Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Investitii la mijloacele fixe. Problema amortizarii

26-Nov-2008
11838
coordonator Andrei Savescu

Problema fiscala
Avem un mijloc fix pentru care s-a folosit metoda de amortizare accelerata careia i se aduc diverse
imbunatatiri. Ce metoda de amortizare se foloseste pentru investitia efectuata? Se poate folosi metoda de amortizare accelerata? Cum se amortizeaza investitia?

1. Ce se amortizeaza?

Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste urmatoarele conditii:

a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;

b) are o valoare de intrare mai mare de 1.800 lei;

Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Cartea Rosie a Fiscalitatii
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.

Sunt considerate mijloace fixe amortizabile investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix.

Investitiile efectuate la mijloacele fixe sub forma cheltuielilor ulterioare trebuie sa aiba ca efect:

- imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora;
- sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare.

Obtinerea de beneficii se poate realiza astfel:

- fie direct prin cresterea veniturilor;
- fie indirect prin reducerea cheltuielilor de intretinere si functionare.

In cazul cladirilor, investitiile efectuate trebuie sa asigure protectia valorilor umane si materiale si imbunatatirea gradului de confort si ambient sau reabilitarea si modernizarea termica a acestora.

Important!
Nu toate cheltuielile care se fac la mijloacele fixe se amortizeaza.
Cheltuielile ce au ca scop restabilirea starii initiale sunt considerate cheltuieli de reparatii.

2. Cum se amortizeaza?

De retinut
Metoda de amortizare accelerata se foloseste numai in urmatoarele cazuri:

- pentru echipamente tehnologice, respectiv pentru masini, unelte si instalatii;
- pentru computere si echipamente periferice ale acestora.

In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:

a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;

b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizat a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.

Atentie!
Daca recunoastem in valoarea contabila a unei imobilizari corporale costul unei inlocuiri partiale (inlocuirea unei componente), atunci vom scoate din evidenta valoarea contabila a partii inlocuite, cu
amortizarea aferenta, daca dispunem de informatiile necesare.

3. Cand se amortizeaza?

Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare celei in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune.

Amortizarea investitiilor la mijloace fixe se face astfel:

- fie pe durata normala de utilizare ramasa;
- fie prin majorarea duratei normale de utilizare cu pana la 10%. In cazul institutiilor publice, aceasta
majorare va fi de pana la 20%.

Exemplu:

Ati achizitionat un mijloc fix in luna decembrie a anului 2007. Valoarea de achizitie este de 18.000 lei.

Durata de amortizare este de 10 ani. Se foloseste metoda amortizarii accelerate.

In decembrie 2010 se efectueaza o investitie la mijlocul fix achizitionat, in valoare de 7.000 lei.

Se opteaza pentru recuperarea investitiei pe durata normala de utilizare ramasa.

- Se inregistreaza achizitia mijlocului fix in decembrie 2007:

% = 404 21.420
?Furnizori de imobilizari?
2131 18.000
?Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii de lucru)?
4426 3.420
TVA deductibila?
- Se inregistreaza amortizarea incepand cu luna punerii in functiune, respectiv din ianuarie 2008.

Cheltuielile cu amortizarea in primul an au fost stabilite la 50% din valoarea mijlocului fix.

18.000 x 50% = 9.000 lei

Pentru anul 2008, cheltuielile cu amortizarea se inregistreaza astfel:

6811 = 2813 9.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport, 
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?


- Se inregistreaza amortizarea pentru anul 2009:

Cheltuielile cu amortizarea in anul 2009 = valoarea ramasa de amortizat/durata normala de utilizare ramasa = 9.000 / 9 = 1.000 lei

6811 = 2813 1.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport, 
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?

 

- Se inregistreaza amortizarea pentru anul 2010:

6811 = 2813 1.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport, 
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?


- In decembrie 2010 se inregistreaza investitia efectuata la mijlocul fix de 7.000 lei:


- In decembrie 2010 se inregistreaza investitia efectuata la mijlocul fix de 7.000 lei:
% = 404 8.330
?Furnizori de imobilizari?
2133 7.000
?Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si instalatii
de lucru)?
4426 1.330
?TVA deductibila?

- Se inregistreaza amortizarea mijlocului fix pentru anul 2011:

Recalculam amortizarea mijlocului fix folosind aceeasi metoda de amortizare valabila pentru anul 2011.

Cheltuielile cu amortizare = (Valoarea de intrare + Investitia ? Amortizarea inregistrata) / nr. ani ramasi = (18.000 + 7.000 ? 9.000 ? 1.000 ? 1.000) / 7 = 2.000 lei

6811 = 2813 2.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport, 
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?

Concluzie
Investitia efectuata la mijlocul fix urmeaza regimul de amortizare al acelui mijloc fix. Nu putem
schimba metoda de amortizare din momentul efectuarii investitiei. Singura schimbare care poate fi efectuata in acel moment este cea a duratei normale de utilizare datorita imbunatatirii parametrilor tehnici initiali.
In concret, avem in acest caz doua posibilitati:

Concluzie
Investitia efectuata la mijlocul fix urmeaza regimul de amortizare al acelui mijloc fix. Nu putem
schimba metoda de amortizare din momentul efectuarii investitiei. Singura schimbare care poate fi efectuata in acel moment este cea a duratei normale de utilizare datorita imbunatatirii parametrilor tehnici initiali.
In concret, avem in acest caz doua posibilitati:

- fie marim durata normala de utilizare;
- fie recalculam amortizarea mijlocului fix potrivit noii valori.

Acte normative aplicabile:
Art. 24 alin. (2), art. 24 alin. (3) lit. d), art. 24 alin. (6), art. 24 alin. (9), art. 24 alin. (11) din Codul
fiscal
Pct. 2 la Titlul III Alte precizari din Catalogul din 30 noiembrie 2004 privind clasificarea si duratele
normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004
Pct. 100 alin. (2) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice
Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005

Adaugat in 26 noiembrie 2008

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Investitii la mijloacele fixe. Problema amortizarii":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Plafonul de scutire de TVA se va majora de la 220.000 pana la 300.000 de lei
    • Plafonul de la care firmele trebuie sa se inregistreze in prezent in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA) urmeaza sa fie majorat pana la 300.000 lei, de la 220.000 lei cat este in prezent, in urma unui proiect adoptat in Senat. Propunerea legislativa pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal va obliga astfel firmele infiintate inainte de 1 ianuarie 2017 sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca depasesc plafonul 220.000 de lei in perioada cuprinsa...» citeste mai departe aici

  • Raporturi de afiliere si obligativitatea intocmirea dosarului preturilor de transfer. Opinia consultantului
    • In analiza urmatoare, societatea Alfa Alfa are doi asociati care sunt frati (F1 - 90% si F2 - 10%). In plus, societatea BETA are doi asociati (F2 - 50% si Sotia (F2) - 50%). Vom vedea daca sunt afiliate cele doua societati avand in vedere ca nu depasesc 25% din valoarea partilor sociale. Persoana juridica BETA (microintreprindere platitoare de TVA la incasare) achizitioneaza materie prima pe care o factureaza societatii ALFA (contribuabil mijlociu). De asemenea, vom vedea daca trebuie intocmit...» citeste mai departe aici

  • ANAF va transmite din 22 iunie doar online popririle pe conturi
    • In Monitorul Oficial al Romaniei nr.383/ 23 mai 2017 a fost publicat OMFP nr.691/2017 privind stabilirea mijloacelor electronice de transmitere la distanta a actelor de executare silita si a procedurii de comunicare a acestora. Actul normativ mentionat va intra in vigoare in 30 de zile de la aparitie, adica pe 22 iunie 2017. Concret, de la acea data, comunicarea actelor de executare emise de ANAF catre banci se va face numai online, prin intermediul mijloacelor electronice de transmitere la...» citeste mai departe aici

  • Eliminarea documentelor financiar-contabile. Cum poate proceda o societate?
    • Prin cele ce urmeaza, vom vedea care este modalitatea prin care o societate poate proceda la eliminarea registrelor si documentelor financiar-contabile al caror termen de pastrare prevazut in Ordinul 2634/2015 a expirat. Conform prezentului ordin termenul de pastrare a statelor de salarii este de 50 de ani, iar termenul de pastrare a registrelor si a celorlalte documente financiar-contabile este de 10 ani cu incepere de la data incheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost...» citeste mai departe aici

  • Cresterea economica a Romaniei se datoreaza consumului pe gospodarie, nu dezvolaterii sau investitiilor
    • Dupa prezentarea raportului de tara al Romaniei din 2017, publicat la 22 februarie 2017, si care a evaluat progresele realizate de tara noastra in ceea ce priveste aplicarea recomandarilor adoptate de Consiliul European la 12 iulie 2016, in data de 14 iunie a fost prezentata actualizarea acestor recomandari pentru perioada imediat urmatoare. In prezentarea acestor recomandari in fata mass-mediei, mediului afaceri si oficialilor romani, Angela Cristea, reprezentanta CE la Bucuresti a vorbit...» citeste mai departe aici

  • Majorarea salariului minim ar trebui facuta dupa un sistem independent
    • Valentina Vasile, cercetator stiintific in cadrul Academiei Romane, a declarat la inceputul acestei saptamani ca, in opinia sa, majorarea salariului minim in Romania trebuie facuta dupa consultarea unui grup de experti in piata muncii din care sa faca parte reprezentanti ai mediului academic, ai institutiilor specializate, dar si din cadrul Institutului National de Statistica (INS) si Agentia Nationala pentru Administrare Fiscala (ANAF). Potrivit Agerpres, aceasta a participat la o conferinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.