Se poate folosi metoda de amortizare accelerata? Cum se amortizeaza investitia?
1. Ce se amortizeaza?
Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste urmatoarele conditii:
a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
b) are o valoare de intrare mai mare de 1.800 lei;
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea neagra a controlului fiscal 2026
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Sunt considerate mijloace fixe amortizabile investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix.
Investitiile efectuate la mijloacele fixe sub forma cheltuielilor ulterioare trebuie sa aiba ca efect:
- imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora;
- sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare.
Obtinerea de beneficii se poate realiza astfel:
- fie direct prin cresterea veniturilor;
- fie indirect prin reducerea cheltuielilor de intretinere si functionare.
In cazul cladirilor, investitiile efectuate trebuie sa asigure protectia valorilor umane si materiale si imbunatatirea gradului de confort si ambient sau reabilitarea si modernizarea termica a acestora.
Important!
Nu toate cheltuielile care se fac la mijloacele fixe se amortizeaza.
Cheltuielile ce au ca scop restabilirea starii initiale sunt considerate cheltuieli de reparatii.
2. Cum se amortizeaza?
De retinut
Metoda de amortizare accelerata se foloseste numai in urmatoarele cazuri:
- pentru echipamente tehnologice, respectiv pentru masini, unelte si instalatii;
- pentru computere si echipamente periferice ale acestora.
In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizat a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.
Atentie!
Daca recunoastem in valoarea contabila a unei imobilizari corporale costul unei inlocuiri partiale (inlocuirea unei componente), atunci vom scoate din evidenta valoarea contabila a partii inlocuite, cu amortizarea aferenta, daca dispunem de informatiile necesare.
3. Cand se amortizeaza?
Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare celei in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune.
Amortizarea investitiilor la mijloace fixe se face astfel:
- fie pe durata normala de utilizare ramasa;
- fie prin majorarea duratei normale de utilizare cu pana la 10%. In cazul institutiilor publice, aceasta majorare va fi de pana la 20%.
Exemplu:
Ati achizitionat un mijloc fix in luna decembrie a anului 2007. Valoarea de achizitie este de 18.000 lei.
Durata de amortizare este de 10 ani. Se foloseste metoda amortizarii accelerate.
In decembrie 2010 se efectueaza o investitie la mijlocul fix achizitionat, in valoare de 7.000 lei.
Se opteaza pentru recuperarea investitiei pe durata normala de utilizare ramasa.
- Se inregistreaza achizitia mijlocului fix in decembrie 2007:
Cheltuielile cu amortizarea in primul an au fost stabilite la 50% din valoarea mijlocului fix.
18.000 x 50% = 9.000 lei
Pentru anul 2008, cheltuielile cu amortizarea se inregistreaza astfel:
6811 = 2813 9.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport,
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?
- Se inregistreaza amortizarea pentru anul 2009:
Cheltuielile cu amortizarea in anul 2009 = valoarea ramasa de amortizat/durata normala de utilizare ramasa = 9.000 / 9 = 1.000 lei
6811 = 2813 1.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport,
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?
- Se inregistreaza amortizarea pentru anul 2010:
6811 = 2813 1.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport,
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?
- In decembrie 2010 se inregistreaza investitia efectuata la mijlocul fix de 7.000 lei:
- Se inregistreaza amortizarea mijlocului fix pentru anul 2011:
Recalculam amortizarea mijlocului fix folosind aceeasi metoda de amortizare valabila pentru anul 2011.
Cheltuielile cu amortizare = (Valoarea de intrare + Investitia ? Amortizarea inregistrata) / nr. ani ramasi = (18.000 + 7.000 ? 9.000 ? 1.000 ? 1.000) / 7 = 2.000 lei
6811 = 2813 2.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport,
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?
Concluzie
Investitia efectuata la mijlocul fix urmeaza regimul de amortizare al acelui mijloc fix. Nu putem schimba metoda de amortizare din momentul efectuarii investitiei. Singura schimbare care poate fi efectuata in acel moment este cea a duratei normale de utilizare datorita imbunatatirii parametrilor tehnici initiali.
In concret, avem in acest caz doua posibilitati:
- fie marim durata normala de utilizare;
- fie recalculam amortizarea mijlocului fix potrivit noii valori.
Acte normative aplicabile:
Art. 24 alin. (2), art. 24 alin. (3) lit. d), art. 24 alin. (6), art. 24 alin. (9), art. 24 alin. (11) din Codul fiscal
Pct. 2 la Titlul III Alte precizari din Catalogul din 30 noiembrie 2004 privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004
Pct. 100 alin. (2) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005
Adaugat in 26 noiembrie 2008
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Studiu de caz privind AMORTIZAREa in Declaratia 101Analiza zilei: Obligativitatea intocmirii foilor de parcursModificari in Centralizatorul Legislatiei FiscaleCodul fiscal 2011 - Titlul IVProiect PEADR. Fonduri nerambursabile. Cum facem AMORTIZAREa?Ultimele articole
Examen Consultant Fiscal 31 octombrie 2026: Ce sa faci ca sa fii printre putinii candidati care-l promoveazaCheltuieli cu amenajarea spatiului inchiriat. Recunoastere contabila, AMORTIZARE si implicatii fiscaleContractul de superficie: Inregistrarea in contabilitate, regimul TVA si studiu de cazAtentie, contabili! Ce NU trebuie sa scapati din vedere in luna martie 2026Declaratia 101 in 2026. Cum sa completati in formular cheltuielile cu AMORTIZAREaArticole similare
PFA. Cheltuieli pentru casa si terenAmortizare MIJLOC FIX: inlocuire componentaInregistrare mijloace fixe. Cheltuieli cu darea in folosintaVanzare teren si impozit pe profit. Ce inregistrari contabile facem si care va fi tratamentul fiscal?Codul Fiscal 2011 - Titlul I (partea I)Ultimele articole
Vanzare mijloace fixe neamortizate integral. Ce trebuie sa stiti despre impozitul pe profit si TVAMijloace fixe. MONOGRAFIE contabila + perioada de amortizare pentru mijloace fixe second handMijloace fixe. Cum sa le scoateti din evidenta + o MONOGRAFIE contabila utilaMijloace fixe in sistem buy-back. MONOGRAFIE contabila utilaMIJLOC FIX neutilizat. Tratament fiscal in cazul vanzarii luiArticole similare
Proba prestarii serviciilor de consultantaRevista Romana de Fiscalitate nr. 39, Mai 2009Motivele pentru care se folosesc simularile in managementul financiarAplicarea calculului pentru profitul reinvestitTopul celor mai ieftine terenuri din zone turistice. Tu pe care l-ai cumpara?Ultimele articole
Cheltuieli cu amenajarea spatiului inchiriat. Recunoastere contabila, amortizare si implicatii fiscaleScutirea de impozit pentru profitul reinvestit: Ghid complet cu exemple de calculEticheta in corespondenta de business: cum sa construiesti o imagine profesionala solidaFiscalitate 2026: cum eviti erorile in completarea Declaratiei Unice si iti optimizezi sarcinile fiscale ca PFAGhidul resetului financiar anual: cum sa iti optimizezi bugetul intr-un mediu economic instabilArticole similare
Eliminarea impozitului minim si alte masuri pentru sustinerea mediului de afaceriModificari din 2016 privind deducerea TVAProgramatori si plata CASS pentru veniturile din dividende realizate in anul 2016PFA-urile au fost pacalite! OUG 79/2017 NU mai include scutirea de CAS si CASS pentru cei care au si venituri din salarii, cum era prevazut in proiectCladiri inchiriate. Cum se impoziteaza si cine le amortizeazaUltimele articole
Directii de cariera in 2026: Top 5 orase din Romania unde sa te angajezi primavara aceastaProiecte PNRR: Tratament contabil si monografie generalaCheltuieli cu amenajarea spatiului inchiriat. Recunoastere contabila, amortizare si implicatii fiscaleSe modifica Formularul 224 privind veniturile din salarii obtinute din strainatateCosturile pe care nu le vezi: cum pierzi bani prin ineficienta operatiunilor financiare si ce solutii ai la indemana
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Achizitie apartament nou pe firma: TVA, deductibilitate si monografie contabila
Regimul TVA pentru autoturismele second-hand: Ghid complet pentru achizitie si revanzare
Plata in valuta intre societati comerciale din Romania: ce este permis si ce riscuri exista
Achizitii de bunuri si servicii din afara UE. Tratament fiscal si monografie contabila
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML