
Raportul Special
realizat de specialisti
Problema fiscala
Avem un mijloc fix pentru care s-a folosit metoda de amortizare accelerata careia i se aduc diverse imbunatatiri. Ce metoda de amortizare se foloseste pentru investitia efectuata? Se poate folosi metoda de amortizare accelerata? Cum se amortizeaza investitia?
1. Ce se amortizeaza?
Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste urmatoarele conditii:
a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
b) are o valoare de intrare mai mare de 1.800 lei;
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
Sunt considerate mijloace fixe amortizabile investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix.
Investitiile efectuate la mijloacele fixe sub forma cheltuielilor ulterioare trebuie sa aiba ca efect:
- imbunatatirea parametrilor tehnici initiali ai acestora;
- sa conduca la obtinerea de beneficii economice viitoare.
Obtinerea de beneficii se poate realiza astfel:
- fie direct prin cresterea veniturilor;
- fie indirect prin reducerea cheltuielilor de intretinere si functionare.
In cazul cladirilor, investitiile efectuate trebuie sa asigure protectia valorilor umane si materiale si imbunatatirea gradului de confort si ambient sau reabilitarea si modernizarea termica a acestora.
Important!
Nu toate cheltuielile care se fac la mijloacele fixe se amortizeaza.
Cheltuielile ce au ca scop restabilirea starii initiale sunt considerate cheltuieli de reparatii.
2. Cum se amortizeaza?
De retinut
Metoda de amortizare accelerata se foloseste numai in urmatoarele cazuri:
- pentru echipamente tehnologice, respectiv pentru masini, unelte si instalatii;
- pentru computere si echipamente periferice ale acestora.
In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea de intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizat a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.
Atentie!
Daca recunoastem in valoarea contabila a unei imobilizari corporale costul unei inlocuiri partiale (inlocuirea unei componente), atunci vom scoate din evidenta valoarea contabila a partii inlocuite, cu amortizarea aferenta, daca dispunem de informatiile necesare.
3. Cand se amortizeaza?
Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare celei in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune.
Amortizarea investitiilor la mijloace fixe se face astfel:
- fie pe durata normala de utilizare ramasa;
- fie prin majorarea duratei normale de utilizare cu pana la 10%. In cazul institutiilor publice, aceasta majorare va fi de pana la 20%.
Exemplu:
Ati achizitionat un mijloc fix in luna decembrie a anului 2007. Valoarea de achizitie este de 18.000 lei.
Durata de amortizare este de 10 ani. Se foloseste metoda amortizarii accelerate.
In decembrie 2010 se efectueaza o investitie la mijlocul fix achizitionat, in valoare de 7.000 lei.
Se opteaza pentru recuperarea investitiei pe durata normala de utilizare ramasa.
- Se inregistreaza achizitia mijlocului fix in decembrie 2007:
Cheltuielile cu amortizarea in primul an au fost stabilite la 50% din valoarea mijlocului fix.
18.000 x 50% = 9.000 lei
Pentru anul 2008, cheltuielile cu amortizarea se inregistreaza astfel:
6811 = 2813 9.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport,
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?
- Se inregistreaza amortizarea pentru anul 2009:
Cheltuielile cu amortizarea in anul 2009 = valoarea ramasa de amortizat/durata normala de utilizare ramasa = 9.000 / 9 = 1.000 lei
6811 = 2813 1.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport,
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?
- Se inregistreaza amortizarea pentru anul 2010:
6811 = 2813 1.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport,
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?
- In decembrie 2010 se inregistreaza investitia efectuata la mijlocul fix de 7.000 lei:
- Se inregistreaza amortizarea mijlocului fix pentru anul 2011:
Recalculam amortizarea mijlocului fix folosind aceeasi metoda de amortizare valabila pentru anul 2011.
Cheltuielile cu amortizare = (Valoarea de intrare + Investitia ? Amortizarea inregistrata) / nr. ani ramasi = (18.000 + 7.000 ? 9.000 ? 1.000 ? 1.000) / 7 = 2.000 lei
6811 = 2813 2.000
?Cheltuieli de exploatare ?Amortizarea instalatiilor,
privind amortizarea mijloacelor de transport,
imobilizarilor? animalelor si plantatiilor?
Concluzie
Investitia efectuata la mijlocul fix urmeaza regimul de amortizare al acelui mijloc fix. Nu putem schimba metoda de amortizare din momentul efectuarii investitiei. Singura schimbare care poate fi efectuata in acel moment este cea a duratei normale de utilizare datorita imbunatatirii parametrilor tehnici initiali.
In concret, avem in acest caz doua posibilitati:
- fie marim durata normala de utilizare;
- fie recalculam amortizarea mijlocului fix potrivit noii valori.
Acte normative aplicabile:
Art. 24 alin. (2), art. 24 alin. (3) lit. d), art. 24 alin. (6), art. 24 alin. (9), art. 24 alin. (11) din Codul fiscal
Pct. 2 la Titlul III Alte precizari din Catalogul din 30 noiembrie 2004 privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 2.139/2004
Pct. 100 alin. (2) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005
Adaugat in 26 noiembrie 2008
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Limita maxima in care angajatorii pot acorda salariatilor servicii neimpozabile in anul 2022 este de 6.095 leiReguli in 2014 privind scutirea de impozit a profitului reinvestitInregistrari Contabile pentru demolarea unei cladiriStudiu de caz: Radierea si scoatere din evidenta DITL autovehicul aflat sub masuri asiguratorii in procesul penalStudiu de caz: Achizitia fondului de comert de la o persoana nerezidentaUltimele articole
Mijloace fixe. Monografie si tratament fiscal pentru mijloace fixe lipsa la inventarCedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si impozitul pe venitCe greseli fiscale frecvente apar in perioade de crestere accelerataAMORTIZAREa mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Leasing financiar autoturism. Cheltuiala cu AMORTIZAREa este deductibila integral?Articole similare
Registrul inventar: Cum se completeaza documentul pentru PFA-uri si care este modelul utilizat in 2023?Algoritmul de calcul al ponderii cifrei de afaceri realizata din activitatea de constructiiAmortizarea echipamentelor. Studiu de caz si solutia oferita de expertMijloacele fixe - ce intra in aceasta categorie, cum le diferentiezi de obiectele de inventar si studii de caz utileSchimbarea unei piese la un MIJLOC FIX | Amortizare contabila si fiscalaUltimele articole
SAF-T in 2025. Firmele care NU au mijloace fixe in contabilitate mai depun D406?Inchidere firma. Aspecte legale privind mijloacele fixe si TVAValabil inca din 1 ianuarie 2024! Modificari IMPORTANTE privind cheltuielile deductibile si nedeductibileCasare mijloace fixe. Reglementari cheie si studii de caz utileProfit reinvestit 2024. 3 studii de caz utile pentru specialistiArticole similare
Mediul de afaceri e stimulat prin programe care ofera 83 milioane leiRevista Romana de Fiscalitate nr. 39, Mai 2009Determinare impozit pe profit scutit trimestrul I 2016. Cum se poate obtine aceasta facilitate?Normele metodologice de aplicare a OUG 110/2017 privind programul IMM Invest Romania, modificate (Hotararea 458/2020)Reglementarile din domeniu mai mult incurca sectorul energeticUltimele articole
Leasing financiar, achizitie auto. La ce data se inregistreaza datoria in contabilitate?Cum te ajuta un fiset metalic sa iti conduci firma in limitele fiscalitatii?Calculul pe care trebuie sa-l faci atunci cand te intrebi cat costa un implant dentarStart Up Nation 2024. A fost aprobat programul care acorda pana la 50.000 euro pentru stimularea micilor afaceriProfit reinvestit 2024. 3 studii de caz utile pentru specialistiArticole similare
Ghid ANAF: Declararea si plata contributiilor sociale de catre persoanele fiziceSubventii pentru INVESTITII. Cum procedam pentru a stinge contul 131?Titlul VI, Capitolul 12Titlul VI, Capitolul 9PFA in 2024. Cat CASS datoreaza cei care obtin venituri din activitati independente si care sunt EXCEPTIILEUltimele articole
Masuri fiscale 2025-2026. Lista COMPLETA a masurilor de austeritateMijloacele fixe. MONOGRAFIA contabila pentru 15 imobilizari + obligatia platii impozitului pe constructiiGhid complet pentru gestionarea eficienta a banilor in afacerea taCand si de ce e important sa ai un avocat in Bucuresti ca partener de businessMijloace fixe. Facilitati fiscale de care pot beneficia firmeleSfaturi de la experti
Grupul de Interes Economic (GIE)
Intrebare: As dori sa cunosc cat mai multe detalii despre GIE (Grupul de Interes Economic), baza legala, modul de functionare si care este monografia contabila, in conditiile in care doua societati doresc sa faca parte dintr-un GIE. Care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Deducere cheltuieli atribuite utilizarii autovehiculelor.
Intrebare: Firma noastra presteaza servicii de reparatii echipamente de ridicat, vanzari ale acestor echipamente, dar si servicii logistice pentru depozite. Referitor la deductibilitatea cheltuielilor cu auto: avem angajati ai societatii cu...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA